郝冬冬，李中振

(哈爾濱工業(yè)大學(xué) a.財務(wù)處;b.網(wǎng)絡(luò)與信息中心，哈爾濱 150001)

完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的思考

郝冬冬a，李中振b

(哈爾濱工業(yè)大學(xué) a.財務(wù)處;b.網(wǎng)絡(luò)與信息中心，哈爾濱 150001)

隨著我國高等教育的普及，高等院校也實現(xiàn)了高速發(fā)展，我國高校的內(nèi)部經(jīng)濟活動也日益活躍。因此，對高校財務(wù)內(nèi)部管理控制體系的需求也在不斷提升。我國急需一個完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，以加強對各高校財務(wù)狀況的管控。對我國高校財務(wù)管理過程中存在的問題進行分析，從高校財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管、高校管理層認知、財務(wù)管理風(fēng)險評估控制三個方面入手，提出了一些針對性的建議，具有一定的可行性。

高校；財務(wù)；內(nèi)部控制體系

課題名稱：單位內(nèi)部控制建設(shè)信息化研究(2017HJK005)

近年來，隨著我國高等教育的不斷發(fā)展，我國各大高校均出現(xiàn)了一些財務(wù)管理方面的問題和漏洞。這些問題和漏洞在一定程度上限制了我國高校綜合水平的提升，因此，急需對這些問題進行分析和解決，從而保證我國高校的進一步發(fā)展。對我國高校財務(wù)管理體系進行優(yōu)化和完善，已經(jīng)成為我國高校的工作重點，需要我們加強重視。

1 我國高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在的問題

1.1 管理過程部分環(huán)節(jié)存在漏洞

當(dāng)前，我國高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系環(huán)境存在著許多漏洞，缺乏一個能夠使整個高校財務(wù)管理控制過程健康、良好運行的環(huán)境?，F(xiàn)有的高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系缺乏完善的規(guī)章制度，缺乏對財務(wù)管理流程的合理管控。目前，我國頒布的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)大多基于企事業(yè)單位的情況而設(shè)置，并沒有針對高校這一特殊單位制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)，這使得各高校缺乏規(guī)范、科學(xué)、完整的財務(wù)管理體系，只能各自制定標(biāo)準(zhǔn)進行財務(wù)管理。這種現(xiàn)象使部分高校的財務(wù)管理過程十分混亂，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理的最終效果，對高校自身的發(fā)展不利，且這種標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不系統(tǒng)的情況還會導(dǎo)致產(chǎn)生諸多漏洞，在一定程度上加劇了高校財務(wù)徇私舞弊的現(xiàn)象。

1.2 管理層對內(nèi)部控制重視程度不足

除了缺乏財務(wù)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)外，我國高校的管理層對于財務(wù)內(nèi)部管控體系的重要性認識不夠。我國高校的管理層大多認為這種財務(wù)內(nèi)部管控機制主要適用于企事業(yè)單位，而不適用于相對側(cè)重于教學(xué)和學(xué)術(shù)研究的高校。因此，他們大多沒有將自身的工作重點放到財務(wù)管理上。即便有部分高校領(lǐng)導(dǎo)愿意將自身的注意力放到財務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，他們的認知大多也都只是停留在內(nèi)部控制體系的表層，缺乏更為專業(yè)的認知。在大多數(shù)的高校中也缺乏真正專業(yè)的財務(wù)管理人才，缺乏對這些方面細致的管控，導(dǎo)致高校管理層無法為財務(wù)管理內(nèi)部控制體系提供適宜的工作環(huán)境，導(dǎo)致高校財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

1.3 缺乏對財務(wù)管理過程的風(fēng)險評估機制

由于我國財務(wù)管理流程體系標(biāo)準(zhǔn)仍處于建設(shè)中的、不完善的階段，因此在財務(wù)管理的過程中存在著一定的風(fēng)險，需要我們的關(guān)注。這一問題在高校中也同樣存在，由于高等教育不斷發(fā)展，各高校招生范圍、規(guī)模不斷擴大，高校發(fā)展過程中財務(wù)管理的風(fēng)險也不斷增大，對高校的正常發(fā)展和運作造成了一定的不良影響。一方面，不同高校采用的管理方式差異較大，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此高校財務(wù)管理的風(fēng)險評估工作十分困難。另一方面，高校中財務(wù)管理審計人員大多來源于外聘，缺乏獨有的培養(yǎng)機制，這種情況導(dǎo)致高校中的財務(wù)管理審計人員素質(zhì)參差不齊，產(chǎn)生了一些額外的風(fēng)險。

