劉安長

(1．湖南女子學院，湖南 長沙 410004；2．中國財政科學研究院，北京 100142)

我國財政政策促進就業(yè)增長了嗎？
——基于1993-2015年中國省級面板數(shù)據(jù)的實證檢驗

劉安長1,2

(1．湖南女子學院，湖南 長沙 410004；2．中國財政科學研究院，北京 100142)

在經(jīng)濟下行的現(xiàn)階段，我國就業(yè)形勢比較嚴峻，政府需要采取相應宏觀經(jīng)濟政策予以應對。因此，有必要對我國政府前期出臺促進就業(yè)的財政政策進行效應評價，以便為下階段政策的制定提供有價值的借鑒。選取1993-2015年的省級面板數(shù)據(jù)，對我國這一時期促進就業(yè)的財政政策進行了實證檢驗，結(jié)果表明：財政支出政策在就業(yè)水平的提升方面有一定促進作用，但效果并不理想；而稅收政策與國債政策對就業(yè)影響基本不顯著，這表明我國財政政策未能較好地帶動就業(yè)增長。最后提出了對中小服務型企業(yè)提供財稅支持、加大對勞動者就業(yè)培訓與保障的支出和加強結(jié)構性減稅的力度等政策建議。

財政政策；就業(yè)；財政支出；稅收

國家統(tǒng)計局7月15日發(fā)布2016年半年度經(jīng)濟數(shù)據(jù)，其中GDP增長6.7%。該數(shù)據(jù)表明，我國GDP增速已經(jīng)連續(xù)25個季度下滑，且自2012年第二季度首次“破八”以來創(chuàng)下歷史新低，理論界和實務界的判斷均為我國當前正處于經(jīng)濟下行周期。根據(jù)奧肯定律，GDP增速下滑，就業(yè)難言有好的表現(xiàn)，再加上我國就業(yè)一直存在總量矛盾與結(jié)構性問題并存的難題，因此我國目前總體就業(yè)形勢較為嚴峻。西方經(jīng)濟理論與經(jīng)濟發(fā)展實踐均表明，單純依靠市場力量是無法解決失業(yè)問題的，國家宏觀經(jīng)濟政策特別是財政政策必須有所作為。改革開放后，國家利用財政政策促進就業(yè)增長方面做出過較多努力，特別是在兩次金融危機期間，政府制定了多項財政政策以應對嚴峻的就業(yè)形勢，但其效果如何還有待實證檢驗，實證結(jié)果可為政策制定提供參考依據(jù)。

