宋鴻生

呼和浩特鐵路局審計(jì)處

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第五十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。”的規(guī)定，審計(jì)組是由審計(jì)組長(zhǎng)、主審和其他成員組成，審計(jì)組長(zhǎng)作為審計(jì)組的核心，要帶領(lǐng)成員共同合作，完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。具體到審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)組長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)組織開(kāi)展審前調(diào)查；編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；組織實(shí)施審計(jì)工作，負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中與有關(guān)單位聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)，咨詢與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的事項(xiàng)，承擔(dān)部分審計(jì)分工；督促指導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)查詢?nèi)∽C和審計(jì)工作底稿；重大問(wèn)題及重要事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)；組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、專題報(bào)告、審計(jì)信息；抓好審計(jì)組廉政建設(shè)等。

審計(jì)組長(zhǎng)要抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有序有力推動(dòng)項(xiàng)目實(shí)施。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成，審計(jì)組要經(jīng)過(guò)審前準(zhǔn)備、編制方案、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、報(bào)告建議及督促整改等主要環(huán)節(jié)，這要求審計(jì)人員恪盡職守，遵守基本職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格查證和處理，認(rèn)真督促整改落實(shí)。審計(jì)組長(zhǎng)作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)，而影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)正是審計(jì)組長(zhǎng)要牢牢把控的，這幾道關(guān)也是檢驗(yàn)審計(jì)組長(zhǎng)工作成效的重要內(nèi)容。

一是審前準(zhǔn)備要充分。審計(jì)項(xiàng)目確立后，審計(jì)組長(zhǎng)組織圍繞審計(jì)目標(biāo)、范圍展開(kāi)基本情況調(diào)查，如：機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)狀況及內(nèi)部控制等情況，搜集相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度等，分析其內(nèi)控制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)；查看被審計(jì)單位以前年度審計(jì)報(bào)告，了解其接受財(cái)務(wù)、稅務(wù)等部門(mén)檢查的情況，分析可能存在的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)充分預(yù)估，明確重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組成員確定后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)了解各成員業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)，及對(duì)被審計(jì)單位的了解程度等，以便針對(duì)性地實(shí)施分工。

二是審計(jì)方案要細(xì)化。目前常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目已形成較為成熟的指導(dǎo)方案，審計(jì)組可在指導(dǎo)方案基礎(chǔ)上，綜合考慮被審計(jì)單位的生產(chǎn)業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度、以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)組成員情況等，進(jìn)一步細(xì)化形成實(shí)施方案，而不能簡(jiǎn)單地照搬照抄，如：XX單位審計(jì)年度無(wú)大修更改項(xiàng)目，此項(xiàng)將不作為審計(jì)關(guān)注點(diǎn)；XX成員負(fù)責(zé)其他業(yè)務(wù)收支核查，那就一并承擔(dān)與其他業(yè)務(wù)密切相關(guān)的稅金計(jì)繳、合同管理等核查工作；XX成員認(rèn)真細(xì)致但電腦操作較慢，那就承擔(dān)資金資產(chǎn)安全性的核查工作。審計(jì)組長(zhǎng)要組織研究、分析審核實(shí)施方案，關(guān)注審計(jì)事項(xiàng)是否有遺漏，具體內(nèi)容是否分解到個(gè)人，各成員分工是否匹配、適當(dāng)、均衡，是否有助提高效能等。要聽(tīng)取各成員意見(jiàn)并適當(dāng)調(diào)整實(shí)施方案，確保簡(jiǎn)明、清晰、完整并具實(shí)用性、操作性，確保審計(jì)資源高效調(diào)配和利用。

