陳湘州

（湖南科技大學(xué) 商學(xué)院，湖南 湘潭 411201）

我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效審計(jì)與國(guó)際借鑒

陳湘州

（湖南科技大學(xué) 商學(xué)院，湖南 湘潭 411201）

創(chuàng)新區(qū)作為一種特殊的地理區(qū)域，能夠匯聚大量領(lǐng)先的“錨機(jī)構(gòu)”和企業(yè)集群，隨著創(chuàng)新步伐的加快，越來(lái)越多的初創(chuàng)企業(yè)和企業(yè)孵化器與加速器等會(huì)融入其中。而對(duì)于自主創(chuàng)新示范區(qū)來(lái)說(shuō)，為了達(dá)到更理想的績(jī)效水平，需要在緊湊的空間內(nèi)不斷提升交通運(yùn)輸、通信網(wǎng)絡(luò)的便利程度，并在辦公樓宇、商業(yè)公寓和居民住宅以及零售中心等方面進(jìn)行全面配套。近年，我國(guó)為了全面體現(xiàn)人們與企業(yè)位置偏好的變化趨勢(shì)，先后批準(zhǔn)成立了多個(gè)國(guó)家級(jí)自主創(chuàng)新區(qū)域，這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)模式、區(qū)域決策以及社會(huì)網(wǎng)絡(luò)之間的勾連等都要進(jìn)行重新塑造。當(dāng)然，自主創(chuàng)新示范區(qū)與孤立的科技園區(qū)建設(shè)不同，也不單純是為了發(fā)展離散工業(yè)，而是要借助資金、智力和人員的投入，通過(guò)不同部門(mén)與產(chǎn)業(yè)之間的融合，創(chuàng)造更多的產(chǎn)品、技術(shù)與市場(chǎng)解決方案，從而提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展質(zhì)量。

自主創(chuàng)新示范區(qū)；創(chuàng)新績(jī)效；績(jī)效審計(jì)

為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和提升國(guó)家的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，通過(guò)資源輸入或者資源重置的方式構(gòu)建的創(chuàng)新區(qū)開(kāi)始在美國(guó)與國(guó)外的一些大城市相關(guān)地區(qū)涌現(xiàn)出來(lái)，在經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展之后，呈現(xiàn)出十分鮮明的個(gè)性特征與較高的規(guī)劃水平，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步起到了十分積極的重要作用[1]。在全球范圍內(nèi)，在巴塞羅那、柏林、倫敦和蒙特利爾、首爾以及斯德哥爾摩、多倫多等地，都成功上演了創(chuàng)新區(qū)的實(shí)例，取得了十分理想的效果。在美國(guó)和一些發(fā)達(dá)國(guó)家，創(chuàng)新區(qū)一般出現(xiàn)在城市市中心或者次中心的“錨機(jī)構(gòu)”附近，比如亞特蘭大、圣地亞哥和西雅圖等。在這些城市中，一些沒(méi)有得到充分利用的區(qū)域得以被重新規(guī)劃，大量資源以集中投入的方式涌入到這一區(qū)域，以滿足入駐機(jī)構(gòu)對(duì)于城市化、工作便捷化與生活滿意化的訴求[2]。在我國(guó)，為了借助特定區(qū)域的進(jìn)步而帶動(dòng)相關(guān)區(qū)域繼而實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體性進(jìn)步，近年連續(xù)批準(zhǔn)建立了多個(gè)國(guó)家級(jí)自主創(chuàng)新區(qū)，希望通過(guò)政策的扶持和資源結(jié)構(gòu)的重構(gòu)，改變一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力的狀況，消除地方財(cái)政萎縮與創(chuàng)新能力滯后的雙重挑戰(zhàn)，更好的體現(xiàn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步中的公平與正義，促進(jìn)包容性、可持續(xù)性經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的形成。基于上述思考，接下來(lái)，本文就以創(chuàng)新績(jī)效的視角，針對(duì)我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)維度和績(jī)效審計(jì)的路徑等問(wèn)題展開(kāi)討論，希望借此能夠得出了可以借鑒的管理信息。

