周德武

珠海城市職業(yè)技術學院

淺析高等學校內控體系中的問題及建議

周德武

珠海城市職業(yè)技術學院

隨著我國高校體制的改革，高校的運行和管理中的內部控制作用越來越明顯。當前我國高校的內部控制還存在許多問題，如內控機制不健全、缺乏有效的監(jiān)督和順暢的信息溝通等，這些問題對我國高校的發(fā)展造成了嚴重的影響。本文針對我國高校內控中的問題提出了解決的措施。

高等學校；內控體系；問題；建議

1 高校內部控制體系中存在的問題

1.1高校內部控制環(huán)境不完善

高校內部控制環(huán)境的主要影響因素有：管理者的思想、內部控制的理解、自身的價值理念、管理經驗、高校內部的組織結構的設置等。但是現(xiàn)在高校內部的控制環(huán)境狀況并不理想，如我國高校內部的控制體系建設起步比較晚，有的管理者對內部控制的思想缺乏完善、透徹的理解，內部控制意識較差，因此很容易使高校內部控制產生漏洞，使得不法分子有機可乘。

1.2高校內部缺乏健全的風險評估機制

風險評估機制不健全將會造成風險目標擬定錯位、風險識別和分析不正確、風險應對預案不明晰等問題。當前我國各大高校缺乏健全的風險評估機制，經濟全球化發(fā)展的步伐越來越快也一定程度上影響了我國高校的發(fā)展，在全球化的競爭環(huán)境下，高校時時刻刻存在著風險。因此，高校的運行管理中風險重重，現(xiàn)在我國高校主要面臨的風險有：辦學定位風險、財務管理風險和債務風險。

1.3高校內部控制有明顯的薄弱環(huán)節(jié)

為了使高校的教育教學工作、教育科研工作及各項活動的正常運行得以保障，各高校必須根據(jù)已有的運營過程中的控制措施和風險評估結果有效的控制已經發(fā)生的風險。現(xiàn)在各高校雖然采取了相應的控制措施來控制發(fā)生風險，但是因為高校發(fā)展趨向多元化，內部控制活動方面還有許多比較薄弱的環(huán)節(jié)。如我國高校運行的復雜化、多元化的發(fā)展涉及到學校的不同部門(財務部門、人事部門、后勤部門、固定資產管理部門等)，因為沒有完善的內部控制做指導，導致高校一些重大工程的項目管理、預算資金的使用等缺乏正確的監(jiān)管，造成高校內部控制活動的實效；再如在管理固定資產的方面，有的高校還存在著因不完善的固定資產報廢制度而導致的管理賬不符合實際的問題。

1.4高校內部缺乏流暢的信息溝通

隨著信息時代的來臨，我國高校的發(fā)展逐步實現(xiàn)了信息化管理，許多高校利用網(wǎng)絡和信息技術平臺構建了信息平臺管理系統(tǒng)。但是在實際實施中，高校的內部信息還缺乏順暢的溝通。如現(xiàn)在高校內部信息溝通的方式主要是自上而下的傳達，高校內部一般都是領導層向院系和各部門傳達各種決策、政策和文件等信息，院系和部門不能直接把一些基層信息反映給上級領導，導致了信息匯報不及時、數(shù)據(jù)不真實及不公開等問題，高層領導很難對各項信息進行真實的掌握，最后致使管理層決策的失敗。

1.5高校內控監(jiān)督不能發(fā)揮效用

因為高校的監(jiān)督機制不夠完善，監(jiān)督措施不得當和落實的并不到位，使得我國高校出現(xiàn)了許多問題，如缺乏科學的決策、不公開的政務信息、嚴重的教育腐敗問題等，這些問題對我國高校各項政策的實施造成了嚴重的影響，使廣大師生的創(chuàng)造力和工作的積極性不能得到正確的發(fā)揮。近些年，我國高校雖然指定了一些內部監(jiān)督的一系列的政策和措施，但是因為高校內部審計監(jiān)督部門缺乏足夠的獨立性和權威性，造成監(jiān)督失效。

2 提升我國高校內部控制體系建設的策略

2.1優(yōu)化高校的內控環(huán)境

內控環(huán)境是各高校實施內部控制的基礎環(huán)節(jié)，主要有：組織結構的建設、權利和責任的制衡、工作人員的業(yè)務能力、教師和領導的職業(yè)道德建設、校園文化內容的建設等。所以，高校要根據(jù)實際情況，不斷的優(yōu)化內部控制環(huán)境，建構有效的科學組織機構和高效的職責權利分工和制衡機制。如各高?？梢酝ㄟ^在高校內部設風險和預算管理委員會，對高校的風險控制和預算管理加強控制，使高校財務的崗位設置進一步得到完善，以提高其管理的效率。

2.2建立健全的風險評估機制

在現(xiàn)有條件下，各大高校應成立風險評估工作小組，由管財務工作的副校長擔任小組組長，小組成員由學校的審計處、紀檢部門、資產管理處等部門領導組成。該小組應該對高校的經濟活動每年做一次風險評估，如果高校內部環(huán)境發(fā)生了大的改變，如政策法規(guī)改變、教學科研計劃改變、自然災害等，應該重新評估高校的經濟活動，并把評估的結果及時的匯報給校黨委。

2.3建立完善的財務內控體系

(1)健全高校的組織機構，根據(jù)高校實際情況，建立比較完善的廉政風險內控領導小組，領導小組的組長由高校的黨委書記擔任，小組成員由高校各分院系、部門黨政領導班子組成。在實施內控體制的建設中，黨政領導一定要發(fā)揮帶頭人的作用，在全校師生的支持和參與下具體的落實好防控的職責。

(2)制定完善的內控方案，因為各高校的辦學條件、辦學規(guī)模、辦學經費、部門設置、人員結構、專業(yè)特色、社會影響力不同，所以給高校制定出一套統(tǒng)一的內控方案和制度模板讓高校共享使用比較困難。所以，各大高校應該根據(jù)自身的發(fā)展的實際情況編制年度財務收支的計劃指標，方便控制計劃年度之內的經濟活動。各高校應該建立獨立的預算管理體系，對預算的編制、執(zhí)行和考核進行嚴格的控制。

(3)加強高校內的監(jiān)督機制建設，高校內的監(jiān)督機制分為：內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。外部監(jiān)督是高校主管部門實施的對高校外部的審計監(jiān)督；內部監(jiān)督指的是高校的內部審計部門實施的保障高校內部控制健康、持續(xù)、有效運行的監(jiān)督。內部監(jiān)督應該全過程、動態(tài)化的實施監(jiān)督。如必須保障高校內部獨立的審計，內部的審計人員不能參加高校的管理部門的活動，對開展內部審計工作會造成不利影響。

(4)拓展高校內部的審計領域，要從高校的實際情況出發(fā)，及時的理清工作思路，以學校的重要工作為核心，開展各式各樣的審計服務工作，如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時的分析原因，并提出解決的措施。

結語

隨著我國高校辦學自主權和辦學規(guī)模的不斷擴大，高校內部控制能保障高校管理目標得以實現(xiàn)，使各種業(yè)務的經濟性和高效性得到保證，所以各高校必須對其內部控制體系加強建設和完善，為高校的健康發(fā)展起積極的促進作用。

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