一、文獻綜述

就業(yè)問題關系到國計民生，因而吸引了學者們的廣泛關注。具體到財政政策與就業(yè)的關系，學者們主要從財政政策是否會促進就業(yè)，以及政府支出和稅收對促進就業(yè)的影響等方面展開研究。Bairam(1991)利用美國時間序列資料，運用極大似然值估計法，估計了政府支出對失業(yè)的彈性，得出結(jié)果：政府支出對事業(yè)的彈性為負值，且隨著時間推移，政府支出的增加會降低失業(yè)率進而促進增長，與凱恩斯的觀點一致[1]。Phipps&Sheen(1995)利用澳大利亞1979-1993的數(shù)據(jù)資料分析產(chǎn)出、財政政策、貨幣政策和外部沖擊對于就業(yè)的影響，分析的結(jié)果表明產(chǎn)出增長率對就業(yè)增長率有顯著的促進作用，財政政策中政府投資支出對就業(yè)增長有顯著的正向影響，且這種影響是穩(wěn)健的。政府消費支出對就業(yè)增長雖然也是正的，但是不顯著[2]。Kallianiotis(2005)就澳大利亞、法國、德國、比利時、芬蘭和丹麥等西方國家分析工業(yè)產(chǎn)出、貨幣供給、政府支出和稅收對于就業(yè)的影響，實證分析的結(jié)果表明，每個國家的回歸結(jié)果均不同，就財政政策來看，澳大利亞、丹麥、法國和德國的財政政策對失業(yè)沒有顯著影響[3]；比利時政府支出降低了失業(yè)率而稅收對失業(yè)率則無顯著影響；芬蘭政府支出增加了失業(yè)，稅收降低了失業(yè)。Raurich&Sorolla(2003)認為公共資本提高了全要素生產(chǎn)率，并改變了勞動供給的彈性，財政政策對就業(yè)的影響取決于勞動供給彈性和公共資本之間的關系。當勞動供給的彈性隨著公共資本提高，就業(yè)會隨著對利息的征稅而提高，相反，當勞動供給的彈性隨著公用資本的下降，對任何收入征稅的提高則會降低就業(yè)。此外，另一個普遍受關注的問題就是經(jīng)濟增長與就業(yè)之間的關系，從研究文獻來看，兩者之間并沒有形成一致的結(jié)論[4]。Saint-Paul(1991)利用OECD國家的資料研究表明平均增長率和失業(yè)之間存在長期的正向關系，Smonetti(2000)使用美國、意大利、日本和法國等國數(shù)據(jù)對增長和失業(yè)之間的關系進行逐個估計，結(jié)果表明增長與失業(yè)之間沒有一致的聯(lián)系[5]。Howitt(2004)在研究失業(yè)和經(jīng)濟增長之間的關系時則指出經(jīng)濟增長對失業(yè)存在兩種相反的作用，一種作用時創(chuàng)造性毀滅，另一種作用是資本化效應。經(jīng)濟增長和失業(yè)的關系取決于兩種效應的對比[6]。

我國學者對失業(yè)與就業(yè)問題的研究相對較多，具體到財政政策對失業(yè)就業(yè)的影響研究則稍顯不足。馬拴友(2001)對財政政策促進就業(yè)的研究建立在奧肯法則的基礎上，認為積極財政政策通過擴大總需求，改善供給結(jié)構，促進了經(jīng)濟增長，因此促進了就業(yè)[7]。他測算1998-2000年積極財政政策促進我國非農(nóng)就業(yè)增長0.57%、0.73%和0.7%。盧亮(2005)利用乘數(shù)理論計算出1998-2002年政府支出對國民收入的拉動作用，進而估計出財政政策創(chuàng)造出就業(yè)崗位1741.3萬個[8]。中國失業(yè)問題與財政政策課題組(2005)的研究表明，1998年以來，財政政策對GDP增長的貢獻率每年大約在1.5-2個百分點，有效地拉動了經(jīng)濟增長和就業(yè)，同時所實行的“三條保障線”政策、稅收優(yōu)惠的就業(yè)扶持政策和勞動力市場就業(yè)的公共服務政策均有效地促進了就業(yè)[9]。于愛晶和周凌瑤(2004)利用Granger因果關系檢驗得出結(jié)論：就業(yè)增長要求政府投資不斷增加，同時協(xié)整回歸的結(jié)果表明政府投資每增加1%，就會帶來就業(yè)提高0.14%[10]。楊曉華(2009)通過協(xié)整回歸分析得出結(jié)論：我國就業(yè)總?cè)藬?shù)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)、第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)分別與財政預算支出、預算外支出、宏觀稅負、GDP增長率和FDI之間存在長期的協(xié)整關系[11]。楊曉妹(2014)分別從財政政策的三個就業(yè)效應——勞動力市場供給及均衡、宏觀經(jīng)濟增長及波動、產(chǎn)業(yè)與城鄉(xiāng)區(qū)域視角，闡述了積極財政政策對就業(yè)的影響[12]。尹音頻(2015)通過建立擴展的內(nèi)生經(jīng)濟增長模型分析了財政政策就業(yè)效應的微觀作用機制，結(jié)果發(fā)現(xiàn)財政政策對穩(wěn)定勞動力市場均衡有積極作用，且稅收效應要強于財政支出效應[13]。還有文獻針對現(xiàn)階段的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策，從財政的視角研究如何為“雙創(chuàng)”工作提供強有力的財政支持等(2015)[14]。