一、理論闡釋與文獻(xiàn)梳理

（一）理論闡釋

創(chuàng)新區(qū)是近代才出現(xiàn)的區(qū)域發(fā)展的“特殊名詞”，是在國(guó)內(nèi)外按照中心區(qū)域發(fā)展轉(zhuǎn)型與老城區(qū)更新與革新問(wèn)題探索出的新型區(qū)域社會(huì)發(fā)展模式。在通常情況下，創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展離不開(kāi)高校校區(qū)、科技園區(qū)和公共社區(qū)這三種彼此關(guān)聯(lián)和相互配合的元素，這些元素作用的發(fā)揮能夠促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)的自主發(fā)展，并借此形成一種類似于開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)的模式[3]。較長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，國(guó)內(nèi)外學(xué)者以理論支撐與本土案例研究的形式對(duì)與創(chuàng)新區(qū)相關(guān)的理論問(wèn)題進(jìn)行了有益的探索。其中，美國(guó)哥倫比亞大學(xué)社會(huì)學(xué)博士后Etzkowitz即為該領(lǐng)域的先行者。Etzkowitz提出的“三螺旋”理論時(shí)至今日依然被創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展視為“指南針”。在他的研究中，揭示了在美國(guó)地區(qū)，按照“大學(xué)←→企業(yè)←→政府”關(guān)聯(lián)起來(lái)的“三螺旋”模式能夠促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新空間的形成。同時(shí)，在這一模式下，推動(dòng)創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的動(dòng)力將會(huì)從具有明顯界限的獨(dú)立制度體系轉(zhuǎn)向更具柔性化的疊加系統(tǒng)。此時(shí)，高校、政府與企業(yè)就會(huì)進(jìn)行“角色互換”——高校借助孵化器“生成”企業(yè)，企業(yè)借助高校提升其教育者的身份特征，政府借助小商業(yè)創(chuàng)新研究以及相關(guān)項(xiàng)目以風(fēng)險(xiǎn)投資商的身份出現(xiàn)[4]。此外，美國(guó)芝加哥學(xué)派的全球化城市理論與洛杉磯學(xué)派的城市便利論的代表通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新區(qū)發(fā)展之推動(dòng)力需要借助受過(guò)高等教育的勞動(dòng)力的加入，唯有如此，才會(huì)提升創(chuàng)新區(qū)的便利性、多樣性，對(duì)周邊區(qū)域起到帶動(dòng)和示范的作用。在這一問(wèn)題上，美國(guó)知名城市研究學(xué)者Jacobs就鮮明的指出，創(chuàng)新區(qū)發(fā)展之原動(dòng)力在于地理層面上彼此相關(guān)的多種產(chǎn)業(yè)的共存和區(qū)域內(nèi)部人力資本的大量聚集。與此同時(shí)，諾貝爾獎(jiǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者羅伯特·盧卡斯也通過(guò)嚴(yán)密的理論與實(shí)證方式，證明了創(chuàng)新區(qū)人力資本的集聚可以提升相關(guān)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)率或者勞動(dòng)效率，繼而實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的極大推動(dòng)。而事實(shí)上，從已有的經(jīng)驗(yàn)可以看出，人力資本之集聚能夠讓更多企業(yè)、投資者、相關(guān)產(chǎn)業(yè)接踵而至創(chuàng)新區(qū)。比如，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們選擇特定區(qū)域立足扎根的根本原因是這一地區(qū)具有良好的市場(chǎng)與供給網(wǎng)絡(luò)資源，能夠借助當(dāng)?shù)厥苓^(guò)良好教育的人力資本實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力的提升，然后從中獲益。在這方面，美國(guó)卡耐基梅隆大學(xué)的理查德·佛羅里達(dá)就做了一項(xiàng)時(shí)至今日依然備受推崇的工作——他提出了創(chuàng)意城市發(fā)展的“3T”理論[5]。在這一理論體系中，他指出創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)時(shí)代的城市發(fā)展原動(dòng)力在于擁有創(chuàng)意、掌握技術(shù)的“關(guān)鍵人才”，而高校便是培育此類人才的關(guān)鍵場(chǎng)所，而企業(yè)要借助輸入輸出的轉(zhuǎn)化，讓創(chuàng)意思想轉(zhuǎn)化成技術(shù)和產(chǎn)品，這些將成為創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的關(guān)鍵基礎(chǔ)。

