海南省屯昌縣人民法院 王萍

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

海南省屯昌縣人民法院 王萍

繼企業(yè)內(nèi)部控制開展后在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，是在十八屆四中全會出臺的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》這一文件的標(biāo)準(zhǔn)下開展實(shí)施的。全國各級各類行政事業(yè)單位于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。

行政事業(yè) 單位內(nèi)部會計 控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體含義為，單位從規(guī)范制度、制度的推行以及執(zhí)行方面所進(jìn)行的風(fēng)險控制，其目的是穩(wěn)定達(dá)到控制目標(biāo)。主要是從以下幾個方面入手，首先是針對單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行整理和評價，其次是創(chuàng)建完整的內(nèi)部管理制度結(jié)構(gòu)，最后是針對當(dāng)前的制度進(jìn)行細(xì)致化處理，從而提高整體的管理水準(zhǔn)，控制廉政風(fēng)險。其對于黨的群眾路線的推進(jìn)提供必要的幫助，對于實(shí)踐活動的開展有著積極的作用。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制意識薄弱

在這一方面，主要是指單位的領(lǐng)導(dǎo)，尤其是最高領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)控意識、甚至是對于內(nèi)部控制的相關(guān)操作都不是很熟悉，缺少基礎(chǔ)認(rèn)知，無法認(rèn)識到健全單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，對于其實(shí)際含義也不能夠完整掌握。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是監(jiān)管每個人，每一個崗位，每個單位職責(zé)不一樣，所需要監(jiān)控內(nèi)容也不一樣但對于單位中的每一個成員來說都是有效的，必須遵守，沒有特例。

(二)費(fèi)用支出缺乏有效控制

在行政事業(yè)單位當(dāng)中，針對行政經(jīng)費(fèi)的使用沒有制定出完善的標(biāo)準(zhǔn)。在這其中尤其是辦公費(fèi)和水電費(fèi)這些方面存在的問題較為嚴(yán)重，雖然一些單位已經(jīng)推行了相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，但是在實(shí)際的操作中還是存在著實(shí)報實(shí)銷的情況。

(三)財務(wù)管理弱化

財務(wù)部門的具體工作過于單一化，對于業(yè)務(wù)控制方面的工作不甚了解，尤其是對于單位的重大決策的相關(guān)情況存在盲區(qū)，很難對單位整體實(shí)現(xiàn)有力的財務(wù)監(jiān)督和掌控。另外一些財務(wù)部門還存在著無法針對賬目進(jìn)行按時進(jìn)行檢查并進(jìn)行有效的管理的情況。

(四)崗位設(shè)計不夠合理

出于一些因素，部分單位在進(jìn)行人員與崗位的安排方面存在著諸多的問題，在實(shí)行會計托管的情況下，單位沒有財務(wù)科，財務(wù)人員編制在辦公室下，工作由辦公室領(lǐng)導(dǎo)安排。在領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)應(yīng)有的知識下安排報賬員從事工資制表、審核、發(fā)放等需要分離的崗位，有的領(lǐng)導(dǎo)只要關(guān)乎錢那就是財務(wù)的事情。具體的像是記賬、保管、相關(guān)的業(yè)務(wù)決策等等都沒有進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排，常常出現(xiàn)出納兼復(fù)核，采購人員同時還是保管人員這樣的情況，各個管理人員無法形成相互的制約，因此會出現(xiàn)管理方面的缺口。

(五)預(yù)算控制比較薄弱

一方面，單位預(yù)算僅由報賬人負(fù)責(zé)，而預(yù)算的制定在通常情況下要根據(jù)財政情況，財政收入以及單位的具體情況進(jìn)行制定，這樣所作出的預(yù)算只是一個大體上的預(yù)算，對于每個項目的預(yù)算并沒有進(jìn)行細(xì)致化的確定，當(dāng)然也不會細(xì)致到每一筆預(yù)算的完善制定。另一方面是剛性不足，預(yù)算制定的不夠合理，常常出現(xiàn)追加預(yù)算的情況，這樣一來預(yù)算就缺乏控制力。

二、如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

(一)提高管理者的內(nèi)控意思，規(guī)范內(nèi)控行為

人的意識會直接影響個人的行為，因此只有使管理者的意識提升，才能夠在行動上針對內(nèi)部進(jìn)行合理的掌控。認(rèn)識到位、導(dǎo)向到位、同時在實(shí)際的工作當(dāng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

(二)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善制度建設(shè)

針對目前單位經(jīng)費(fèi)的管理制度，創(chuàng)建出完善的內(nèi)部管理體系，對于一些類似會計集中核算等管理方面的缺口，要及時的進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，完善相應(yīng)的制度。同時要完善內(nèi)部審計體制，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面要即使的進(jìn)行審查，同時做出有效的督察和審評。由于編制的因素，單位常常出現(xiàn)人員稀缺的情況，在這種情況下尤其要注意不相容的崗位不能由同一人進(jìn)行兼任，各個崗位之間要形成有效的制約。建立人員培訓(xùn)長效機(jī)制，是為行政單位內(nèi)部控制奠定好了基礎(chǔ)。

(三)建立健全單位的預(yù)算管理控制體系

此外，預(yù)算在這其中也是十分重要的，在日常業(yè)務(wù)的實(shí)施方面離不開預(yù)算的制定。所以單位也應(yīng)該對這一方面重視起來。針對現(xiàn)有的預(yù)算體系進(jìn)行完善。對于每個部門的預(yù)算要進(jìn)行細(xì)致化的處理，并進(jìn)行整體的匯總，最后由管理者進(jìn)行審核。審核之后要嚴(yán)格的按照預(yù)算制定相應(yīng)的工作，后期如果發(fā)生調(diào)整預(yù)算的情況也要嚴(yán)格的進(jìn)行審查。對于大量的資金支付，要采用聯(lián)簽的方式，如果采用“一支筆”的形式難以保證資金的安全性。