劉成碧

貴陽(yáng)市金陽(yáng)建設(shè)投資集團(tuán)物資有限公司

前言

通常情況下，會(huì)計(jì)部門的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，直接關(guān)系著企業(yè)發(fā)展是否能正常發(fā)展，但在企業(yè)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中，必不可少的就是財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制。然而在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，由于企業(yè)自身綜合素質(zhì)與整體規(guī)劃的限制，導(dǎo)致管理理念與企業(yè)發(fā)展之間存在脫節(jié)，其中較為重要的如財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制[1]。因此，本文主要從財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的意義背景出發(fā)，發(fā)掘問(wèn)題，并提出有效可行的建議。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控意義

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是對(duì)立統(tǒng)一的，財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)企業(yè)資金的運(yùn)營(yíng)，比如資金籌集和招商引資；內(nèi)部控制則是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理范疇，包括業(yè)務(wù)控制、預(yù)算控制、系統(tǒng)控制等等。兩者之間既相通，又相互促進(jìn)[2]。同時(shí)只有兩者都處于良好的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)時(shí)，企業(yè)才有可能立于不敗之地。假如企業(yè)會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏或是運(yùn)營(yíng)水平偏低時(shí)，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)也會(huì)受到相應(yīng)的阻礙。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理最有效的途徑，就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

2.1 明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法

從企業(yè)會(huì)計(jì)管理而言，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃、指揮和控制的基礎(chǔ)組織，是強(qiáng)化和健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的重要保障，其核心內(nèi)容是合理的職責(zé)分工。一般情況下，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制主要是以處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或全過(guò)程中的某幾項(xiàng)業(yè)務(wù)，且規(guī)定在該業(yè)務(wù)中要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門，以及兩名或兩名以上人員分工負(fù)責(zé)，相互制約與控制。如企業(yè)匯出一筆采購(gòu)款，由采購(gòu)人填寫請(qǐng)款單，經(jīng)供應(yīng)人員審查相關(guān)的數(shù)額、內(nèi)容及收款單位，財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員審核其基本內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算，再由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算，前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而在采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)中，須經(jīng)由采購(gòu)人員填寫報(bào)帳單，貨物提貨，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，檢查驗(yàn)收質(zhì)量，以及審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

2.2 明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的操作權(quán)限與控制辦法

在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是極其重要的組成部分，且大多數(shù)時(shí)候兩者之間總是以合作共贏的形式出現(xiàn)，而隨著企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化發(fā)展，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都已被將計(jì)算機(jī)取代，并明確規(guī)定了其操作權(quán)限與控制辦法。

首先，計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證的操作極其簡(jiǎn)便，且更為規(guī)范與高效。但同時(shí)也難以給查賬和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。因此就可以通過(guò)計(jì)算機(jī)先進(jìn)行記賬憑證處理，在經(jīng)由相關(guān)人員簽字或蓋章，無(wú)簽字和蓋章則視作無(wú)效憑證；將審核無(wú)誤后的原始憑證進(jìn)行計(jì)算機(jī)存檔，并保存入企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中，同時(shí)還應(yīng)對(duì)輸出的記賬憑證進(jìn)行簽字蓋章，交由稽核人員核對(duì)。

另外，電算化能有效提升工作效率與會(huì)計(jì)水平，但是不能代替原手工會(huì)計(jì)處理中的內(nèi)部控制制度與管理制度，因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制過(guò)程中，還應(yīng)積極加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理；同時(shí)對(duì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，不斷加強(qiáng)落實(shí)存取權(quán)限控制，如設(shè)置安全保密措施系統(tǒng)、密匙源代碼和目的代碼等，進(jìn)而從計(jì)算機(jī)方面加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息保護(hù)，并對(duì)操作權(quán)限進(jìn)行分配管理。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制問(wèn)題的解決