（二）文獻(xiàn)梳理

作為我國(guó)統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩大市場(chǎng)做出的關(guān)鍵戰(zhàn)略決策，創(chuàng)建國(guó)家自主創(chuàng)新區(qū)關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和人民福祉的持續(xù)提升[6]。從2015年國(guó)務(wù)院相關(guān)文件發(fā)布之后，相關(guān)區(qū)域的創(chuàng)建熱情不斷高漲，在社會(huì)各界的響應(yīng)積極下，創(chuàng)建新型創(chuàng)新區(qū)受到了社會(huì)各界的普遍關(guān)注。而實(shí)際上，在學(xué)術(shù)界，早在2011年，這一問(wèn)題就引起了學(xué)者們的注意，相關(guān)文獻(xiàn)成果相繼涌現(xiàn)。李碧花、董瀛飛（2011）指出，創(chuàng)新型區(qū)域指的是能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和演變歷程中發(fā)揮支撐作用的創(chuàng)新系統(tǒng)及其所處之地理區(qū)域。他們認(rèn)為，創(chuàng)新型區(qū)域需要得到國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)和部門(mén)創(chuàng)新系統(tǒng)以及區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的共同支持，并基于區(qū)域?qū)用孢M(jìn)行資源補(bǔ)充和能力協(xié)調(diào)才能促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展。然后，基于多層次創(chuàng)新體系的角度，對(duì)全球范圍內(nèi)的生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新地區(qū)——美國(guó)波士頓創(chuàng)新區(qū)、英國(guó)劍橋區(qū)、德國(guó)以及韓國(guó)生物創(chuàng)新區(qū)之形成過(guò)程、路徑、驅(qū)動(dòng)模式等進(jìn)行了對(duì)比分析，得出了值得借鑒的結(jié)論。朱詠和黃蘇萍（2012）對(duì)創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展瓶頸進(jìn)行了深入分析，并探討了引起這些困難的關(guān)鍵因素，借此給出了創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的投融資模式和破解投融資困境的關(guān)鍵對(duì)策——?jiǎng)?chuàng)新區(qū)需要在整體上編制投融資計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)資金的供需進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃；保證創(chuàng)新行為的多元化和系統(tǒng)化，通過(guò)融資體系的構(gòu)建不斷強(qiáng)化創(chuàng)新區(qū)的可持續(xù)融資能力和投資績(jī)效。朱遠(yuǎn)、易華、嫣妮（2013）認(rèn)為，在創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的過(guò)程中，需要充分發(fā)揮高校、科技園區(qū)和社區(qū)的作用，通過(guò)資源互補(bǔ)和能力互換實(shí)現(xiàn)彼此之間的聯(lián)動(dòng)發(fā)展，借此全面提高區(qū)域創(chuàng)新體系之整體運(yùn)行效率以及創(chuàng)新區(qū)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)能級(jí)，以此促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。同時(shí)，要借助“三區(qū)融合與聯(lián)動(dòng)發(fā)展”的模式，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)所在區(qū)域從傳統(tǒng)工業(yè)區(qū)轉(zhuǎn)向知識(shí)創(chuàng)新區(qū)。阮儀三（2014）的研究對(duì)創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展提供了有益的借鑒，研究成果表明：創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展需要強(qiáng)化對(duì)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的關(guān)注，只有不斷改善創(chuàng)新區(qū)文化品質(zhì)與生活環(huán)境，才能在政府、企業(yè)與高校的三方合作下，讓創(chuàng)新區(qū)由此獲得更為顯著的能量擴(kuò)散效應(yīng)。夏光和屠梅（2015）借助增長(zhǎng)極理論和產(chǎn)業(yè)集聚理論以及空間擴(kuò)散理論，將企業(yè)孵化器、三元參與以及知識(shí)溢出等知識(shí)應(yīng)用到了創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展模式之中，認(rèn)為只有將上述資源和能力融入到創(chuàng)新區(qū)空間之內(nèi)才能不斷打破區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展局限。劉芹（2016）通過(guò)研究重點(diǎn)揭示了創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制，其中涉及到協(xié)同共生機(jī)制、涌現(xiàn)性機(jī)制和社會(huì)資本機(jī)制以及聯(lián)動(dòng)文化機(jī)制、創(chuàng)新系統(tǒng)機(jī)制等，相關(guān)結(jié)論對(duì)提升創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展動(dòng)力，尋找動(dòng)力缺失的緣由具有十分積極的借鑒意義。張有道（2017）在介紹創(chuàng)新區(qū)有關(guān)理論演進(jìn)脈絡(luò)的同時(shí)，針對(duì)甘肅華夏文明傳承創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)問(wèn)題進(jìn)行了研究，指出該區(qū)域建設(shè)屬于公共項(xiàng)目，帶有公共價(jià)值之屬性。借此對(duì)“華創(chuàng)區(qū)”的建設(shè)績(jī)效與評(píng)價(jià)維度進(jìn)行了分析，認(rèn)為當(dāng)前的建設(shè)更多的集中在建設(shè)過(guò)程中的有效性方面，對(duì)參與性和回應(yīng)性的關(guān)注并不深入。李建強(qiáng)、黃海洋（2017）對(duì)創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的“三區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展理念”從社會(huì)學(xué)的視角進(jìn)行了重新闡釋，給出了全新的理論依據(jù)。認(rèn)為在創(chuàng)新區(qū)建設(shè)過(guò)程中，需要充分發(fā)揮社區(qū)的作用，以便為校區(qū)與園區(qū)發(fā)展提供更為廣闊的空間。與此同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮校區(qū)為社區(qū)與園區(qū)發(fā)展提供關(guān)鍵性支撐的作用，讓科技園區(qū)成為推動(dòng)校區(qū)與社區(qū)共同發(fā)展的重要載體，以便讓三者共同發(fā)力、實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。易華、諸大建（2017）借助“3T理論”對(duì)世界范圍內(nèi)發(fā)達(dá)城區(qū)的建設(shè)成功經(jīng)驗(yàn)展開(kāi)了深入剖析與拓展，得出了一些值得借鑒的結(jié)論。

