曾幾何時，對于美國“全球征稅”的誤解，令許多想要移民美國的人望而卻步，退居國內。如今，隨著中國經濟進一步融入到全球化的軌跡。一個看似陌生的名詞“CRS”在移民與進行海外資產配置的人群中炸開了鍋?！叭蛘鞫悤r代來臨”、“清查600萬元銀行賬戶”、“海外資產曝光”等論斷隨之而來，CRS真的是洪水猛獸，是移民和海外資產配置的終結者嗎？非也，厘清概念，理性規(guī)劃，CRS即將到來，移民與海外資產配置仍有春天。

CRS究竟是何方神圣？十問CRS

CRS尚未在國內施行。許多人已經簡單粗暴地將其與“全球征稅”掛鉤，但CRS的定義與流程十分嚴謹，帶著10個小問題，全面起底CRS。

（1）CRS是什么？

CRS，Common Reporting Standard，即“共同申報準則”。2014年，經合組織（OECD）發(fā)布了《金融賬戶信息自動交換標準》，旨在打擊跨境逃稅，標準中即包含“共同申報準則”。這是一個全球近百個國家參與的自動金融信息交換協議，意味著中國稅務居民在海外的所有金融賬戶資產信息自動報送中國稅務部門。

（2）CRS覆蓋哪些海外金融賬戶？

境外存款機構、托管機構、投資機構及特定的保險公司。

（3）CR8交換哪些金融賬戶資產信息？

存款賬戶、托管賬戶、現金值保險合約、年金合約及持有金融機構的股權或債權權益。不包括房產、珠寶首飾、字畫古董、飛機游艇等。

（4）CRS申報哪些內容？

金融帳戶持有人的姓名以及出生日期、賬號及賬戶余額、稅收居住地（國別）、年度付至或記入該賬戶的總額。

（5）CRS依據金融帳戶持有人的哪個地址來決定是否交換信息？

CRS審查需要確定帳戶持有人。及受益人是哪國的稅收居民。

（6）CRS定義中的“稅務居民”如何界定？

稅收居民不等同于國籍（護照國別）。每個國家對于自己國家的稅收居民都有嚴格的界定。一般來說，長期定居在某個國家的外籍人士往往被視作該國的稅收居民。

比如你常年居住在中國，有中國境內戶籍，那么就是居民納稅人。你的全球收入將面臨申報和繳納中國稅的義務。而非稅收居民，假如你是一個英國人，在中國臨時工作就業(yè)，那就是中國大陸的非居民。這時如果在中國大陸的銀行開戶存錢，銀行就應該把存款信息披露給英國的稅務機構。中國的移民獲得其它國家的永久居留權或者綠卡。那么在中國實際上也可以被視為非居民，金融賬戶信息也是需要交換的。

（7）CRS是如何具體操作的？

舉例來說。中國和新加坡采納“共同申報準則”（CRS）之后，一個中國居民（持中國護照）在新加坡金融機構擁有賬戶，則該居民的個人信息以及賬戶收入所得會被新加坡金融機構收集并上報新加坡相關政府部門，并與中國相關政府部門進行信息交換，這種交換每年進行一次。理論上講，中國稅務部門將掌握中國稅收居民海外資產的收入狀況。

（8）在中國，存量多少的金融賬戶將被進行CR$盡職調查？

從2017年1月1日起，中國境內的金融機構將按照標準履行盡職調查程序。明年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元人民幣）的盡職調查。

（9）中國什么時候正式實施CRS申報？

2017年12月31日前，完成對高凈值存量個人客戶的盡職調查程序，識別非居民賬戶。

2018年6月30日前，完成向國稅總局的首次信息報送，并在以后年度每年定期向國稅總局進行信息報送。

2018年9月30日前，中國將與其他參與ORS的轄區(qū)完成首次轄區(qū)間的信息交換，以后年度也將每年定期進行轄區(qū)間的信息交換。

2018年12月31日前，完成對其余所有存量客戶的盡職調查程序，識別其中的非居民賬戶。

（10）所有國家都加入ORS了嗎？

并非所有國家都加入了CRS，目前共有98個國家和地區(qū)加入ORS，具體如下：

CRS來臨，移民與海外資產配置仍有春天

對于大多數國人來說，中國加入CRS的影響微乎其微，那些沒有移民、也沒有任何海外資產配置的中國居民只需要配合金融機構完成稅收居民盡職調查即可。但是，那些具有海外身份、或者擁有境外資產的中國人，其賬戶信息就會被國內金融機構收集和報送到稅務局。并且被稅務局將賬戶信息交換給其他國家或地區(qū)，而這一類中國人一般都是財力雄厚的高凈值人士，那對于高凈值人士而言，海外投資進入寒冬了嗎？