二、財政政策就業(yè)效應的理論分析

促進就業(yè)的宏觀經(jīng)濟政策有多種，財政政策是其中最典型的政策之一。所謂財政政策的就業(yè)效應就是指政府利用財政政策的各項工具，如政府支出、稅收、轉(zhuǎn)移支付等對就業(yè)所產(chǎn)生的各種影響和效果的總和。這些政策效應可以從不同角度進行分類，有從時效的角度劃分為短期就業(yè)效應和長期就業(yè)效應，有從對就業(yè)的影響效果劃分為促進就業(yè)的政策效應和抑制就業(yè)的政策效應，有從政策作用的方向劃分為立足擴大勞動力需求的政策效應和立足調(diào)節(jié)勞動力供給的政策效應，也有從政策作用的直接程度劃分為間接就業(yè)效應和直接就業(yè)效應。筆者擬從不同類型的財政政策對就業(yè)效應進行理論分析。

1.總量性財政政策對就業(yè)的影響

財政政策可分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。三者可以通過改變社會總供給和總需求來影響就業(yè)。

擴張性財政政策在我國被稱為積極財政政策，它一般以減稅增支的方式來影響社會總供求關系，從而達到刺激經(jīng)濟增長的目的。蕭條時期，經(jīng)濟衰退，失業(yè)率激增，社會有效需求不足，適當采取擴張性財政政策是比較合適的。一方面，政府通過減稅或稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，刺激其進一步擴大投資規(guī)模和消費規(guī)模；另一方面，政府增加財政支出，直接創(chuàng)造社會總需求，同時還通過乘數(shù)效應，成倍放大財政支出的效果。兩者共同作用會使經(jīng)濟得以復蘇，企業(yè)恢復生產(chǎn)，就業(yè)崗位增加。

緊縮性財政政策恰好相反，它一般用于需求過旺和通貨膨脹的時期，采取增收減支的策略。一方面，政府通過提高稅率、增加稅種、減除稅收優(yōu)惠等措施增加政府收入，同時也增加了企業(yè)和個人的投資成本，達到抑制投資過熱的目的；另一方面，政府減少財政支出，直接或間接地降低了社會總需求，并通過乘數(shù)效應，成倍的縮小財政支出的效果。緊縮性財政支出有利于防止經(jīng)濟過熱，但同時對就業(yè)也產(chǎn)生了抑制作用。

中性財政政策主要是通過控制財政收支平衡來實現(xiàn)社會總供給和總需求平衡。該政策是要保證財政既不能有太多盈余，也不能有赤字發(fā)生，整體上保持中立。因而，對整個經(jīng)濟沒有傾向性的調(diào)控，對就業(yè)也不會產(chǎn)生太大影響。當然，如果政府既想保證財政中立，又想促進就業(yè)，可以通過改變財政支出和稅收結(jié)構來影響就業(yè)市場。

無論是擴張性政策還是緊縮性政策，財政支出和稅收都是作用于同一方向，但在實踐過程中也有反向搭配，即有可能出現(xiàn)增加財政支出搭配增加稅收和減少財政支出搭配減少稅收。這兩種搭配對經(jīng)濟的影響取決于財政支出和稅收正負乘數(shù)效應相抵的凈值，即如果擴張性財政政策的效應大于緊縮性財政支出效應①，則有利于刺激經(jīng)濟增長，反之則抑制經(jīng)濟過熱。就業(yè)總量將隨著相抵凈值的符號產(chǎn)生相應變化(見表1)。

表1 總量財政政策的就業(yè)效應

2.結(jié)構性財政政策對就業(yè)的影響

財政政策結(jié)構性變化對就業(yè)的影響主要是指通過財政收支結(jié)構的變化影響經(jīng)濟結(jié)構，進而對就業(yè)總量和就業(yè)結(jié)構產(chǎn)生影響。

