李長華

鐵法煤業(yè)(集團)有限責任公司

新三板企業(yè)會計信息披露存在的問題及對策

李長華

鐵法煤業(yè)(集團)有限責任公司

2013年新三板開始正式擴容至全國，短時間內新三板企業(yè)數(shù)量激增，隨之而來的新三板企業(yè)會計信息披露方面的問題日益凸顯，給新三板市場的有效運轉帶來巨大壓力。本文擬從新三板企業(yè)會計信息披露存在的問題出發(fā)，提出相應的對策，以期能夠對維護新三板市場秩序，促進新三板企業(yè)更好地持續(xù)健康發(fā)展，起到一定的參考價值和實踐意義，

新三板企業(yè)；會計信息披露；問題；對策

引言

根據(jù)我國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)，截至2017年11月15日，我國新三板企業(yè)共有11649家，總股本6852億股。Wind數(shù)據(jù)顯示，截至11月6日，今年以來，926家新三板公司或其關聯(lián)公司因未按時披露定期報告等違規(guī)行為被處理，同比增長230%。從違規(guī)類型看，425家企業(yè)未按時披露定期報告；44家未及時披露公司重大事項；此外，多家公司存在信息披露虛假或嚴重誤導性陳述、業(yè)績預測結果不準確或不及時、未依法履行其他職責等行為[1]。從以上數(shù)據(jù)可知，隨著我國新三板企業(yè)數(shù)量的迅速擴張，再加上與A股上市公司相比，新三板企業(yè)通常有其自身的特殊性，通常表現(xiàn)在業(yè)務規(guī)模較小，業(yè)績期間較短，且控制權較為集中，企業(yè)會計制度和公司治理結構不完善，公司專業(yè)人員素質和職業(yè)素養(yǎng)不夠，新三板企業(yè)會計信息披露制度不健全等方面，新三板企業(yè)違規(guī)行為也日漸增多，新三板企業(yè)會計信息披露已成為關注的焦點。

1 新三板企業(yè)會計信息披露存在的問題

(一)從時效上看，新三板企業(yè)存在會計信息披露不及時的問題。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2014年、2015年、2016年年報未能按時披露的新三板企業(yè)數(shù)量分別為22家、62家、559家。2017年上半年，有480家掛牌公司或相關責任人因未及時披露定期報告被全國股轉公司處罰，占總處罰量的一半以上[2]。會計信息披露不及時或延遲披露，一定程度上損害了投資者的及時知情權，更可能誤導投資者，給投資者帶來重大的經濟損失，嚴重者可能因此導致投資者破產，在一定程度上也破壞了新三板市場秩序。

(二)從內容上看，新三板企業(yè)存在會計信息披露不充分的問題。一是存在披露的會計信息不完整或存在瑕疵。如根據(jù)和訊網(wǎng)消息，2017年11月14日，東北電氣存在有關實際控制人的一致行動人信息披露內容不夠完整，資產減值準備計提不足及依據(jù)不夠充分等問題。江蘇證監(jiān)局對東北電氣發(fā)展股份有限公司采取了出具警示函措施的決定。二是在年報披露過程中未對財務報表附注進行披露，或財務報表附注中未披露年報中重要事項的詳情。根據(jù)全國中小企業(yè)股轉系統(tǒng)公告，新三板公司雙色港(832348)因2016年年度報告與財務報表附注關于關聯(lián)方資金拆借披露內容不一致，遭主辦券商提示風險。三是對會計信息內容進行了披露，但細節(jié)披露不充分。如一些新三板企業(yè)對關聯(lián)企業(yè)的資金融通關系進行披露時，只披露資金數(shù)額，對具體的資金使用期間等細節(jié)問題不作具體解釋，這就可能導致投資者對信息理解產生錯誤的判斷，進而給投資者造成不必要的損失，影響投資者信心，進而也影響新三板企業(yè)自身的發(fā)展，從長遠看不利于新三板企業(yè)的再次融資。

(三)從流程上看，新三板企業(yè)存在會計信息披露不規(guī)范的問題。根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公告，瑞格股份(832352)于 2017 年4 月 27 日披露 2016 年年度報告，其在年報中所披露的審計報告只是會計師事務所提供的審計報告電子版，不是會計師事務所正式出具的審計報告，欠缺審計報告應當具備的要素，即欠缺注冊會計師簽字、會計師事務所蓋章。這從流程上看，違反了《信息披露細則》)第十三條的規(guī)定。

2 解決新三板企業(yè)會計信息披露存在問題的對策

新三板在多層次資本市場中是最關鍵的紐帶，新三板企業(yè)合法合規(guī)進行會計信息披露是新三板市場規(guī)范運作的關鍵環(huán)節(jié)，而會計信息是投資者獲取投資信息的重要渠道，因此如何新三板企業(yè)會計信息披露就顯得尤為重要。針對新三板企業(yè)會計信息披露存在的問題，借鑒一些理論及實踐經驗，本文提出如下對策：