姑且繞開高凈值人士，就CRS的制定初衷而論，CRS絕非洪水猛獸，而是金融全球化時代反腐反貪的必要之舉。在沒有制定CRS之前，對于海外逃稅的追查是困難重重，一些境外的銀行機構以保護客戶私人信息為由拒絕配合，全球政府每一年因此要損失2500億美元的稅收，而制定了CRS這個標準之后，連瑞士政府也公開聲明支持，一向以絕對保密為傳統(tǒng)的瑞士銀行，將在符合標準的情況下，提交國外客戶的賬戶信息。因此，CRS的施行對于各國政府對本國公民的財產追蹤有重大意義，在一定程度上可以緩解甚至解決經濟政治的某些重大問題。

合理避稅，是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達到納稅人減少繳納稅款的經濟行為，CRS即將開始中國高凈值人士的“海外征稅”時代，而如何科學規(guī)劃資產進行合理避稅，是擺在高凈值人士面前的重要問題。

建立海外信托的重要性在CRS當前再次顯現。在透明的環(huán)境下。信托的保全功能并沒有因為沒有那么高度的隱私而隨之喪失。離岸信托中的保留權利功能為信托的設立者提供的繼續(xù)參與管理和投資的便利，同時也實現了所有權和受益權的分離，從而有效的隔離了客戶所居住的大陸地區(qū)的風險，而這一點，仍然只有在離岸才能真正做到。

但由于透明度的提高，要想實現真正的保全，必須提高合規(guī)的水平，保證資產注入信托的有效性，或者說整個信托的有效性，這樣在碰上跨國司法沖突的時候，客戶的權益才能在最大的程度上得以保證。另外，由于每個司法屬地的信托都有訴訟時效，從1-6年不等，也就是說做信托規(guī)劃越早越好，過了這個期間，委托人的債權人就無法主張信托內的資產了。

移民也是CRS之下合理避稅的優(yōu)選，將資產轉移到不受管轄的領域。透過國籍以及經常居住的改變、或是資產、股權持有者身份的改變，而達到稅務居民身份的改變，或是納稅義務的改變，則自然就改變了納稅的責任，CRS覆蓋全球98個國家和地區(qū)，少數沒加入其中的國家和地區(qū)，尤其是一些效果護照的作用，再次則顯現出來，且CRS的對象是金融賬戶，不涉及房產（以個人名義購買的房產），因此購房移民的優(yōu)勢也十分明顯。因此，CRS的到來并不等同移民與海外資產配置的寒冬，相反，這是一次選擇的洗牌，小國護照與購房移民的好處愈發(fā)明顯。

說到CRS，不得不提美國與FATCA

隨著CRS的履行日期逐步逼近，越來越多的人提及FATCA，并將CRS稱為“升級版的FATCA”。FATCA又是什么？在回答這個問題前，細心的人驚呼：“加入CRS的百多個國家里沒有美國！”美國游離在CRS國家之外，為移民美國人士找到了多一條行動的理由。

Foreign Account Tax Compllance Act，《海外金融賬戶納稅法案》，是美國國會2010年通過的一個法案，該法案要求海外美國籍公民及為海外美國籍公民提供金融服務的銀行定期向美國稅務部門提供美國籍公民的海外賬戶情況，以降低這些公民的避稅空間。鑒于已有的FATCA，美國并不屬于OECD（經合組織）發(fā)布的98個已經簽署或者承諾簽署CRS的國家或地區(qū)之一。

美國并沒有加入CRS協議，是否為下一個“避稅天堂”仍難以斷定，但在大多數國家都已加入CRS，素來以高質量的教育體系和健全的社會福利制度吸引眾多移民者的美國，無疑又添加了一條吸引因素。

當前，作為移民美國性價比高、限制要求少的路徑，EB5投資移民依然是許多心懷“移民美國夢”人士的選擇，且EB5區(qū)域中心法案從2016年12月9日“原封不動”延期到2017年4月28日，中國大陸地區(qū)從2018年開始施行CRS，時間上的重疊可以說對于高資產人士、尤其是對于子女教育有規(guī)劃需求，且不僅進行海外資產配置達到合理避稅的人士而言，美國是理想的選擇。2017年1月，新任美國總統(tǒng)特朗普即將走馬上任，特朗普在競選方案中關于移民改革的10項目標中，第10條是“繼續(xù)改革移民法，確保合法移民及美國公民的最大權益，將美國移民數量控制在合理的水平和范疇”，即合法移民政策會有改動。方向是更加符合美國利益，而不是簡單的改革?？v觀特朗普所有的反移民論述中，他更多在針對非法移民，即非法進入美國的人士。美國EB-5投資移民項目讓移民進入美國，不僅完全合法，而且是得到美國政府鼓勵和支持的，可以說是CRS想要移民的高凈值人士一舉多得的選擇。

小結：

CRS履行在即，國內的高凈值人士該如何應對？CRS實施以來，雖然中國已經簽署，但國內反應參差不齊，觀望著居多，做出響應的舉措的還是少數，對于已經有資產結構的高凈值人士需要重新按照CRS的標準進行重新檢查，根據專業(yè)報告重新決策移民或者海外資產配置。對于正需要設立新的結構的高凈值人士。建議找到專業(yè)的移民和海外資產配置服務機構，進行精確的風險分析，然后再做出決策。