幸元斌

摘 要：基層審計機關信息化建設的步伐，影響著整個國家審計信息化建設的步伐，基層審計機關必須與時俱進，從長遠趨勢著眼、從現(xiàn)實需求著手，不斷推進審計信息化的持續(xù)發(fā)展。本文淺析了影響基層審計機關審計信息化建設的因素，并提出了相應的應對措施。

關鍵詞：基層審計；信息化

1 影響基層審計機關審計信息化建設的因素

（1）思想認識不到位，對推進審計信息化發(fā)展的重要性缺乏清晰認識

一些基層審計機關觀念滯后，對推進審計信息化建設不主動、不積極，缺乏自我探索、創(chuàng)新精神，加之客觀上基層審計機關審計項目任務較重，計算機審計起步階段的難度較大，于是產生畏難情緒，認為傳統(tǒng)的審計方式、方法來得更快，便放棄了對計算機審計的學習和探索，影響了審計信息化的強力推進。

（2）審計隊伍建設和審計干部業(yè)務能力與信息化發(fā)展要求不匹配

基層審計機關人員結構不盡合理，有的隊伍老化問題較突出，既懂財務又懂計算機等專業(yè)的審計人員較少。由于知識結構上的欠缺，他們很難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術方法轉換為計算機可以操作的語言還需要一個磨合的過程。

（3）審計信息化水平受被審計單位信息化水平制約

審計信息化水平不僅取決于審計人員自身素質，被審計單位的信息化水平也是個不能忽略的因素。在審計實踐中，往往遇到一些信息化建設滯后的部門和單位，根本就沒有使用電子軟件。一些被審計單位的軟件本身存在缺陷，或使用過程中操作不規(guī)范，導致電子數(shù)據殘缺不全，存在大量的冗余、缺失、錯誤等，還有的單位對軟件未及時進行升級，給項目前期的數(shù)據采集帶來了極大的困難。

（4）數(shù)據采集和篩選、查詢、分析等是困擾基層審計機關的突出難點

如今的財務軟件和業(yè)務軟件種類較多，并不斷升級和更新，軟件使用的計算機語言和數(shù)據庫也各不相同，這給基層審計機關帶來了很大的挑戰(zhàn)。一方面，基層審計機關的計算機專業(yè)人員普遍很少，有的根本沒有這方面的專業(yè)人員，雖然上級審計機關加大了計算機知識培訓力度，但要在短期內掌握不同數(shù)據的采集方法和技術，并有效進行篩選、查詢和分析是很難實現(xiàn)的。另一方面，要借助審計機關以外的計算機審計力量也是有限的，對電子數(shù)據的篩選、分析等數(shù)據利用需要具有相關的財務、審計知識和審計經驗，需要將相關知識進行有效融合。

2 基層審計機關推進審計信息化建設的應對措施

（1）正確認識，積極對待

基層審計機關應充分認識到審計信息化發(fā)展的長期效果和必然趨勢，認識到其長期性和復雜性，主動適應信息化環(huán)境下開展審計工作的要求，積極探索創(chuàng)新審計信息化持續(xù)發(fā)展的制度建設、組織方式和技術手段，克服畏難情緒和觀望思想，不能因起步階段難度較大、短期內效果不明顯而停滯不前。

（2）培養(yǎng)適應信息化發(fā)展水平的審計干部隊伍

a.爭取信息技術人才引進。即爭取政策，筑巢引鳳，把技術精湛、熱愛審計事業(yè)的信息技術人才充實到審計機關中來，并努力營造一個適合技術人員發(fā)展的空間，保證信息技術人才進得來、留得住、用得好、有發(fā)展。

b.狠抓人才培訓。一要提高培訓的針對性、實效性和實踐性，做到需要什么、學什么，力爭做到學習與實踐相結合，以實際工作需求為中心，提高培訓實效。二要突出重點，培養(yǎng)骨干，以點帶面。重點是通過中高級計算機培訓，加強審計業(yè)務骨干的實際操作能力，將審計業(yè)務骨干逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。三是抽調一批計算機基礎較好的審計人員參與上級機關工作中一些較好利用計算機審計的項目。通過實際工作的歷練，為基層培養(yǎng)一批計算機審計的骨干力量。