(一)從新三板企業(yè)自身著手，提高并完善自己尤為重要。

1、提高新三板企業(yè)專業(yè)人員的業(yè)務素質和職業(yè)操守。一是提高專業(yè)人員的學習意識和法律意識，這也是解決會計信息披露存在問題的關鍵環(huán)節(jié)。二是鼓勵專業(yè)人員經常進行業(yè)務學習，可參加相關的培訓課程，不斷提高其專業(yè)知識、技能和實踐經驗，使其盡快成長為復合型人才，必要時進行企業(yè)內部考核，與配套的獎勵機制掛鉤，以調動專業(yè)人員的積極性和責任意識。三是提高專業(yè)人員的職業(yè)操守，尤其是轉變涉及企業(yè)會計信息披露的責任主體的觀念非常重要。同時，要加強對專業(yè)人員的約束力和管控的力度，這對新三板企業(yè)本身非常重要。

2、完善新三板企業(yè)公司治理結構。一是要根據(jù)企業(yè)內外部實際情況，制定完善的內部控制制度和財會等相關制度，使企業(yè)的內部管理規(guī)范化。同時也要加強對新三板企業(yè)管理層和決策層的管理。二是要完善內部控制流程，尤其是要建立科學化、專業(yè)化、規(guī)范化的企業(yè)會計信息披露流程，同時配備專業(yè)人員專職負責企業(yè)會計信息披露工作，真正把企業(yè)會計信息披露工作做到實處，而不流于形式。三是可選聘有資質的高素質人才，設立薪酬激勵等獎懲辦法促進專業(yè)人員恪盡職守，盡職盡責。

(二)從主辦券商著手，強化主辦券商持續(xù)督導的責任。一是主辦券商要提高對所負責督導的新三板企業(yè)披露會計信息的真實性、完整性、準確性方面的責任意識，針對即將披露的會計信息存在的主要問題，通過查閱、實地考察、訪談等方式盡職調查，從而規(guī)范披露新三板企業(yè)的會計信息。二是主辦券商要提高自身督導水平，必要時可參加有關機構組織的相關培訓，盡量掌握多種職業(yè)技能，主辦券商的業(yè)務水平很大程度上關系到所負責督導的新三板企業(yè)的會計信息披露規(guī)范性問題。三是主辦券商要完善自身的內部控制制度，確保督導的工作效率。四是主辦券商要主動加強與所負責督導的新三板企業(yè)的聯(lián)系和溝通，及時傳達國家的相關政策，強調會計信息披露規(guī)范的重要性，及時獲取新三板企業(yè)的相關重要信息，避免雙方因為溝通障礙而導致企業(yè)會計信息披露違規(guī)。

(三)從市場著手，維護好新三板市場的運行秩序。一是全國中小企業(yè)股轉公司要優(yōu)化監(jiān)管制度、強化監(jiān)管手段，督促掛牌公司及時進行會計信息披露，確保新三板企業(yè)會計信息披露的質量。二是監(jiān)管機構可采取多種規(guī)范，包括加大對證券資格會計師事務所在內的中介服務機構的監(jiān)管力度，避免因其執(zhí)業(yè)質量的高低而影響新三板企業(yè)會計信息披露的質量，進而保護投資者的利益和市場的穩(wěn)定發(fā)展。三是可完善市場分層的制度與方法，新三板企業(yè)信息披露可以分層機制為標準，建立差異化的信息披露制度和信息披露評分機制，對創(chuàng)新層嚴格、對基礎層公司可適當性放寬、對不合規(guī)公司加大處罰。四是可構建完善的中介機構信用評價體系和聲譽機制。通過征信系統(tǒng)，提高新三板市場參與方的規(guī)范水平。如全國中小企業(yè)股份轉讓公司對主辦券商所開的自律監(jiān)管方面的罰單可影響券商評級。這樣可切實提高新三板企業(yè)會計信息披露的質量，利于新三板市場的健康發(fā)展。

3 結語

新三板從誕生那一刻起，各方就對其寄予厚望。新三板不僅是中國多層次資本市場改革的關鍵，也是緩解中小企業(yè)融資困難的利器。隨著新三板市場的不斷迅速發(fā)展和完善，將有更多的中小企業(yè)登錄新三板，新三板企業(yè)只有合法合規(guī)的進行會計信息披露，才能更好地促進新三板市場在良好的環(huán)境中規(guī)范運作，也為其日后更好的健康發(fā)展打下堅實的基礎。筆者在新三板企業(yè)會計信息披露存在問題的基礎上，從新三板企業(yè)要提高并完善自己，強化主辦券商持續(xù)督導的責任，維護新三板市場運行秩序三方面提出了相關對策，以期能夠起到一定的積極作用，更好地促進新三板市場持續(xù)健康的穩(wěn)步向前發(fā)展。

[1]中國高新網(wǎng)

[2]中國搜狐網(wǎng)

[3]紀淑玲.新三板掛牌企業(yè)會計信息披露研究《.新經濟》2016年11月(中)

[4]楊敏慧.企業(yè)新三板掛牌過程中的財務規(guī)范問題研究《.金融前沿》2017.06

[5]朱德進.新三板掛牌企業(yè)會計信息披露現(xiàn)狀及改善策略的初探《.財稅研究》2016年30期

[6]高小杰.新三板企業(yè)會計信息披露存在的問題及對策淺析《.經營管理者》2017年2月上期

[7]劉明霞.論新三板企業(yè)會計信息披露和財務風險《.管理觀察》2016年4月中旬

[8]蔡雪瑩 鄒揚虎.新三板掛牌企業(yè)會計信息披露問題探析《.研究與創(chuàng)新》2017年第28期

[9]孫玥璠 武艷萍 徐燦宇.基于多樣本數(shù)據(jù)分析的新三板企業(yè)會計信息披露問題探析《.財務與會計》2016 18