2 解決我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系問題的對策

2.1 加大高校財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度

我國高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在著缺乏標(biāo)準(zhǔn)、不夠?qū)I(yè)、不系統(tǒng)等諸多問題。因此，我們要對癥下藥，合理解決問題。雖然我國還未出臺專門針對高等院校內(nèi)部財務(wù)管理控制體系的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和政策，但仍可以根據(jù)高等院校的實際運營情況和財務(wù)管理經(jīng)驗，擬定一套適合高校財務(wù)管理流程的規(guī)章制度?？梢匝堃恍I(yè)的財會管理人士對高校的情況進行實際考察，對過去高校的管理方案進行研究和探討，建立和完善財務(wù)管理內(nèi)部控制體系。同時，也可以借鑒一些其他企事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)章制度，完善自身的規(guī)章制度。在這個過程中，應(yīng)利用好一切的資源，分析好財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的情況，保證財務(wù)管理內(nèi)控體系具有足夠的可實施性、專業(yè)性和規(guī)范性，保證財務(wù)管理的效果，促進高校的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 提高管理人員對財務(wù)內(nèi)控重要性的認識

我國高校管理層存在著對財務(wù)管理內(nèi)部控制體系重要性認知不足的問題。對于該問題，我們應(yīng)從兩個方面出發(fā)：一方面，應(yīng)加強對高校相關(guān)管理層人員的培訓(xùn)教育工作，邀請財會相關(guān)方面且擁有多年實際工作經(jīng)驗的專家進行講座，從而使這些管理層人員能夠?qū)Ω咝Ｘ攧?wù)管理內(nèi)部控制體系流程有一個更為準(zhǔn)確的認知，使他們?yōu)闃?gòu)建財務(wù)管理體系提供環(huán)境支持。只有在了解財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，才能夠做好財務(wù)管理工作。另一方面，應(yīng)根據(jù)實行效果，使高校內(nèi)的管理層人員認識到財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的重要作用。如在某學(xué)院試行該體系一段時間后，通過觀測該時間段的試行效果，達到發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部體系應(yīng)用效果的目的。實踐是檢驗事物效果的最重要的標(biāo)準(zhǔn)，只有通過對實際應(yīng)用的觀測，才能更為準(zhǔn)確地判斷新事物的優(yōu)劣。只有在一定范圍內(nèi)，對該體系進行試行和對比，才能更好地對該體系的效果進行理解和判斷。

2.3 從內(nèi)部出發(fā)對高校財務(wù)管理風(fēng)險進行定期評估

高校財務(wù)管理的風(fēng)險控制是工作的重點，我們應(yīng)充分認識高校財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險，建立一套完善的高校財務(wù)管理風(fēng)險評估體系。一方面，應(yīng)對高校中的各類狀況有一定程度的認知，并對這些情況進行分析，明確未來可能遇到的各類財務(wù)管理風(fēng)險。例如：可以對社會高等院校招生規(guī)模逐漸擴大的現(xiàn)狀進行分析，解析這個過程可能對高校財務(wù)管理工作產(chǎn)生的沖擊。另一方面，應(yīng)對高校中的財務(wù)審計相關(guān)工作人員進行風(fēng)險評估相關(guān)教育，使他們進一步理解風(fēng)險評估的重要意義和迫切性，從而使他們可以針對高校實際運營中出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險，進行及時的分析并采取一些對應(yīng)措施，保證高等院校財務(wù)管理工作的順利進行。此外，應(yīng)定期邀請專業(yè)風(fēng)險評估團隊對高校財務(wù)風(fēng)險進行評估，便于對一些平時未能了解到的財務(wù)風(fēng)險進行對應(yīng)處理，保證高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的正常順利運行。

3 結(jié)語

當(dāng)前我國高校的財務(wù)管理控制體系中存在著監(jiān)管力度不足、重視程度不足、風(fēng)險評估存在漏洞等問題，需要我們有針對性的解決。針對我國高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系中存在的諸多問題，需要通過觀察、分析實際情況，逐步解決實際問題。希望本研究能夠引起更多高校財務(wù)管理相關(guān)專業(yè)人士的重視，從而提高我國高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平，進而提高我國高校的綜合實力，為我國的人才培養(yǎng)、高校發(fā)展做出一定的貢獻。

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Reflecionsonimprovingthefinancialinternalcontrolsystemincollegesanduniversities

HAO Dong-donga, LI Zhong-zhenb

(Harbin Institute of Technology a.Finance Department; b.Network and Information Center, Harbin 150001, China)

With the popularization of higher education in China, colleges and universities have achieved rapid development, and the internal economic activities of colleges and universities in China are also increasingly active. Therefore, the demand for the internal management and control system of colleges and universities is also increasing. Our country is in urgent need of a perfect financial internal control system in colleges and universities to strengthen the management and control of financial situation. This paper analyzes the problems existing in the process of financial management in colleges and universities, and puts forward some pertinent suggestions from three aspects, namely, financial supervision, management cognition and risk control.

Colleges and universities; Finance; Internal control system

G647.5

A

1674-8646(2017)24-0112-02

2017-10-18

郝冬冬(1983-)，女，碩士研究生，助理會計師；

李中振(1981-)，男，碩士研究生。