王曉濱

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，無論是大型的上市公司還是中小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力在逐漸的增大。為了提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部控制力度，最大限度的避免財(cái)務(wù)信息失真等問題的出現(xiàn)，保障企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。當(dāng)前，許多企業(yè)已經(jīng)建立并實(shí)施了內(nèi)部控制制度。但是，我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用過程中仍然存在有待改進(jìn)的地方，文章對(duì)此提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；企業(yè)；問題；對(duì)策

在企業(yè)的發(fā)展過程中，對(duì)于企業(yè)的管理者、決策者以及其他的利益相關(guān)者而言，會(huì)計(jì)信息能否真實(shí)準(zhǔn)確具有重要的意義。一旦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，將會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序造成不利的影響。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了滿足外部需求以及加強(qiáng)內(nèi)部管理，內(nèi)部控制制度得到了不斷的發(fā)展與完善。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。面對(duì)當(dāng)前較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)控制度體系具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問題

在企業(yè)的日常運(yùn)營過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅關(guān)乎到財(cái)務(wù)信息是否安全，還會(huì)影響著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在一定的問題，對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

當(dāng)前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度并不十分完善，以至于財(cái)務(wù)舞弊等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，會(huì)計(jì)信息失真問題較為嚴(yán)重，不僅影響了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，還破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。從總體上看，我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善可以大致分為以下兩點(diǎn)。其一，企業(yè)缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)的日常運(yùn)營過程中，內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不僅有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還能夠有效評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。但是仍然存在一部分企業(yè)并沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，以至于相關(guān)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。其二，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，并且缺乏有效的執(zhí)行力度。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面的相關(guān)法律法規(guī)得到了不斷的完善，但是仍然存在一定的不足。內(nèi)部控制制度的不健全，不僅會(huì)影響企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的混亂，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。還有一部分企業(yè)盡管已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)施的過程中并未完全遵循相關(guān)制度，企業(yè)會(huì)計(jì)信息往往會(huì)受到其他因素的影響，失去了真實(shí)性與有效性，最終導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無法得到有效落實(shí)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能弱化

當(dāng)前，有許多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作力度不夠，導(dǎo)致了我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面表現(xiàn)出了許多不規(guī)范的行為。有些企業(yè)的資金流失比較嚴(yán)重，并且在成本費(fèi)用支出方面缺乏必要的監(jiān)管，這些不規(guī)范行為產(chǎn)生的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)主管人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與財(cái)會(huì)人員相互串通所導(dǎo)致的。與此同時(shí)，還有些企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)費(fèi)用的開支額度、項(xiàng)目及范圍并沒有進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，以至于相關(guān)部門經(jīng)理并未考慮財(cái)務(wù)管理的相關(guān)原則，憑借自行掌握一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用肆意揮霍，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)的資金流失現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚待優(yōu)化

當(dāng)前，我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的問題，以至于內(nèi)部控制環(huán)境需要進(jìn)一步的優(yōu)化。具體來講，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題包括以下幾個(gè)方面。首先，企業(yè)管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不重視，以至于對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)掌握的不全面，使得內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施受到了很大的阻礙。其次，有些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，以至于內(nèi)部控制制度難以得到有效的實(shí)施。舉例來講，有些企業(yè)對(duì)于企業(yè)管理層級(jí)方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系過分的重視，而對(duì)于橫向?qū)蛹?jí)之間溝通與協(xié)調(diào)的關(guān)系考慮的不夠全面。管理層級(jí)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜等等不利現(xiàn)象的存在，在一定程度上破壞了企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的約束與激勵(lì)機(jī)制。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有待于進(jìn)一步的提高。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善，當(dāng)前我國在內(nèi)部控制方面的管理人員已經(jīng)具備了較高的素質(zhì)，但是仍然存在一些會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)于相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與探索，相關(guān)教育與培訓(xùn)參加的并不十分積極。這就導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，無法滿足現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出的新要求。

2 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善，不僅有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的相關(guān)決策提供重要的參考依據(jù)。要想加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要做好以下幾個(gè)方面的工作。

2.1 完善并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

為了促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的日常運(yùn)營過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，首先應(yīng)當(dāng)完善并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。首先，對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)程序與方法要做到明確的規(guī)定。與此同時(shí)，要明確財(cái)務(wù)管理部門各崗位所涉及到的具體職責(zé)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其次，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)考評(píng)機(jī)制，也要進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定。明確的考評(píng)機(jī)制，有助于企業(yè)對(duì)于各部門所實(shí)施的內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行準(zhǔn)確的考核與評(píng)價(jià)?？荚u(píng)機(jī)制要想發(fā)揮有效的控制作用，離不開相關(guān)姜茶措施的有效落實(shí)，從而對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員進(jìn)行有效的激勵(lì)。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要構(gòu)成就包括會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、完整性有著非常重要的作用。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督包括：（1）核算監(jiān)督會(huì)計(jì)原始憑證是否真實(shí)、合法，是否完整、準(zhǔn)確。如發(fā)現(xiàn)不合法的原始憑證要及時(shí)扣留，嚴(yán)格不能進(jìn)行處理，并且要將這些不合格的上報(bào)給管理部門，依法追究責(zé)任人。（2）要監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿并將報(bào)告做好。如發(fā)現(xiàn)賬簿有偽造或是做假賬的行為，要堅(jiān)決制止，并按照固定進(jìn)行補(bǔ)救。（3）對(duì)企業(yè)實(shí)物與款項(xiàng)的安全性進(jìn)行檢查。企業(yè)要對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，如發(fā)現(xiàn)不符現(xiàn)象，要按照規(guī)定及時(shí)處理。（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審核與監(jiān)督。

2.3 優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境需要做好以下幾個(gè)方面的工作。首先，要提高管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理層還應(yīng)當(dāng)自覺地建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程要形成規(guī)范。其次，為了構(gòu)建完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善組織結(jié)構(gòu)。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并實(shí)施嚴(yán)格的人才選拔機(jī)制，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)。

3 結(jié)束語

企業(yè)在發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性將對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)有著影響，所以在企業(yè)發(fā)展過程中必須重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的有序性，可以通過引進(jìn)國外先進(jìn)的管理制度和方式，通過與我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度相對(duì)比，從而總結(jié)出恰當(dāng)?shù)墓芾矸绞?，完善?nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性，相關(guān)人員也要不斷提升自身對(duì)會(huì)計(jì)管理職能的認(rèn)識(shí)，通過專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)來降低會(huì)計(jì)核算中存在的人為風(fēng)險(xiǎn)因素，從多個(gè)角度加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理方式，進(jìn)而從根本上推動(dòng)我國會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營目標(biāo)的一致性。

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