3.1 堅(jiān)持職務(wù)分離原則

首先，堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)收益權(quán)衡、堅(jiān)持貨幣時(shí)間價(jià)值，堅(jiān)持道德行為就是做正確的事情原則，堅(jiān)持職務(wù)分離原則，科學(xué)的劃分職權(quán)權(quán)限；其次，明確崗位職責(zé)范圍，比如會(huì)計(jì)人員做好確認(rèn)、記錄和報(bào)告的分內(nèi)之事，不做不批準(zhǔn)不審核的工作；或倉(cāng)庫(kù)管理人員做好貨物的進(jìn)出登記保管工作，不做會(huì)計(jì)記錄的工作。其三，對(duì)內(nèi)部控制的基本評(píng)價(jià)原則進(jìn)行有效的掌握：明確防錯(cuò)防弊，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效果與管理效果；做到事前預(yù)防和能在事中或事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞并及時(shí)的補(bǔ)救；認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)手續(xù)安全度、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法，切忌過(guò)于繁瑣；根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度。其四，明確資產(chǎn)記錄與保管分工：規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，如出納員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，銀行票據(jù)的簽發(fā)必須由兩人分別掌管，向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上，對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫(kù)的全過(guò)程共同負(fù)責(zé)；其五，明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法：(1)計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高；(2)電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平；(3)對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。

3.2 案例分析：財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理之間的關(guān)系

就現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展而言，現(xiàn)代性企業(yè)制度已經(jīng)趨于完善，待在一些國(guó)有企業(yè)，甚至上市公司中，仍將財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制與企業(yè)會(huì)計(jì)管理混同理解，很多人將財(cái)務(wù)部門認(rèn)作單純的核算中心，其作用只是提供財(cái)務(wù)信息，而將財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制與企業(yè)會(huì)計(jì)的工作情況搞不清楚。而就現(xiàn)階段學(xué)術(shù)認(rèn)為上述三者之間的關(guān)系概括為大會(huì)計(jì)觀、大財(cái)務(wù)觀和財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)并合觀，而實(shí)際應(yīng)用中，三者之間是否存在這樣的關(guān)系，就仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智了。從理論而言，企業(yè)主要是通過(guò)債務(wù)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，一方面可以降低企業(yè)綜合成本，獲得財(cái)務(wù)的杠桿效益；另一方面，還可以有效的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但如果企業(yè)沒(méi)能掌握好負(fù)債的基本運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、利率和期限的情況下便根據(jù)個(gè)人偏好來(lái)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行盈利性的估計(jì)的話，還是不足以取的[3]。首先，這種投資項(xiàng)目很少考慮實(shí)際運(yùn)行的難度與風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也忽略了負(fù)債款項(xiàng)的借款利率；同時(shí)由于對(duì)投資項(xiàng)目沒(méi)能進(jìn)行合理的分配與組合，忽略收益與成本的配比，進(jìn)而使得本該合理的資本結(jié)構(gòu)被打亂，最終必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)本案例來(lái)看，如果要想在負(fù)債經(jīng)營(yíng)的前提下出現(xiàn)盈利效益，必須做到產(chǎn)品銷路好，產(chǎn)品供不應(yīng)求。所以在企業(yè)的管理過(guò)程中，戰(zhàn)略的選擇和實(shí)施，必須以企業(yè)的發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)；而財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理之間均要以企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)為要求，積極配合企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施，并及時(shí)的給予企業(yè)發(fā)展所需的正確的財(cái)務(wù)管理辦法與內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而促使企業(yè)會(huì)計(jì)管理在外部法律和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不做出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)決策與會(huì)計(jì)計(jì)劃，避免造成企業(yè)整體利益的浪費(fèi)與效益下降[4]。

4 總結(jié)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的主要力量。而在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過(guò)程中，企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)工作為實(shí)際出發(fā)點(diǎn)，健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度[5]。對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，應(yīng)作出正確的書面文字規(guī)定，這樣不僅有利于企業(yè)相關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的整體實(shí)施。

[1]任娜林.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014，(3)：159-159.

[2]隋祎.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017，(19)：224.

[3]陸筱思.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析[J].低碳世界，2017，(14)：242-243.

[4]青慧蓮.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析[J].市場(chǎng)觀察，2016，(z2)：48-49.

[5]龔漢.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2017，28(8)：85-86.