財政支出結(jié)構分為兩種：一種是財政支出總體結(jié)構，包括財政投資政策、政府采購政策和政府轉(zhuǎn)移支付政策。這三種政策通過各自的乘數(shù)效應對經(jīng)濟產(chǎn)生影響，雖然這些乘數(shù)作用方向是一致的，但其大小和作用主體均存在差異，其對就業(yè)結(jié)構的影響也是不同的。以財政投資為例，把財政資金投向勞動密集型產(chǎn)業(yè)和資本密集型產(chǎn)業(yè)，對就業(yè)的效果截然不同，投資勞動密集型產(chǎn)業(yè)會對就業(yè)產(chǎn)生擴張效應，而投向資本密集型產(chǎn)業(yè)則會產(chǎn)生就業(yè)收縮效應。政府采購也如此，如果政府為了扶持某一產(chǎn)業(yè)，會加大對該產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的購買力度，因此會促進該產(chǎn)業(yè)的就業(yè)增長，就業(yè)結(jié)構會隨著政府采購對象的不同而隨之改變。另一種是財政支出的內(nèi)部結(jié)構，如財政的教育支出、科技支出、就業(yè)與社會保障支出等。這類支出會因政府加大對某一領域的投資而影響到該領域的就業(yè)結(jié)構。

稅收結(jié)構的就業(yè)效應也包括兩種：一種是根據(jù)稅收作用的對象不同，其就業(yè)效應也是不同的。如對第三產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)進行稅收優(yōu)惠政策，因其屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，所以能產(chǎn)生較好的就業(yè)擴張效應，但如果只對重工業(yè)或國有企業(yè)實施稅收優(yōu)惠，則其就業(yè)擴張效應不會太明顯。另一種是依據(jù)稅種結(jié)構的不同，如政府在增值稅、個人和企業(yè)所得稅、社會保障稅等方面的減免措施不同，其就業(yè)效應也不同。以上所說的就業(yè)效應就是指因稅收的優(yōu)惠政策而激勵某一產(chǎn)業(yè)雇傭更多的勞動力，增加更多勞動崗位，從而刺激就業(yè)，即所謂的就業(yè)創(chuàng)造效應。但這并沒有考慮到稅收的就業(yè)替代效應。即針對某一行業(yè)的稅收優(yōu)惠結(jié)果是政府會損失掉一部分財政收入，如果政府想采取財政中性策略，它只能通過增加對另一行業(yè)的征稅來進行彌補，即增加其他行業(yè)的“稅收楔子”，那其他行業(yè)的就業(yè)會有所縮減。因此，最終的就業(yè)效應是創(chuàng)造效應和替代效應兩者相互作用的結(jié)果，如果創(chuàng)造效應大于替代效應，則稅收優(yōu)惠會產(chǎn)生就業(yè)擴張效應，反之則會產(chǎn)生就業(yè)收縮效應。

綜上，財政政策的就業(yè)效應要由財政支出和稅收對就業(yè)的凈效應來決定。因此，有必要采取計量分析工具對我國財政政策的就業(yè)效應予以實證檢驗。

三、財政政策就業(yè)效應的實證檢驗

我國從1993年開始，政府開始有意識地采取反周期政策對國家經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，因此筆者采用的數(shù)據(jù)從1993年開始。就業(yè)方面，政府既有直接針對促進就業(yè)出臺的財政政策，如1998年和2008年兩次金融危機期間，政府采取過多種手段促進就業(yè)；也有通過利用財政政策作用于宏觀經(jīng)濟來間接影響就業(yè)。這些政策能在多大程度上促進就業(yè)還需要進行實證研究。

1.數(shù)據(jù)與模型構建及指標說明

基于研究目的和考慮統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息獲取的限制，筆者實證研究選取的樣本是從1993-2015年共23年的我國省際面板數(shù)據(jù)②。為消除物價因素影響，所有涉及到相關的數(shù)據(jù)均利用1993年為基礎的CPI指數(shù)進行平減處理。所采用的計量分析軟件為Eviews7.2版本。下面對各變量及相關指標逐一說明。