通過(guò)上述分析可以看出，有關(guān)創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展的建設(shè)的問(wèn)題得到了學(xué)者們的高度關(guān)注，相關(guān)成果及其結(jié)論足以說(shuō)明問(wèn)題。但是，在對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行分析之后發(fā)現(xiàn)，針對(duì)自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效審計(jì)的研究并沒(méi)有出現(xiàn)，在這方面尚屬空白領(lǐng)域，本文針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行研究，具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

二、創(chuàng)新系統(tǒng)的理論比較與特點(diǎn)——基于自主創(chuàng)新示范區(qū)的分析

系統(tǒng)是通過(guò)單元、單元內(nèi)部的彼此關(guān)聯(lián)、單元與相互關(guān)系之特征等部分構(gòu)成。對(duì)于類似創(chuàng)新區(qū)的創(chuàng)新系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，一般是通過(guò)企業(yè)、研發(fā)組織、金融機(jī)構(gòu)和公共組織等創(chuàng)新單元構(gòu)成的，并借助市場(chǎng)和非市場(chǎng)要素進(jìn)行彼此關(guān)聯(lián)、制約與作用，通過(guò)知識(shí)的產(chǎn)生、傳播以及應(yīng)用，達(dá)到提升系統(tǒng)層次和輸入輸出效率的目的。

