沈軍利

摘要：對于工程設(shè)計單位而言，在滿足工程設(shè)計工作要求之時，怎樣提升工程總承包能力，進而促使設(shè)計企業(yè)向工程企業(yè)轉(zhuǎn)型，是近些年在工程設(shè)計行業(yè)中較為引起人們關(guān)注的一項熱點內(nèi)容。由工程財務(wù)管理的角度出發(fā)，借助于工程設(shè)計單位開展工程總承包項目所具備的優(yōu)勢條件，來實現(xiàn)對工程總承包項目的有效控制，以達到預(yù)期的項目經(jīng)濟效益。希望通過本文的研究工作能夠引起更為廣泛的討論與交流，并最終為有關(guān)的工程總承包財務(wù)管理工作提供一些新的思路、方法。

關(guān)鍵詞：工程項目；財務(wù)管理；總承包；設(shè)計

為了實現(xiàn)對工程項目全過程的財務(wù)管理，合理控制好工程總承包項目投資、進度與成本，切實提升項目經(jīng)濟效益與管理水準。本文結(jié)合我單位已完成的總承包項目，就工程總承包財務(wù)管理工作做出些許的總結(jié)、分析。

一、項目承接前的財務(wù)風(fēng)險評估

（一）風(fēng)險評估

在項目承接前，對項目進行風(fēng)險評估，盡量降低項目的風(fēng)險，并做好應(yīng)對措施。對于風(fēng)險能夠承受的項目進行承接，對于風(fēng)險無法承受的項目予以放棄。

項目承接前的風(fēng)險評估主要由公司的風(fēng)評委員會進行，項目風(fēng)險評估主要分為項目技術(shù)、項目財務(wù)和項目可行性評估三部分。風(fēng)評委員會由公司領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、法律部門負責(zé)人、項目承接部門和其他相關(guān)部門人員組成。項目承接部門在風(fēng)評會議上對項目情況進行詳細匯報，各委員對項目進行充分討論，發(fā)表各自對項目的風(fēng)評意見，最終風(fēng)評委員會決定項目是否承接。

（二）財務(wù)風(fēng)險評估

項目的財務(wù)風(fēng)險評估分為項目資金、項目成本和項目稅收三部分。

工程總包項目金額大、周期長，因此項目的資金預(yù)算就顯得非常重要。對于要承接的項目，做好資金計劃和安排是保證工程總包項目順利實施的重要保證。

由于工程設(shè)計企業(yè)在工程總包業(yè)務(wù)方面經(jīng)驗比較欠缺，因此對工程承包業(yè)務(wù)的成本控制能力也相對不足。在項目實施前，制定相應(yīng)的成本預(yù)算和考核措施。在項目實施中，嚴格控制成本費用的支出，對超過預(yù)算或預(yù)算節(jié)約部分明確原因，并適時調(diào)整預(yù)算，對節(jié)約部分予以相應(yīng)獎勵。在項目完成后，對項目成本進行詳細分析，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為以后總包項目的承接積累經(jīng)驗。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）的規(guī)定，工程總包業(yè)務(wù)由原先征收營業(yè)稅改為征收增值稅。該文件對工程總包業(yè)務(wù)增值稅的征收進行了相應(yīng)規(guī)定。根據(jù)所承接的項目，做好稅收籌劃，合法合理降低稅收成本，并在商務(wù)合同有關(guān)條款中予以明確。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所承接項目的特點，確定按一般計稅方法還是按簡易計稅方法納稅；根據(jù)合同約定的付款方式和時間從而確定企業(yè)的納稅義務(wù)時間，并做好相應(yīng)的進項核算；同時根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，做好項目所在地的預(yù)交增值稅事項。在項目履行中，及時完整收集相應(yīng)的資料，并按稅法規(guī)定做好相應(yīng)備案工作。

二、項目實施中的財務(wù)管理

（一）項目資金管理

要牢牢樹立起資金管理是總承包項目財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)理念，并構(gòu)建起與具體項目特點相適應(yīng)的資金運行管理機制。具體可采取如下幾點措施：

1.設(shè)立統(tǒng)一銀行賬戶。針對工程項目設(shè)立專項賬戶，采取集中結(jié)算處理，加強對資金收付的全面監(jiān)控。對使用資金予以統(tǒng)一調(diào)配，盡可能減少項目現(xiàn)金支出。資金管理采取收支雙向，“收”需統(tǒng)一納入到總承包的專項賬戶，“支”則要依據(jù)項目的實際特點，可在工程項目當(dāng)?shù)亻_設(shè)費用支出賬戶，并由總承包專戶進行撥款核算，同時可嘗試使用電子銀行承兌匯票等既安全又能節(jié)約財務(wù)費用的新型支付結(jié)算方式。

2.根據(jù)項目具體情況，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。采取全面預(yù)算管理制度，切實做好事前、事中資金支出控制，保障資金穩(wěn)定流轉(zhuǎn)。全面預(yù)算管理是針對項目運作各環(huán)節(jié)所進行的預(yù)算編制、分析與考核，將項目當(dāng)中的各項資金收支完全置于預(yù)算管理當(dāng)中。針對總承包項目來說，可依據(jù)設(shè)計、采購、施工等方面來確定預(yù)算，關(guān)鍵是要做好對采購及施工費用的預(yù)算控制。對于超預(yù)算或預(yù)算節(jié)約的情況仔細分析產(chǎn)生的原因，做好責(zé)任的落實與獎勵。

