劉文會(huì)

摘要：企業(yè)稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，其得到了管理者的高度關(guān)注和重視，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的內(nèi)部完善和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常深遠(yuǎn)的影響作用。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將自身的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更具有合法性、規(guī)范性以及高效性和合理性，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)營(yíng)目的。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；企業(yè)；稅務(wù)籌劃；影響

2011年我國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)通過了營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的稅務(wù)改革試點(diǎn)方案，其改革的主要要點(diǎn)是將以前企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅進(jìn)行計(jì)征。改革實(shí)施后企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生了重大的影響，使企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作也發(fā)生了巨大的變化。在這種改革背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作得到社會(huì)各界廣泛的關(guān)注。企業(yè)管理人通過對(duì)稅務(wù)籌劃的合理規(guī)劃和科學(xué)計(jì)劃，使企業(yè)整體的綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到了大幅度的提升，使企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不到。本文將以營(yíng)改增這項(xiàng)稅務(wù)改革為研究背景，對(duì)營(yíng)改增后稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)籌劃的影響做一個(gè)簡(jiǎn)要的研究，以期為企業(yè)工作者稅務(wù)管理提供參考依據(jù)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃主要是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)和科學(xué)的籌劃，然后在相關(guān)法律法規(guī)上以此作為開展企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參考依據(jù)。我國(guó)法律法規(guī)是企業(yè)稅務(wù)籌劃開展的基礎(chǔ)，其能有效保證我國(guó)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和合法性。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該要著重注意企業(yè)稅務(wù)工作的合法性和合規(guī)性。

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制稅務(wù)成本、提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有利工具，其主要目的是目的是為了提升企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終目標(biāo)是為了獲得企業(yè)的效益最大化。為了實(shí)現(xiàn)這一最終目標(biāo)，企業(yè)管理人應(yīng)該切實(shí)關(guān)注自身企業(yè)的稅務(wù)管理情況和財(cái)務(wù)管理狀況，積極運(yùn)用企業(yè)稅務(wù)籌劃這一有力控制工具，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、營(yíng)改增

2011年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)通過了財(cái)務(wù)部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案，拉開了我國(guó)稅務(wù)改革的大幕。2016年國(guó)務(wù)院召開的常務(wù)委員會(huì)議決定自2016年5月1日起全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)方案，將試點(diǎn)的范圍擴(kuò)大到全國(guó)各地和市場(chǎng)各個(gè)行業(yè)。至此，營(yíng)業(yè)稅由此退出過稅收歷史舞臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)財(cái)稅體質(zhì)的重大變革。

在這次改革中，營(yíng)改增的全面推行實(shí)現(xiàn)了增值稅在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)個(gè)體中的全面覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅的中國(guó)稅務(wù)弊端，促進(jìn)了社會(huì)的分工協(xié)作，對(duì)我國(guó)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)給予了有力的支持。另外，將不動(dòng)產(chǎn)納入到抵扣的范圍內(nèi)，完整的實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)性增值稅制度的規(guī)范效益，有利于擴(kuò)大企業(yè)的投資力度和提升經(jīng)營(yíng)活力。最后，營(yíng)改增還有利于增值稅出口退稅制度的建立，改善了我國(guó)的出口稅收環(huán)境。

三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

企業(yè)作為社會(huì)的組成部分之一，其不僅兼負(fù)著自身的發(fā)展，還應(yīng)要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。繳稅作為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任最直接的途徑之一，也是企業(yè)體現(xiàn)社會(huì)責(zé)任的主要表現(xiàn)之一。稅收作為企業(yè)與國(guó)家關(guān)系的鏈接紐帶，其管理方式、稅收制度改革對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常大的影響。從2011年稅收制度改革，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅進(jìn)行征稅的措施出臺(tái)至今，“營(yíng)改增”已經(jīng)成為稅收制度改革的重要部分。“營(yíng)改增”作為我國(guó)稅務(wù)改革的關(guān)鍵點(diǎn)，其具有消除重復(fù)征稅、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有利作用。但也企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展帶來了一些消極的影響。

（一）“營(yíng)改增”給制造型企業(yè)帶來的機(jī)遇

“營(yíng)改增”稅收措施實(shí)施后，納稅企業(yè)可依照增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將企業(yè)應(yīng)繳稅額中的營(yíng)業(yè)稅直接按照增值稅進(jìn)行征收，減少了制造企業(yè)中重復(fù)征稅的部分，降低了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！盃I(yíng)改增”的征收范圍涉及到交通運(yùn)輸業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，這幾項(xiàng)規(guī)定使制造企業(yè)的技術(shù)研發(fā)稅務(wù)費(fèi)用、企業(yè)產(chǎn)品銷售運(yùn)輸費(fèi)用，以及企業(yè)動(dòng)產(chǎn)的投入大大降低，節(jié)省了制造企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的成本。在這種國(guó)家減稅政策下，在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)壓力比較緊張的情況下，營(yíng)改增政策的實(shí)施提升我國(guó)企業(yè)的盈利能力，推動(dòng)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步發(fā)展，使過每個(gè)個(gè)體企業(yè)得到了升級(jí)轉(zhuǎn)型。制造行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其體現(xiàn)的是一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力水平，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的份額。營(yíng)改增政策的實(shí)施也給我國(guó)制造企業(yè)帶來了新得發(fā)展機(jī)遇，也有利于我國(guó)制造企業(yè)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型。