（一）不同層次創(chuàng)新系統(tǒng)的理論比較

“創(chuàng)新系統(tǒng)”（本文所要研究的“創(chuàng)新區(qū)”或者“自主創(chuàng)新示范區(qū)”均屬于這一系統(tǒng)）是上個(gè)世紀(jì)就是年代之后興起的理論，該理論是在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派和新熊彼特學(xué)派以后，借助系統(tǒng)方法對(duì)創(chuàng)新行為以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題進(jìn)行研究的理論框架。這一理論基于國(guó)家層面對(duì)創(chuàng)新系統(tǒng)進(jìn)行分析（比如，弗里曼就曾經(jīng)對(duì)日本經(jīng)濟(jì)在戰(zhàn)后的崛起展開(kāi)過(guò)分析，得出了很多有價(jià)值的結(jié)論）。這一理論的出發(fā)點(diǎn)為——對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)、不同部門(mén)的創(chuàng)新系統(tǒng)會(huì)在不同虛擬空間內(nèi)運(yùn)行，這些系統(tǒng)的知識(shí)基礎(chǔ)、技術(shù)特征以及投入產(chǎn)出關(guān)系等都存在顯著差異。而與國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)相較，部門(mén)創(chuàng)新系統(tǒng)可以將組成單元之間的關(guān)聯(lián)以及交互作用視為出發(fā)點(diǎn)，開(kāi)展對(duì)系統(tǒng)的演化歷程和未來(lái)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的動(dòng)態(tài)分析。在這一問(wèn)題上，英國(guó)卡迪夫大學(xué)庫(kù)克教授1992年提出了“區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)”這一概念，認(rèn)為任何區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)都需要借助地理上的彼此分工和相互關(guān)聯(lián)，各類生產(chǎn)企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)與大學(xué)之間要通過(guò)資源互補(bǔ)和能力互助形成一體化的區(qū)域組織體系，該體系能夠支持和產(chǎn)生創(chuàng)新行為。

（二）不同層次創(chuàng)新系統(tǒng)理論的交互發(fā)展

按照已有的理論研究，“國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)”關(guān)注國(guó)家特征對(duì)創(chuàng)新行為產(chǎn)生的影響；“部門(mén)創(chuàng)新系統(tǒng)”關(guān)注不同產(chǎn)業(yè)和不同部門(mén)之間存在的差異；和部門(mén)創(chuàng)新系統(tǒng)不同的是，區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)更加關(guān)注區(qū)域因素對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行產(chǎn)生的影響，在創(chuàng)新區(qū)域內(nèi)，相關(guān)聯(lián)系能夠?qū)?chuàng)新活動(dòng)形成重要支撐。此外，“區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)”更加注重區(qū)域內(nèi)的地理資源、經(jīng)濟(jì)模式和文化環(huán)境等。當(dāng)然，這三類不同的創(chuàng)新系統(tǒng)在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)分析時(shí)都會(huì)有所體現(xiàn)，當(dāng)然這會(huì)增加對(duì)創(chuàng)新區(qū)域系統(tǒng)分析的復(fù)雜性。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體的發(fā)展，越來(lái)越的學(xué)者發(fā)現(xiàn)了從國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)到區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)分析框架中的疏漏：（1）國(guó)家界限無(wú)法對(duì)創(chuàng)新系統(tǒng)運(yùn)行之邊界進(jìn)行準(zhǔn)確概括。（2）創(chuàng)新系統(tǒng)的正常運(yùn)行要得到區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)的支撐，在創(chuàng)新系統(tǒng)的所有要素中，人力資本和支持創(chuàng)新的關(guān)鍵設(shè)施以及研發(fā)活動(dòng)最為重要。（3）不同創(chuàng)新系統(tǒng)之間的彼此影響能夠讓創(chuàng)新區(qū)的研究不再局限在特定的區(qū)域視角，需要擴(kuò)大視野，關(guān)注創(chuàng)新區(qū)不同的發(fā)展階段與不同創(chuàng)新主體能夠發(fā)揮的功能。

