●陶愛華

規(guī)范財(cái)務(wù)支出票據(jù)之淺見

●陶愛華

在中央和省市區(qū)政府加大執(zhí)紀(jì)監(jiān)督和懲戒問責(zé)力度的新常態(tài)下，湖北省武漢市新洲區(qū)結(jié)合實(shí)際，先后用三年的時(shí)間對(duì)行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和區(qū)屬國(guó)有企業(yè)開展了票據(jù)檢查、財(cái)務(wù)票據(jù)專項(xiàng)整治、財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)問題專項(xiàng)治理工作，筆者根據(jù)檢查實(shí)踐，在分析相關(guān)問題的基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)建議。

一、財(cái)務(wù)支出票據(jù)存在的問題

其一，原始憑證要素填寫不完整、不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是公務(wù)接待費(fèi)、小車加油費(fèi)發(fā)票客戶名稱都未具體到單位，只簡(jiǎn)單地填寫了單位或個(gè)人字樣；二是購(gòu)買大批辦公用品的發(fā)票上只填寫了金額多少，品名數(shù)量單價(jià)不清，無法核對(duì)票據(jù)金額的真實(shí)性。

其二，發(fā)票不正規(guī)，存在假票、廢票、替票現(xiàn)象。假票有兩種：一是非正規(guī)票據(jù)。自制票、地?cái)偵腺I的票，如白條、收據(jù)等。二是套票。發(fā)票號(hào)是真的，提供發(fā)票的供應(yīng)商與該號(hào)發(fā)票的領(lǐng)票方不相符。廢票也有兩種情況：一是個(gè)體工商納稅戶為逃避繳納稅款將開出的正規(guī)票進(jìn)行人為操作報(bào)廢；二是超過了使用年限的票。替票是指用行政事業(yè)單位往來票據(jù)代替增值稅普通發(fā)票使用。

其三，附件不規(guī)范。招待費(fèi)三單一函不齊全，即報(bào)銷招待費(fèi)必需附外單位工作聯(lián)系函、公務(wù)招待審批單、消費(fèi)明細(xì)清單和正式餐飲發(fā)票。

其四，報(bào)賬不及時(shí)。報(bào)賬時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于費(fèi)用發(fā)生時(shí)間，有時(shí)甚至是上年度發(fā)生的費(fèi)用，在下年度才報(bào)賬。

二、存在問題的原因分析

一是本位主義思想嚴(yán)重，無大局意識(shí)。相關(guān)部門單位間協(xié)調(diào)配合不到位，再加上自身的管理不到位，未形成嚴(yán)懲制假、造假、販假的氛圍，給假票、廢票、替票留下了生存空間。

二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心不強(qiáng)。單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員存在無證上崗現(xiàn)象，缺乏勝任崗位應(yīng)有的業(yè)務(wù)能力，工作中消極被動(dòng)，缺乏責(zé)任心和敬業(yè)精神,缺乏應(yīng)有的工作熱情，直接影響了工作的質(zhì)量，也為假票、廢票、替票創(chuàng)造了生存的環(huán)境。

三是制度建設(shè)滯后，缺乏規(guī)范管理。單位管理制度長(zhǎng)期未更新，管理上領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人說了算，隨意性大，發(fā)生的費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬不結(jié)，等對(duì)方找上門才發(fā)現(xiàn)由于時(shí)間長(zhǎng)久具體情況都已記不清，只好對(duì)方說什么是什么，這就為假票、廢票、替票生成了合規(guī)的途徑。

四是監(jiān)督缺位，制約乏力。監(jiān)督只停留在形式和口頭上，當(dāng)單位和個(gè)人失去約束，黨性原則就會(huì)缺失，就會(huì)滋生特權(quán)思想。正是因?yàn)楸O(jiān)督的缺位，給假票、廢票、替票穿上了合法的外衣。

三、對(duì)策建議

一是加大相關(guān)單位間的協(xié)調(diào)配合，各盡其責(zé)。財(cái)稅部門把票據(jù)管理與年度日常檢查有機(jī)結(jié)合起來，嚴(yán)格票據(jù)領(lǐng)銷手續(xù)，規(guī)范領(lǐng)銷程序。對(duì)惡意提供假票廢票的供應(yīng)商或個(gè)體工商戶，嚴(yán)格按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》處理，達(dá)到讓制假造假之人不敢假、不想假、不能假、假不得的目的，從而凈化財(cái)務(wù)支出票據(jù)環(huán)境，規(guī)范財(cái)務(wù)支出票據(jù)。

二是提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。會(huì)計(jì)崗位的特殊性要求崗位人員在持證上崗的基礎(chǔ)上必須不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),通過學(xué)習(xí)不斷充實(shí)提高自己，工作中不怕麻煩，對(duì)把握不準(zhǔn)的票據(jù)一律上網(wǎng)查詢，對(duì)假票、偽票拒絕報(bào)銷，對(duì)附件手續(xù)不齊全、票據(jù)填寫不完整的票據(jù)，嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，要求其按規(guī)定提供完備的報(bào)銷手續(xù)，確保支出票據(jù)的合法性。

三是健全財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。一個(gè)部門、單位制定的財(cái)務(wù)制度不能光靠財(cái)務(wù)人員來執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)干部必須帶頭執(zhí)行，只有完善的法制化的制度由大家共同執(zhí)行并長(zhǎng)期堅(jiān)持，才能杜絕單位財(cái)務(wù)管理上的漏洞，徹底鏟除滋生腐敗的土壤，才能保證黨和國(guó)家法律、法規(guī)、方針、政策的貫徹執(zhí)行，才能維護(hù)黨、政府及公職人員在人民群眾心目中的良好形象。

四是強(qiáng)化監(jiān)督，防微杜漸。要想全方位、多途徑進(jìn)行監(jiān)督，必須將定期的財(cái)務(wù)情況公開與不定期的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，將外部審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)人員的日常監(jiān)督相結(jié)合，將日常監(jiān)督真正落細(xì)、落準(zhǔn)、落實(shí)，只有充分發(fā)揮日常監(jiān)督應(yīng)有的作用，才能做到防微杜漸，達(dá)到規(guī)范財(cái)務(wù)支出票據(jù)這一目的。

（作者單位：湖北省武漢市新洲區(qū)財(cái)政局）