高翠英

立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)遼寧分所審計三部

一、引言

財務(wù)預(yù)警，簡單地說就是借助企業(yè)財會、經(jīng)營、發(fā)展目標(biāo)等相關(guān)資料，利用會計、統(tǒng)計、管理等分析方法和模型，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況進行預(yù)測，預(yù)測其在發(fā)展過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，并且及時向企業(yè)相關(guān)管理者發(fā)出預(yù)警，以便管理者及時采取相關(guān)措施，避免潛在風(fēng)險演變成企業(yè)的損失，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來困難。財務(wù)預(yù)警可以說是一種信號，該信號的傳達是為了讓企業(yè)管理者了解當(dāng)前及未來一段時期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、管理狀況等，并及時地做出相應(yīng)地處理。某種意義上，企業(yè)建立健全財務(wù)預(yù)警體系是一件“兩全其美”的事情，不僅可以起到未雨綢繆的作用，促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，還能促進我國經(jīng)濟的整體增長。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)警分析的必要性

(一)內(nèi)部管理不完善

目前，我國企業(yè)內(nèi)部管理還存在一些不足之處，以內(nèi)部管理制度不完善最為典型。而內(nèi)部管理制度不完善可能導(dǎo)致一系列的問題，比如財務(wù)管理工作不規(guī)范、內(nèi)部控制不健全、經(jīng)營活動存在潛在風(fēng)險等。有的企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營資源的限制下，更多的關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營活動，無暇全面考慮內(nèi)部管理的規(guī)范性和有效性，這是企業(yè)內(nèi)部管理不完善的主要原因之一。在內(nèi)部管理不完善的情況下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險指數(shù)就會上升，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性就會加大。但是，內(nèi)部管理制度的完善不是短時間內(nèi)可以解決的事情，需要在實踐中不斷的完善。因此，現(xiàn)階段企業(yè)需要建立財務(wù)預(yù)警機制彌補該方面的不足，動態(tài)控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。

(二)籌資渠道單一

資金是企業(yè)的“血液”，資金出現(xiàn)問題，企業(yè)就可能發(fā)生財務(wù)危機。當(dāng)前，我國企業(yè)的資金來源主要分為兩個部分，一是企業(yè)的自有資金，二是向外部籌資。一般情況下，在企業(yè)開展新的項目時都會向外部籌資，確保項目順利完成。但是，現(xiàn)階段我國企業(yè)的籌資渠道比較單一，雖然現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)金融得到了空前的發(fā)展，給企業(yè)籌資提供了新思路，但是該籌資渠道對企業(yè)來說還尚未成熟。因此，財務(wù)預(yù)警機制的建立能夠使企業(yè)管理者實時了解企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)以及使用情況。健全的財務(wù)預(yù)警機制能預(yù)測企業(yè)未來是否會發(fā)生由資金短缺導(dǎo)致的財務(wù)危機，以便企業(yè)管理者在籌資渠道單一的情況下有充足的時間籌資，化解財務(wù)危機，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

(三)風(fēng)險抵抗能力較弱

對于我國的企業(yè)而言，尤其是民營企業(yè)和中小型企業(yè)，企業(yè)的利潤空間以及生存空間都相對有限。為了在激烈的市場競爭中求得生存，往往需要不斷拓展業(yè)務(wù)，擴大生產(chǎn)規(guī)模，但這都需要足夠的資金支持以及較高的資金運作能力，而對中小型企業(yè)，它們大多得不到投資者足夠的信任，籌資困難且成本較高。因此，生存空間和利潤空間就會縮小，抵抗風(fēng)險的能力就相對較弱。而健全的財務(wù)預(yù)警體系能夠使企業(yè)管理者動態(tài)地了解企業(yè)當(dāng)前和未來一段時間的情況，不僅僅是對風(fēng)險的預(yù)測，還能分析資金的運作情況等。一定程度上，這能夠彌補企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱的短板，有助于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(四)市場環(huán)境多變

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國各個領(lǐng)域的市場競爭大多進入了白熱化的階段。如何在激烈的競爭環(huán)境下，保持企業(yè)實力，求得長期穩(wěn)定發(fā)展一直是管理者不斷思考的問題。這就需要一定的應(yīng)對能力和預(yù)測能力。而財務(wù)預(yù)警可以預(yù)測企業(yè)潛在的財務(wù)危機，某種意義上也是對多變的市場環(huán)境的預(yù)測，以便企業(yè)相關(guān)人員能夠及時采取措施應(yīng)對國家對市場的宏觀調(diào)控，以及市場周期性的變化，使企業(yè)能夠適應(yīng)市場變化，避免財務(wù)危機被進一步擴大。除此之外，國內(nèi)能源、原材料等生產(chǎn)要素的市場的變化，比如價格的上漲，企業(yè)的生產(chǎn)成本就會發(fā)生有所增加，這無形中增加了企業(yè)資金壓力，如果企業(yè)不能及時地應(yīng)變，控制成本，企業(yè)就可能發(fā)生財務(wù)危機。因此，建立健全財務(wù)預(yù)測機制也是企業(yè)應(yīng)對市場變化的需要。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警關(guān)注點分析