（二）“營(yíng)改增”制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來的不利影響

由于稅務(wù)籌劃工作在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較晚，稅務(wù)籌劃還未形成較為成熟的體系，稅務(wù)專業(yè)方面的人才資源匱乏，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作缺乏專業(yè)性和規(guī)范性。另外，由于制造型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作一直未得到社會(huì)各界，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視，使制造型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作一直發(fā)揮不出良好的工作效益。在營(yíng)改增政策實(shí)施后，國(guó)家和社會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理要求更高，稅務(wù)籌劃工作的難度也在不斷的增加，使制造型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展不是非常的順利。

還有，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，制造型企業(yè)需要征稅的項(xiàng)目更加細(xì)化起來，使企業(yè)會(huì)計(jì)核算的難題加大。制造型企業(yè)本身涉及的稅收項(xiàng)目就多，環(huán)節(jié)復(fù)雜，無形中使制造型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算壓力變得更大，稅務(wù)籌劃工作的難度也隨著擴(kuò)大。

四、稅務(wù)改革背景下降低營(yíng)改增對(duì)制造型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不良影響的對(duì)策

（一）積極探索適合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)和管理模式

探索適合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式一直都中國(guó)管理學(xué)者的興趣所在，從上個(gè)世紀(jì)八十年代初開始，一些跨國(guó)企業(yè)開始探索適合中國(guó)國(guó)情的管理模式，對(duì)我國(guó)改革開放初期的企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)起到了一定的約束作用。而從二十世紀(jì)初，我國(guó)的企業(yè)管理人開始自己研究適合中國(guó)國(guó)情的管理模式，但是這些管理模式大多缺乏實(shí)踐性。目前，我國(guó)的盛行的管理模式有：福特管理模式（適合流水線）、通用管理模式（事業(yè)部制）、豐田管理模式（精益求精型生產(chǎn)企業(yè)適合）、寶潔管理模式（注重品牌管理和人性化管理的可以適用），還有國(guó)內(nèi)的海爾管理模式、聯(lián)想管理模式，很多大眾企業(yè)都可以選擇適用。但是一定要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展條件來選定，以企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)理念為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)，建立起較為穩(wěn)定的管理模式，并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)模式的復(fù)制與擴(kuò)張。

（二）引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

人才作為企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力，其質(zhì)量高低直接決定著企業(yè)的發(fā)展速度、競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，為了改善當(dāng)下我國(guó)制造型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作專業(yè)水平低的不良局面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該積極地引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人才，意識(shí)到人才對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性，意認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對(duì)提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的積極作用。使制造型企業(yè)能在稅務(wù)改革過程中把握住“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來的發(fā)展機(jī)遇，克服住“營(yíng)改增”給制造型企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響，最終使我國(guó)的制造行業(yè)更好更強(qiáng)。

（三）注重稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作開展

制造型企業(yè)涉及的稅務(wù)項(xiàng)目比較的多，涵蓋的范圍也比較的廣，如果貿(mào)貿(mào)然然的開展稅務(wù)活動(dòng)會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)成本增高?？梢姡龊枚悇?wù)籌劃工作是非常有必要的，其不僅能提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平還能提高工作人員的工作效率，為企業(yè)決策提供可靠的參考依據(jù)。企業(yè)制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，然后予以貫徹實(shí)施，要形成一套完善的管理制度，合理設(shè)置記賬科目，加強(qiáng)專用發(fā)票的管理。充分的調(diào)動(dòng)各部門的工作積極性，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。然而，稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)性工作為稅務(wù)管理中的奠基，其工作效益的高低直接影響到整個(gè)稅務(wù)管理工作的開展效益。因此，管理人在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)應(yīng)著重注重基礎(chǔ)性工作的展開。

五、結(jié)論

綜上所述，從2011年我國(guó)政府開展“營(yíng)改增”后，我國(guó)的稅務(wù)體制發(fā)生了翻天覆地的變化，我國(guó)的企業(yè)也受到了非常巨大的影響，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃也造成了一定的影響。為了能保證企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，大部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都非常重視自身的稅務(wù)籌劃工作的開展，積極運(yùn)用合理、科學(xué)的稅務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理規(guī)劃來降低企業(yè)的負(fù)稅負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)損失，努力提升自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而提高企業(yè)整體的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。通過稅務(wù)籌劃這個(gè)有力的財(cái)務(wù)管理工具，將企業(yè)自身的發(fā)展變得更有經(jīng)濟(jì)性和合法性。

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