綜合研究對象及前人研究的成果得出結(jié)論：影響就業(yè)的因素包括財政支出(fe)、稅收(tax)、債務水平(debt)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構和就業(yè)結(jié)構?？紤]樣本長度限制以及我國現(xiàn)實情況(如稅收結(jié)構問題等)，選取包括財政支出(fe)在內(nèi)的控制變量，即：

其中ηij和θij分別是行業(yè)和區(qū)域控制變量，εij是誤差項。

就業(yè)人員總量(labor)。根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》的說明，指年滿16周歲，為取得報酬或經(jīng)營利潤，在調(diào)查內(nèi)從事了1小時以上的勞動或者由于學習、休假等原因在調(diào)查周內(nèi)處于未工作狀態(tài)，但有工作單位或場所的人口。筆者用《中國統(tǒng)計年鑒》及統(tǒng)計局各年度統(tǒng)計公報公布的1993-2015年的就業(yè)人員數(shù)據(jù)(單位：萬人)。

財政支出總額(fe)。由于從2007年以后開始，財政收支科目實施了較大改革，財政支出項目口徑變化較大。財政政策的經(jīng)濟增長效應是所有財政支出的凈效應，所以筆者不從財政支出結(jié)構角度研究，只分析財政支出總量對經(jīng)濟增長的影響。稅收(tax)公共財政收入主要包括各項稅收和非稅收入。由于稅收結(jié)構的數(shù)據(jù)期較短，筆者不考慮各項稅收收入對經(jīng)濟增長的影響，利用的是宏觀稅負的數(shù)據(jù)。債務(debt)采用的是負有償還義務的債務總量。

控制變量主要包括資本存量、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員、第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員、第二產(chǎn)業(yè)比重、第三產(chǎn)業(yè)比重、固定資產(chǎn)投資、社會消費、國內(nèi)貿(mào)易和國外貿(mào)易。資本存量采用的是單豪杰的核算方法，延長至2015年，反映的是地區(qū)間資本的形成總額，也按照1993年的不變價進行了平減。

就業(yè)人員指在一定年齡以上，有勞動能力，為取得勞動報酬或經(jīng)營收人而從事一定社會勞動的人員。具體指年滿16周歲，為取得報酬或經(jīng)營利潤，在調(diào)查周內(nèi)從事了1小時(含1小時)以上的勞動或由于學習、休假等原因在調(diào)查周內(nèi)暫時處于未工作狀態(tài)，但有工作單位或場所的人口。第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員和第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員分別是從事第二行業(yè)和第三行業(yè)的勞動者。

第二產(chǎn)業(yè)比重和第三產(chǎn)業(yè)比重反映的是經(jīng)濟中產(chǎn)業(yè)結(jié)構的特征。

固定資產(chǎn)投資反映的是一年中新增的投資數(shù)額，是經(jīng)濟增長的重要方面。具體而言，是以貨幣形式表現(xiàn)的一定時期內(nèi)全社會建造和購置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關的費用的總稱。該指標是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結(jié)構和發(fā)展速度的綜合性指標，又是觀察工程進度和考核投資效果的重要依據(jù)。全社會固定資產(chǎn)投資按登記注冊類型可分為國有、集體、聯(lián)營、股份制、私營和個體、港澳臺商、外商和其他。

社會消費指常住單位為滿足物質(zhì)、文化和精神生活的需要，從本國經(jīng)濟領土和國外購買的貨物和服務的支出。它不包括非常住單位在本國經(jīng)濟領土內(nèi)的消費支出，包括居民消費支出和政府消費支出。