3.做好保函保證金管理。在目前絕大多數(shù)的總包項目中，均需提供保證金或銀行保函為項目進行擔(dān)保。盡可能采取開戶銀行所提供的授信額度來開具保函，以達到降低成本費用的目的。對保證金和保函建立相應(yīng)臺賬，并由專人負責(zé)。保證金和保函到期后，及時辦理退款和退函，提高資金效率，減少資金沉淀。

4.做好項目款收支工作。根據(jù)合同約定和工程進度，及時催促業(yè)主按時足額付款。對于采購和分包商及時按合同約定付款，確保工程順利進行和樹立企業(yè)的良好信譽和形象。

5.依據(jù)項目合同中所明確要求以及企業(yè)原有的財務(wù)管理制度，來實施工程項目款支付審批手續(xù)，嚴防財務(wù)收支漏洞，保障資金安全。

（二）項目會計核算

根據(jù)項目特點，選擇會計準則中適合的會計核算方法來對項目進行會計核算。一般工程項目會計核算都采用完工百分比法。

完工百分比法的主要內(nèi)容有：首先，采取完工百分比法，必須要建立在項目結(jié)果能夠被有效評估的基礎(chǔ)之上。其次，依據(jù)合同成本來明確出工程完成進度，其中財務(wù)部門提供具體的發(fā)生成本，工程部門則提供預(yù)估成本和已經(jīng)完成及未完成工作量。預(yù)估總成本及工作量，這種估計將會對工程完工進度產(chǎn)生直接性的影響，并進而對當(dāng)年的毛利確認也將產(chǎn)生一定的影響。因此在進行工程量估算確認之時，有關(guān)各方必須高度重視，以謹慎的態(tài)度來進行總成本和工作量的預(yù)估工作。最后，當(dāng)年開工當(dāng)年未能完成的施工項目，可在年末依據(jù)完工百分比法計算明確相應(yīng)收入及成本費用。

工程資料中與財務(wù)相關(guān)的部分建立專門的檔案袋予以專人專項保管，為會計核算提供準確信息和依據(jù)。

（三）項目稅收管理

合同的有關(guān)條款，將直接影響著稅收籌劃方案。因而在合同簽訂之時，便需要將稅收籌劃方案體現(xiàn)到合同中。在合同執(zhí)行的過程中，嚴格按照合同相關(guān)稅務(wù)條款去執(zhí)行。對于符合相關(guān)減免稅標(biāo)準的項目，及時辦理減免稅手續(xù)。根據(jù)稅總（2016）69號公告，質(zhì)保金盡量不要先開發(fā)票，到確定收款時再開發(fā)票。這樣可以有效降低企業(yè)的稅收成本，減少資金壓力，避免企業(yè)因各種原因無法收回質(zhì)保金而又要先納稅的不利情況。

隨著營改增政策的全面實施，企業(yè)要由自身及增值稅的特點出發(fā)，切實做好對新政策的研究工作，尤其要關(guān)注對本行業(yè)的相關(guān)規(guī)定。利用會議、企業(yè)內(nèi)部宣傳等方式對財務(wù)人員、管理人員、項目經(jīng)理、采購人員及投標(biāo)方案人員等講解有關(guān)增值稅的專業(yè)知識內(nèi)容，促使企業(yè)員工能夠?qū)υ鲋刀惖幕驹?、稅率以及相關(guān)的納稅環(huán)節(jié)及要求能夠了解，養(yǎng)成在采購、分包、施工等環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識，以保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利實施，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）項目成本控制

1.設(shè)計管理控制

設(shè)計工作在工程項目實施的過程中發(fā)揮著主導(dǎo)作用。相關(guān)的設(shè)計圖紙與文件是工程項目在實際施工過程中最為主要的依據(jù)來源。設(shè)計的水平將直接決定著項目的建設(shè)水平，同時對于項目利潤及外部形象也將產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。因而設(shè)計階段是整個工程項目成本控制的核心與關(guān)鍵。

2.設(shè)備物資采購控制

物資設(shè)備的購置必須要確保能夠滿足項目質(zhì)量、規(guī)模及施工期限等要求。在實際的操作中可采取招投標(biāo)的方式來進行，并確保每類物資不少于三個供應(yīng)商，嚴禁獨家壟斷供貨。通過良好的制度措施來保障物資供應(yīng)的公平性，并最終為工程項目的成本控制提供有力保障。

3.施工管理控制

項目管理最終的目的還是為了確保工程項目能夠得以“安全、高效，高質(zhì)量、低成本”的完成，并始終處在有效的掌控范圍之內(nèi)，對于施工組織管理必須要牢牢對以上四方面的控制為核心展開。

三、結(jié)束語

在工程總承包項目財務(wù)管理工作當(dāng)中，要想滿足于當(dāng)前社會形勢下的工程總承包要求，相關(guān)的財務(wù)人員就必須要親身參與到工程總承包的全過程管理工作中。財務(wù)人員不但需要具備相應(yīng)的財務(wù)和稅務(wù)知識，同時還需要掌握一定的項目管理、合同管理、工程造價以及工程預(yù)決算等有關(guān)知識，還要對所掌握的知識及時予以更新，不斷增強所掌握知識的廣度與深度，以確保各項專業(yè)知識能夠得以持續(xù)豐富。

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