煙臺泰和新材料股份有限公司 盧國啟

企業(yè)內(nèi)部會計控制問題及對策分析

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本文針對企業(yè)會計內(nèi)部控制管理有關(guān)問題，首先簡要概述了企業(yè)內(nèi)部會計控制的定義及其方法，進(jìn)而分析了部分企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理中出現(xiàn)的問題，最后就改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制管理，進(jìn)行了全面的論述分析。

企業(yè) 內(nèi)部會計控制 改進(jìn)

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制概念及方法概述

企業(yè)內(nèi)部會計控制，主要是為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計行為，保證企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中的各類問題，確保實現(xiàn)資產(chǎn)安全可靠，同時確保企業(yè)內(nèi)部各項管理，尤其是財務(wù)會計管理嚴(yán)格按照相關(guān)的財經(jīng)法律以及規(guī)章制度執(zhí)行，而采取的系統(tǒng)性的管理措施，最終目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法主要有以下幾種：

不相容職務(wù)分離。這是企業(yè)內(nèi)部會計控制非常重要的方法，主要是為了避免財務(wù)會計中的某些關(guān)鍵崗位如果由同一人擔(dān)任，很容易出現(xiàn)會計舞弊行為而采取的措施，通過對崗位進(jìn)行合理設(shè)置，對崗位的權(quán)限進(jìn)行限制，形成互相監(jiān)督的制約機(jī)制，比如對企業(yè)內(nèi)部的審批、記賬、保管、出納等實行職務(wù)分離，確保各項活動規(guī)范有序開展。

授權(quán)審批。也就是按照會計控制相關(guān)工作的授權(quán)內(nèi)容、程序等來開展會計業(yè)務(wù)，同時對授權(quán)范圍明確應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，確保財務(wù)會計業(yè)務(wù)工作中各項工作開展過程中權(quán)責(zé)明確。

會計系統(tǒng)管理。要求企業(yè)應(yīng)該按照會計法等相關(guān)會計制度或者國家相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)會計工作，特別是會計憑證、賬簿、會計報告流程等進(jìn)行明確規(guī)定，確保會計控制工作的科學(xué)合理。

預(yù)算控制，重點通過加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核等各個環(huán)節(jié)的控制管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化。

二、當(dāng)前中小企業(yè)會計內(nèi)部控制問題分析

目前，不少企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理中還存在著不少的問題，集中表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，在控制環(huán)境方面，有的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部會計控制制度建設(shè)不完善。很多企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制管理還沒有形成準(zhǔn)確的認(rèn)識，甚至認(rèn)為內(nèi)部會計控制管理過強(qiáng)會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展形成制約。

第二，在內(nèi)部會計控制的執(zhí)行方面，內(nèi)部會計控制措施執(zhí)行不力，風(fēng)險控制管理意識不強(qiáng)。尤其是在企業(yè)的風(fēng)險管理方面，普遍存在著財務(wù)風(fēng)險意識單薄的問題，既沒有有效地防范控制手段，也缺乏必要的預(yù)警及控制管理措施。

第三，在內(nèi)部會計控制的評價分析方面，缺少有力的內(nèi)部會計控制監(jiān)督管理體系，對于內(nèi)部會計控制管理中出現(xiàn)的問題，難以及時有效的進(jìn)行糾正處理，一定程度上影響了內(nèi)部會計控制的有效性。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的措施

明確企業(yè)內(nèi)部會計控制改進(jìn)應(yīng)該遵循的基本原則。在企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理方面，應(yīng)該充分遵循內(nèi)部會計控制全面性的原則，確保內(nèi)部會計控制管理能夠涵蓋到企業(yè)內(nèi)部的各個部門、各個崗位，能夠全員參與到內(nèi)部會計控制管理中。在內(nèi)部會計控制管理實施過程中，應(yīng)該注重結(jié)合企業(yè)的實際情況，特別是結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)領(lǐng)域，對企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)整，尤其是完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部會計控制活動的有序開展。

加強(qiáng)對關(guān)鍵內(nèi)部會計控制活動的執(zhí)行控制。具體來說，在企業(yè)的預(yù)算內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和精細(xì)化，運用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等，提高預(yù)算編制水平，同時加強(qiáng)預(yù)算控制過程中的動支審批、報銷審批和預(yù)算偏差控制，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。在企業(yè)的存貨內(nèi)部控制管理方面，重點是加強(qiáng)采購與付款業(yè)務(wù)控制行為，優(yōu)化存貨驗收入庫流程，有效降低采購資金投入和應(yīng)收賬款問題。在成本費用控制方面，關(guān)鍵在于加強(qiáng)各項費用報銷的審核監(jiān)督，并對內(nèi)部企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實施成本費用標(biāo)準(zhǔn)考核，嚴(yán)格預(yù)算限額內(nèi)授權(quán)控制成本費用支出。在貨幣資金的控制管理方面，重點加強(qiáng)銀行存款、結(jié)余資金、銀行承兌匯票等的控制管理，確保資金管理的規(guī)范高效。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制管理，首先應(yīng)該充分明確企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的主要目標(biāo)以及內(nèi)部會計控制開展的基本原則，并在預(yù)算、貨幣資金、成本等重點環(huán)節(jié)領(lǐng)域加強(qiáng)管控，以進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理水平。

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