國內(nèi)貿(mào)易和國外貿(mào)易分別是在中國境內(nèi)和境外貿(mào)易的總額，即進口總額和出口總額。

表2 財政政策就業(yè)效應的相關數(shù)據(jù)描述

財政政策虛擬變量(dummy)?？紤]到財政政策在樣本區(qū)間內(nèi)具有不同的特征，故在小結(jié)中添加了財政政策虛擬變量，其中1993-1997年為財政緊縮時期，1998-2004年以及2009-2015年為財政擴張時期，其余年份即2005-2008年為財政中性時期。

同時，為了消除量綱不同及弱化異方差的影響，分析之前對所有變量進行對數(shù)化處理。上述數(shù)據(jù)的統(tǒng)計性描述見表2。

同時，為了消除量綱不同及弱化異方差的影響，分析之前對所有變量進行對數(shù)化處理。

2.實證結(jié)果與分析

就全國的總體及分地區(qū)情況而言，財政支出均在10%水平下顯著，說明財政支出政策對就業(yè)水平的提升有一定幫助作用，顯示出對勞動力市場的重要性。但稅收、國債政策對就業(yè)的影響并不顯著。

資本存量越高，對勞動者就業(yè)的負面影響就越大。這主要是因為資本和勞動之間存在一定的替代關系，更多的資本存量會在一定程度上擠出勞動者的就業(yè)機會。

表3 財政政策對就業(yè)的影響

注： *p<0.1， **p<0.05， ***p<0.01

四、原因分析與對策建議

1.原因分析

以上以凱恩斯宏觀經(jīng)濟理論為基礎，基于面板數(shù)據(jù)模型模型實證研究了我國財政政策的就業(yè)效應。從實證結(jié)果看，財政支出政策在就業(yè)水平的提升方面有一定促進作用，但效果并不特別理想；而稅收政策與國債政策對就業(yè)影響基本不顯著。我國財政政策之所以未能帶動就業(yè)的增長，主要原因如下：

(1)財政政策目標長期以促進經(jīng)濟增長為主

財政政策作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控最重要的工具之一，要達到的目的主要是經(jīng)濟增長、充分就業(yè)和物價穩(wěn)定等。但由于目標內(nèi)部的復雜性及政策本身的局限性，上述目標不可能同時達到，只能根據(jù)一國所處的經(jīng)濟環(huán)境有所側(cè)重。發(fā)達國家往往注重物價穩(wěn)定基礎上的充分就業(yè)，而發(fā)展中國家一般寄希望于通過經(jīng)濟增長解決所有問題。梳理我國歷年的政府工作報告，可以看出，我國在2004年以前，政府工作報告從未提關于“新增城鎮(zhèn)就業(yè)人口”的目標，2005年以前未提及“物價控制”目標。2005年以后才把就業(yè)放在“改善民生”這一框架下表述。在2014年的《政府工作報告》中，才首次明確提出了“穩(wěn)增長、保就業(yè)、防通脹”的目標，說明最近才開始把對就業(yè)的重視提升到一個新的高度。盡管經(jīng)濟增長確實能帶來一定程度的就業(yè)水平提升，但影響就業(yè)的因素較多，如果政府沒有從宏觀上予以足夠且直接的重視就不足以解決我國復雜的就業(yè)問題。

(2)財政支出的投入去向?qū)蜆I(yè)的吸納能力較弱

我國實施了兩輪擴張性財政政策，第一輪國家發(fā)行了6600余億元國債，主要用于基礎設施建設、西部大開發(fā)、生態(tài)環(huán)境保護和技術改造等方面。第二輪國家的4萬億投資重點投向基礎設施建設、生態(tài)建設、民生工程和災后重建等四個方面，民生事業(yè)方面主要包括教育、醫(yī)療和社會保障等。從這兩輪擴張性財政政策來看，財政支出投資去向主要關注了交通、水利、通訊、生態(tài)環(huán)保、公共服務等方面，而這些方面更多的是資本密集型行業(yè)，對就業(yè)的吸納能力較弱。而吸納人口就業(yè)的主力軍基本上是處于第三產(chǎn)業(yè)的中小微企業(yè)，但其獲得財政投資的比例很少。因此，財政資金投向資本密集型行業(yè)，使得勞動力被資本所替代。另外，政府還可以通過加大對勞動力市場建設的投入，廣泛開展就業(yè)指導、培訓和職業(yè)介紹，從而提升就業(yè)率，但我國在此方面的投入并不多，更多的是投入下崗失業(yè)人員的基本生活保障。