(一)會計信息質(zhì)量

建立健全財務(wù)預(yù)警機制需要參考許多重要的信息資料，會計信息就是必不可少的一個，包括相關(guān)的會計賬簿和各個財務(wù)報表等。真實、全面、及時的會計信息是財務(wù)預(yù)警切實可行的重要保障之一。但是，在企業(yè)實際的財務(wù)工作中，能夠保證會計信息質(zhì)量的并不多，因為受到各種原因的限制，企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益表等財務(wù)報表為核心的會計信息資料在多數(shù)情況下都會經(jīng)過人為的粉飾。有的是財務(wù)人員在不違反《會計準(zhǔn)則》規(guī)定下粉飾的，也有的是財務(wù)人員為了達到管理者的要求無視《會計準(zhǔn)則》規(guī)定粉飾的，無論是哪一種，會計信息的真實性都被破壞了，對于財務(wù)預(yù)警分析都是不利的。因此，企業(yè)財務(wù)預(yù)警需要重點關(guān)注會計信息的質(zhì)量，其是建立健全財務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)。

(二)內(nèi)部控制

企業(yè)在財務(wù)預(yù)警工作中需要關(guān)注內(nèi)部控制，是因為內(nèi)部控制是財務(wù)預(yù)警發(fā)揮作用的重要保障。如今，內(nèi)部控制已經(jīng)滲透到了企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，是一個不僅僅由管理部門參與，而是全員參與的一個相互制約和相互聯(lián)系的體系。做好內(nèi)部控制，落實分級負(fù)責(zé)制，企業(yè)的財務(wù)預(yù)警機制才能發(fā)揮更好的作用。但是，在我國以中小型為代表的少數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部控制體系并不完善，還存在一些問題，內(nèi)部控制往往停留在表層上，真正涉及到深層次的，比如企業(yè)自身的發(fā)展和財務(wù)危機處理，還存在一些不足之處。這些都不利于企業(yè)財務(wù)預(yù)警工作的開展。因此，在企業(yè)財務(wù)預(yù)警工作中，需要關(guān)注內(nèi)部控制，積極落實分級責(zé)任制，以提高企業(yè)整體財務(wù)預(yù)警實力。

(三)財務(wù)管理

在構(gòu)建財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系時，需要慎重地選擇財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)，以及預(yù)警變量范圍，這些一定程度上與財務(wù)管理工作有密不可分的聯(lián)系。首先，在制定財務(wù)指標(biāo)時，部分企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員沒有完全掌握企業(yè)的現(xiàn)金流狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等以至于財務(wù)指標(biāo)不符合企業(yè)的實際情況，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)警在此基礎(chǔ)上成效不明顯，財務(wù)預(yù)警措施不符合企業(yè)的實際需要，使其可行性大打折扣。其次，財務(wù)管理工作不能落實到位，相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性就得不到保證，使得財務(wù)預(yù)警不能建立在一個準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，預(yù)測就會不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)想要進一步提高財務(wù)預(yù)警成效，需要相關(guān)的財務(wù)人員在做財務(wù)管理工作時要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，提高財務(wù)管理水平。在此基礎(chǔ)上建立財務(wù)預(yù)警機制，才能使財務(wù)預(yù)警與企業(yè)實際運營相一致。

(四)管理者的自我意識

企業(yè)財務(wù)預(yù)警的關(guān)注點除了會計信息質(zhì)量、內(nèi)部控制、財務(wù)管理等必要信息點之外，還需要重點關(guān)注的就是企業(yè)相關(guān)人員的財務(wù)預(yù)警意識。從企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的成因看，相關(guān)管理者風(fēng)險意識淡薄是重要的成因之一。在企業(yè)發(fā)展的過程中，管理者更多關(guān)注的是生產(chǎn)成本和營業(yè)利潤等與企業(yè)創(chuàng)造財富直接有關(guān)的信息，對于財務(wù)風(fēng)險更多表現(xiàn)的是后知后覺，是發(fā)生之后在采取補救措施降低損失。近幾年，隨著財務(wù)預(yù)警在實務(wù)界和理論界得到了更多有關(guān)專家認(rèn)可，以及大型企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警體系成效明顯，越來越多的企業(yè)管理者開始重視財務(wù)預(yù)警工作，但只有少部分的企業(yè)建立一個完整的財務(wù)預(yù)警機制。因此，財務(wù)預(yù)警工作還需要關(guān)注管理者的預(yù)警意識，要讓管理者從根本上認(rèn)識到規(guī)避經(jīng)營管理中的相關(guān)風(fēng)險也是企業(yè)創(chuàng)造財富的重要途徑之一。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的整個生命周期中，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，但在財務(wù)預(yù)警機制下也可以及時處理，降低給企業(yè)帶來的損失或避免企業(yè)發(fā)生損失。古人常言，知己知彼，百戰(zhàn)百勝。在市場競爭激烈的環(huán)境下，一定程度上企業(yè)想要長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要管理者全面了解企業(yè)的強項和弱項，而財務(wù)預(yù)警分析的過程某種意義上就是管理者全面了解企業(yè)強項和弱項的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)該抓住財務(wù)預(yù)警分析中的關(guān)鍵點，做好預(yù)警分析工作。

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