何霞

一、內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（一）立法和政策執(zhí)行尚不夠到位

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)尚沒有專門的法律加以保障，一直以來，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律約束，是通過國(guó)家審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行原則性規(guī)定，如2006年的《審計(jì)法》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定較為模糊，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行以《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等行政規(guī)章為依據(jù)，存在如下問題：一是財(cái)政部等五部委規(guī)章僅在上市公司范圍內(nèi)施行，對(duì)非上市企業(yè)不具有約束力，內(nèi)部審計(jì)制度建立健全仍以按需建立為原則。二是審計(jì)署規(guī)章在其他行政管理領(lǐng)域不具普遍約束力。按照我國(guó)行政法律法規(guī)規(guī)范，行政規(guī)章的調(diào)整對(duì)象則限定在行政管理領(lǐng)域中某些特殊的、局部的、具體的問題，對(duì)其他行政管理領(lǐng)域僅具有指導(dǎo)作用，不具約束力。

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督工作手段尚顯乏力

目前就我市而言，國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)審指導(dǎo)方式主要有兩種，一是在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)開展情況進(jìn)行檢查，并提出針對(duì)性建議和意見；二是聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)專家作為內(nèi)審指導(dǎo)員開展指導(dǎo)，對(duì)被審計(jì)單位或指導(dǎo)員所在的系統(tǒng)（單位）進(jìn)行指導(dǎo)。以上兩種方式雖被實(shí)踐證明督導(dǎo)效果均較好，但是國(guó)家審計(jì)的督導(dǎo)工作仍面臨手段缺乏等困難，存在督導(dǎo)面未實(shí)現(xiàn)全覆蓋以及督導(dǎo)工作不夠深入等問題。

（三）與國(guó)家審計(jì)的聯(lián)動(dòng)措施不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)要與國(guó)家審計(jì)發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)才能實(shí)現(xiàn)資源和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。近年來，我市內(nèi)審協(xié)會(huì)與國(guó)家審計(jì)在組織開展項(xiàng)目同步審計(jì)、派遣內(nèi)審人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目等方面進(jìn)行了有益的探索，并取得了良好的成效。但其聯(lián)動(dòng)僅停留在表層，在審計(jì)成果的聯(lián)動(dòng)運(yùn)用、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的聯(lián)動(dòng)整改等實(shí)質(zhì)性方面缺乏措施，內(nèi)審未能實(shí)現(xiàn)成為國(guó)家審計(jì)的有益補(bǔ)充，國(guó)家審計(jì)也未能真正帶動(dòng)被審計(jì)單位的內(nèi)審上一個(gè)水平和臺(tái)階。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策措施

綜上分析，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，需要當(dāng)?shù)攸h委政府和相關(guān)職能部門的繼續(xù)努力，更需要法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的強(qiáng)力支撐，需要國(guó)家在以下三個(gè)方面深入推進(jìn)我國(guó)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。

（一）完善法制，助推內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展

一是要加快研究制訂《內(nèi)部審計(jì)法》。目前現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)的立法相對(duì)于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，層次低，法律效力不高，不能滿足內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。有必要參照國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)目標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)的研究與論證，盡快出臺(tái)獨(dú)立的《內(nèi)部審計(jì)法》，以明確內(nèi)部審計(jì)設(shè)立范圍、要求、目標(biāo)、職責(zé)、內(nèi)容等，提高內(nèi)部審計(jì)的法制化、規(guī)范化水平。

二是要加快建立內(nèi)審協(xié)會(huì)行業(yè)化管理制度。要賦予內(nèi)部審計(jì)自律組織相應(yīng)的監(jiān)督管理職責(zé)，提升其影響力，從而，促進(jìn)其加快行業(yè)規(guī)范制定的推進(jìn)步伐，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織之間及內(nèi)部審計(jì)單位與內(nèi)部審計(jì)行業(yè)組織之間的聯(lián)系，建立統(tǒng)一評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）分工負(fù)責(zé)，有效構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。當(dāng)前，重點(diǎn)應(yīng)在以下幾個(gè)方面發(fā)揮好作用：一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)建設(shè)。分行業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，推進(jìn)依法屬于國(guó)家審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)；引導(dǎo)規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織按照現(xiàn)代企業(yè)、組織治理機(jī)制建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。依據(jù)《審計(jì)法》及其他相關(guān)規(guī)定的要求，督促部門單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并檢查其執(zhí)行情況。二是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值提升。不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和管理方式的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。一方面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理念轉(zhuǎn)型，推動(dòng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的，關(guān)注組織運(yùn)營(yíng)管理，滿足組織改革發(fā)展新需求的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式。另一方面推進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，推進(jìn)以大數(shù)據(jù)應(yīng)用為核心的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，加大對(duì)新型審計(jì)技術(shù)方法的調(diào)研總結(jié)與宣傳推廣，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)組織探索多維化數(shù)據(jù)分析方法，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段的現(xiàn)代化建設(shè)和應(yīng)用。加大信息化人才的培養(yǎng)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)通過向社會(huì)購(gòu)買技術(shù)服務(wù)，破解限制大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的人力資源短缺瓶頸。三是大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升。大力推行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)工作年度考核制度，一方面要根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》要求并結(jié)合地方內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀，制定地方內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查評(píng)估。另一方面要堅(jiān)持開展內(nèi)部審計(jì)年度考核工作，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化指導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)推進(jìn)服務(wù)體系

對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)審協(xié)會(huì)之間要明確職責(zé)、合理分工、協(xié)同配合，形成一個(gè)有機(jī)的指導(dǎo)統(tǒng)一體，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。內(nèi)審協(xié)會(huì)要主動(dòng)去行政化，通過公開招聘，讓內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人來從事協(xié)會(huì)管理工作，配強(qiáng)工作人員，從非專業(yè)向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，以真正發(fā)揮其行業(yè)自律功能。做強(qiáng)內(nèi)審協(xié)會(huì)指導(dǎo)交流平臺(tái)。

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要在完善內(nèi)部組織管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)指導(dǎo)交流平臺(tái)建設(shè)，以真正實(shí)現(xiàn)行業(yè)協(xié)會(huì)的區(qū)域性自律功能。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作。一是要有計(jì)劃地組織內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的各類審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是要按照內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的需求，采取與高校和企業(yè)聯(lián)合辦班的形式，有針對(duì)性開展審計(jì)及相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高培訓(xùn)質(zhì)量和實(shí)效。三是建立內(nèi)審師資人才庫和專家?guī)?，采取組織專業(yè)人才現(xiàn)場(chǎng)授課、對(duì)口指導(dǎo)等方式，發(fā)揮專業(yè)人才的智庫和職業(yè)引領(lǐng)作用，推動(dòng)內(nèi)審工作發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究、實(shí)務(wù)調(diào)研和經(jīng)驗(yàn)交流。內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)積極開展內(nèi)部審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)調(diào)研，及時(shí)掌握和了解內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的新動(dòng)向、新特點(diǎn)，研究提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的新思路，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。要挖掘先進(jìn)的典型性經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮引領(lǐng)示范作用；要經(jīng)常性開展內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，為內(nèi)部審計(jì)人員搭建互動(dòng)交流的平臺(tái)，互相交流新觀點(diǎn)、新理論、新技術(shù)、新方法、新作法、新經(jīng)驗(yàn)，激發(fā)內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審理論和實(shí)務(wù)思考的主動(dòng)性、自覺性，提升內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。