(3)稅收對就業(yè)刺激的傳導途徑不順暢

減稅可以通過影響個人可支配收入和企業(yè)的成本與利潤，進而影響消費需求和企業(yè)的供給水平，最終對就業(yè)產(chǎn)生影響。但這一傳導機制在我國運轉(zhuǎn)并不順暢，一是我國歷次財政政策的運用，較少涉及到減稅。盡管2008年后，我國實施了結(jié)構性減稅，但其減稅效果并不顯著，對就業(yè)產(chǎn)生的影響更是微弱；二是我國稅收結(jié)構中主要是以間接稅為主，占據(jù)全部稅收的70%左右，而對就業(yè)影響更大的是直接稅。這就使得稅收工具對就業(yè)傳導作用大打折扣。

2.對策建議

(1)對吸納就業(yè)人口較大的中小服務型企業(yè)給予更多的財稅支持

我國未來的財政政策需要更多的關注就業(yè)。中小型民營企業(yè)已成為吸納人口就業(yè)的主力軍，而其中的服務類企業(yè)大部分屬于勞動密集型企業(yè)，是主力軍中的重中之重。因此，國家要加大扶持中小服務型企業(yè)的力度，可以通過財政投資建立中小企業(yè)發(fā)展基金，解決其融資難的問題，并以此刺激和鼓勵中小企業(yè)吸納更多的就業(yè)人員；完善面向中小企業(yè)的政府采購制度，在政府采購中尤其要對符合要求的勞動密集型中小服務企業(yè)給予優(yōu)先權；更為重要的是要減輕這些企業(yè)的稅費負擔，通過不斷培育中小企業(yè)的數(shù)量而達到提升就業(yè)水平的目的。

(2)加大對勞動者就業(yè)培訓、社會保障等方面的支出力度

具體來說，一是要對就業(yè)培訓機構給予一定的稅收優(yōu)惠政策，適當減免其營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；二是企業(yè)用于職工職業(yè)培訓的費用可以允許稅前扣除；三是加大對就業(yè)弱勢群體的財政投入，增強其再就業(yè)能力；四是把失業(yè)保險金的支出與職業(yè)技能培訓相結(jié)合，由被動保障基本生活向增強其就業(yè)能力轉(zhuǎn)變。

(3)進一步加強結(jié)構性減稅改革，優(yōu)化直接稅與間接稅之間的比重，打通稅收對就業(yè)刺激的傳導途徑

完善所得稅制，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。合理制定針對中小微企業(yè)和高新技術企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和稅收減免政策；加快推進房地產(chǎn)稅立法，建議將房地產(chǎn)生產(chǎn)、交易和持有環(huán)節(jié)的各項稅收統(tǒng)一考慮，設計出新的房地產(chǎn)稅；適時推進環(huán)境保護“費改稅”，對現(xiàn)行稅種中具有環(huán)保功能的具體規(guī)定進行篩選、取舍、整合和優(yōu)化，在此基礎上選擇比較成熟的項目開征獨立的環(huán)境稅。

【注 釋】

① 盡管在西方經(jīng)濟學教材中，財政支出乘數(shù)1/1-β要大于稅收乘數(shù)-β/1-β的絕對值(0<β<1)，但現(xiàn)在許多實證文章研究表明這兩者的數(shù)值在不同條件下大小并不確定。

② 所有數(shù)據(jù)如無特別說明均通過國家統(tǒng)計局網(wǎng)站和《中國統(tǒng)計年鑒》各年份的數(shù)據(jù)進行整理所得。

[1]Bairam.Inernationalcommoditytaxationinthepresenceofunemployment[J].JournalofPublicEconomics，1991(93)：78.