三是審計(jì)查證要嚴(yán)格。審計(jì)成員實(shí)施審計(jì)中形成的審計(jì)查詢、審計(jì)取證、談話記錄等，審計(jì)組長(zhǎng)要了解審計(jì)人員的意圖，認(rèn)真審核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，排出無(wú)實(shí)際意義、不合規(guī)合法的取證，對(duì)有瑕疵的審計(jì)證據(jù)指導(dǎo)其進(jìn)行補(bǔ)充和完善，保證查證進(jìn)度和深度。如：XX成員就債權(quán)事項(xiàng)準(zhǔn)備書(shū)面查詢掛賬原因；審計(jì)組長(zhǎng)在審核中發(fā)現(xiàn)掛賬債權(quán)疑點(diǎn)較多，有對(duì)應(yīng)關(guān)系的債務(wù)實(shí)際也有掛賬，故要求追加檢查對(duì)應(yīng)債務(wù)的掛賬及合同簽訂情況，然后再發(fā)出書(shū)面查詢并進(jìn)一步跟進(jìn)，于是虛列收支、合同簽訂有重大遺漏等問(wèn)題浮出水面。遇重大情況取證時(shí)，審計(jì)組長(zhǎng)要組織認(rèn)真研究，仔細(xì)斟酌，執(zhí)行必要的審計(jì)程序，確保取證全面無(wú)遺漏，為得出正確審計(jì)結(jié)論提供有力支撐。

四是審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組辛勤工作的成果，是出具審計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)組長(zhǎng)要重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告是否實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；是否要素齊全、格式規(guī)范、完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題；是否邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；是否充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平；提出的處理建議是否具備針對(duì)性、可行性和操作性。存在較大遺漏和表述差異的，要與審計(jì)成員充分溝通并提出修改意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)前，審計(jì)組長(zhǎng)要組織審計(jì)成員，審核有無(wú)遺漏和表述不當(dāng)、有無(wú)定性不準(zhǔn)和建議失當(dāng)?shù)龋_保審計(jì)報(bào)告經(jīng)得起檢驗(yàn)。

五是審計(jì)整改要督促。審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況反饋后，審計(jì)組長(zhǎng)要督促主審逐一復(fù)核整改報(bào)告、調(diào)賬憑證、繳款憑據(jù)、問(wèn)題處理和追責(zé)決定、整章建制相關(guān)文件等證據(jù)資料。對(duì)于已整改落實(shí)的問(wèn)題督促按程序辦理銷號(hào)；對(duì)于未整改或部分整改的，進(jìn)一步了解情況和原因，屬于傾向性、制度性、體制性問(wèn)題和其他重大問(wèn)題，按程序提交審計(jì)問(wèn)題整改聯(lián)席會(huì)議研究；屬于被審計(jì)單位理解有誤的，加強(qiáng)溝通和幫助指導(dǎo)，補(bǔ)充整改到位。對(duì)于審計(jì)整改問(wèn)題較突出的，應(yīng)當(dāng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出安排后續(xù)審計(jì)，以促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)到位。

最后，審計(jì)工作人員應(yīng)提升自身職業(yè)素質(zhì)。審計(jì)組長(zhǎng)要帶頭遵守審計(jì)紀(jì)律，從嚴(yán)要求審計(jì)成員，認(rèn)真落實(shí)廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定，做好廉潔從審帶頭人。本著“學(xué)無(wú)止境”的態(tài)度，除了熟悉財(cái)會(huì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，要從政治理論學(xué)習(xí)中尋求解決問(wèn)題的方法，從查閱大量法律法規(guī)和規(guī)章制度中提煉管理精華；要著意培養(yǎng)自信、開(kāi)朗、豁達(dá)的心態(tài)，嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致、果斷的工作作風(fēng)，本著“不拋棄、不放棄”的理念帶好審計(jì)組；要強(qiáng)化文字表達(dá)、口頭表達(dá)能力，提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量。

[1]徐小燕，何登梅，鄭濤，等.提高工會(huì)審計(jì)質(zhì)量應(yīng)從五個(gè)方面著手[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2017，(12)：24-26.

[2]張宏宇.試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及審計(jì)成果的運(yùn)用[J].改革與開(kāi)放，2017，(22)：9-12.