（3）著眼現(xiàn)實需求，深化應用

a.集中力量著力推廣計算機技術在審計工作中的廣泛應用。充分運用計算機信息技術在審計計劃管理、審計項目質量復核、行政辦公無紙化等方面的運用，加強對審計資料的歸集、管理，提高審計檔案利用價值，發(fā)揮“死材料”在現(xiàn)實工作的作用。

b.加大力度建設本級基礎性審計資源數(shù)據庫和審計對象信息化數(shù)據庫。盡快建立被審計對象基本資料數(shù)據庫、信息化數(shù)據庫、財務業(yè)務電子數(shù)據庫，審計資料數(shù)據庫，財經審計法規(guī)數(shù)據庫，審計專家經驗數(shù)據庫等基礎性數(shù)據庫，以各類審計平臺軟件為基礎，積極探索專家經驗，努力開發(fā)審計小軟件和小模塊，建立具體業(yè)務審計模型，豐富審計應用資料，有效提高數(shù)據處理能力。

（4）突出重點，攻破數(shù)據采集難點

a.突出重點。突出計算機審計在重點行業(yè)、系統(tǒng)和部門審計中的運用，如醫(yī)院、社保、醫(yī)保、民政等業(yè)務數(shù)據量較大的系統(tǒng)和部門。此外，基層審計機關在年初確定好審計項目任務后，應對被審計單位的信息化情況進行充分的審計調查，根據項目需要確定運用計算機開展審計的重點項目，并將其合理地安排到各業(yè)務科室或審計組。

b.集中力量攻破數(shù)據采集難點?；鶎訉徲嫏C關在摸清管轄范圍內審計對象信息化現(xiàn)狀的基礎上，將其進行分析、歸類，并集中本機關計算機審計人員力量，對不同類型的財務軟件、業(yè)務軟件的采集逐個予以突破，必要時請上級審計機關計算機專業(yè)人員予以指導，有條件的還可以聘請外部計算機專業(yè)人員參與。同時，上級審計機關要對不斷升級、更新的常用軟件，及時向基層審計機關下發(fā)其采集方法和技術，并多進行業(yè)務指導，定期舉辦經驗交流會。

（5）積極探索審計組織模式，規(guī)范計算機審計操作程序，防范審計風險

a.優(yōu)化審計組人員構成，強化項目組織管理。將審計機關內部有機整合，發(fā)揮各專業(yè)人員的優(yōu)勢，實現(xiàn)審計業(yè)務骨干和計算機骨干的有效結合，并充分利用信息平臺加強審計組的內部交流、各審計組之間的交流、審計現(xiàn)場與審計機關的交流，充分挖掘、分析和利用審計數(shù)據。

b.規(guī)范操作程序，防范審計風險。應對計算機信息系統(tǒng)及電子數(shù)據可靠性的評價、內部控制的評價、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集、計算機審計應遵循的法律法規(guī)等方面做出規(guī)范。審計過程中要詳細記錄電子數(shù)據采集、轉換、清理和分析過程，盡量避免僅依靠電子數(shù)據分析得出審計結論，注意防范獲取的原始電子數(shù)據不真實、不完整的風險，電子數(shù)據轉換和清理過程中產生數(shù)據丟失、出現(xiàn)錯誤的風險，計算分析過程中發(fā)生邏輯錯誤的風險和審計證據不足等風險。

參考文獻

[1] 姚海峰. 淺談基層審計信息化建設存在的問題及對策[OL]. 審計署網站，2012（2）

[2] 夏影. 淺析審計信息化建設存在的問題與對策[OL]. 審計署網站，2013（4）