[2]Phipps&Sheen.Anexperimentalinvestigationofwagetaxationandunemploymentincloseandopeneconomies[J].EuropeanEconomicReview，1995(51)：139-145.

[3]Kallianiotis.Cross-countrydifferencesinself-employmentrates:Theroleofinstitutions[J].LabourEconomics，2005(12)：25.

[4]Raurich&Sorolla.Employmentandstructureimpactsofmaterialefficiencystrategies:resultsfromfivecasestudies[J].JournalonCleanerProduction，2003(11)：179.

[5]Smonetti.PublicExpenditure，EmploymentandPovertyinBangladeesh:AnEmpiricalAnalysis[D].NorthSouthUniversity，2000：125-136.

[6]Howitt.Theeffectofself-employedhealthinsurancesubsidiesonself-employment[J].JournalofPublicEconomics，2004(94)：201.

[7]馬拴友.積極財政政策的效應評價[J].經(jīng)濟評論，2001(11)：33-37.

[8]盧 亮. 1998-2002年我國積極財政政策就業(yè)效應的實證分析[J].人口與經(jīng)濟，2005(1)：2-5.

[9]中國失業(yè)問題與財政政策課題組.中國失業(yè)問題與財政政策研究[J].經(jīng)濟研究參考，2005(1)：2-17.

[10]于愛晶，周凌瑤.我國政府投資與經(jīng)濟增長、居民收入和就業(yè)的關系[J].中央財經(jīng)大學學報，2004(9)：22-27.

[11]楊曉華.中國財政政策的效應測度研究[M].知識產(chǎn)權出版社，2009:89.

[12]楊曉妹.財政政策就業(yè)效應研究——基于中國經(jīng)驗數(shù)據(jù)的實證分析[D].成都：西南財經(jīng)大學博士學位論文，2014：35-46.

[13]尹音頻，楊曉妹.勞動力市場中的財政政策效應[J].財經(jīng)科學，2015(7):60-69.

[14]何代欣，馬昆姝(等).擴大就業(yè)創(chuàng)業(yè)市場的財稅政策取向[J].稅務研究，2015(8)：10-14.

(編輯：余華；校對：周亮)

Does China's Fiscal Policy Promote Employment Growth？——Empirical Testing on Chinese Provincial Panel Data Based on 1993-2015

LIU An-chang1，2
(1.HunanWomen’sUniversity，ChangshaHunan410004; 2.ScienceResearchInstituteoftheMinistryofFinance,Beijing100142)

In the current economic downturn， China's employment situation is grim， the government needs to take appropriate macroeconomic policies to deal with. Therefore， it is necessary to evaluate the effect of the fiscal policy on the promotion of employment in China， so as to provide valuable reference for the development of the policy in the next stage. This paper selects the 1993-2015 provincial panel data， the empirical test on fiscal policy to promote employment during this period.The results show that the role of improving the fiscal expenditure policy in the level of employment， but the effect is not ideal; and the impact of tax policy and the national debt policy on employment is not significant， which indicates that China's fiscal policy has failed to bring good employment growth. In the end， it puts forward policy suggestions on the support of minor enterprise sized service enterprises， such as providing finance and tax support， increasing the training and security of labor employment， and strengthening the structural tax reduction.

fiscal policy；employment；fiscal expenditure；tax policy

2016-10-13 基金項目：2014年湖南省哲學社會科學基金項目“我國國有資本收益征繳及配置改革研究”(項目編號：14YBA215)、2014年湖南省工會和諧勞動關系中心立項課題“當前經(jīng)濟形勢對職工勞動經(jīng)濟權益的影響”(項目編號：14sly003)

劉安長(1981- )，男，湖南冷水江人，湖南女子學院副教授，博士，中國財政科學研究院博士后，研究方向：財政理論與政策

10.16546/j.cnki.cn43-1510/f.2017.01.003

F812.2；F241

A

2095-1361(2017)01-0026-07