（三）創(chuàng)新系統(tǒng)的特點(diǎn)解析——以歐盟為例

在時(shí)間維度上，不同層次之創(chuàng)新系統(tǒng)會(huì)在發(fā)展過(guò)程中持續(xù)演變并產(chǎn)生直接或者間接的影響。這樣一來(lái)，對(duì)特定區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)進(jìn)行研究就需要考慮更多因素的綜合作用。比如，近十年以來(lái)，在歐盟地區(qū)不斷發(fā)展成功具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)新區(qū)域——德國(guó)的巴登-符騰堡地區(qū)、艾米利亞-羅馬格納地區(qū)和荷蘭林伯格省所屬的多國(guó)跨邊境創(chuàng)新合作區(qū)以及德國(guó)中部地區(qū)的薩克森-安瓦爾州化工產(chǎn)業(yè)集群區(qū)等。在持續(xù)實(shí)施知識(shí)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略和踐行區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中，這些地區(qū)的創(chuàng)新發(fā)展模式呈現(xiàn)出很多新的特點(diǎn)：（1）創(chuàng)新區(qū)的規(guī)劃模式得到了進(jìn)一步優(yōu)化。在信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的集中影響下，歐盟大部分創(chuàng)新區(qū)都在區(qū)域規(guī)劃之電子化、動(dòng)態(tài)化以及知識(shí)化方面做出了大量努力。其中，電子化指的是創(chuàng)新區(qū)在規(guī)劃的過(guò)程中，借助電子信息化工作，讓規(guī)劃內(nèi)容以數(shù)字化、圖形化的現(xiàn)實(shí)展現(xiàn)出來(lái)，讓規(guī)劃內(nèi)容能夠得到社會(huì)公眾的了解與參與。而動(dòng)態(tài)化指的是通過(guò)定期優(yōu)化規(guī)劃內(nèi)容，讓規(guī)劃可以及時(shí)反映形勢(shì)發(fā)展與社會(huì)公眾的意愿。（2）創(chuàng)新規(guī)劃區(qū)域的持續(xù)擴(kuò)展。從近年來(lái)歐盟的戰(zhàn)略規(guī)劃可以看出其已經(jīng)在以下兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了巨大轉(zhuǎn)變——一個(gè)是從基礎(chǔ)設(shè)施與生態(tài)環(huán)境建設(shè)為焦點(diǎn)，轉(zhuǎn)變成以創(chuàng)新能力建設(shè)和研發(fā)平臺(tái)構(gòu)建、人力資本投資為焦點(diǎn)。可以說(shuō)，歐盟大量創(chuàng)新區(qū)的規(guī)劃尤其是德國(guó)中部地區(qū)化學(xué)產(chǎn)業(yè)集群之規(guī)劃和建設(shè)等，都能夠很好的說(shuō)明當(dāng)?shù)匕l(fā)展模式轉(zhuǎn)向了以創(chuàng)新能力提升方面；另一個(gè)是從以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為焦點(diǎn)，轉(zhuǎn)變成以社會(huì)進(jìn)步為焦點(diǎn)，更加關(guān)注教育培訓(xùn)和衛(wèi)生醫(yī)療，這些事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，確實(shí)為當(dāng)?shù)厝嗣竦母ｌ硖嵘龀隽朔e極貢獻(xiàn)。比如，丹麥的創(chuàng)新區(qū)規(guī)劃就以醫(yī)療衛(wèi)生為焦點(diǎn)。（3）創(chuàng)新區(qū)空間范圍不但擴(kuò)大。按照空間經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，在空間網(wǎng)絡(luò)框架下，區(qū)域內(nèi)部的關(guān)聯(lián)十分頻繁，創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟(jì)之發(fā)展需要更大的空間范圍，以便能夠?qū)^(qū)域內(nèi)的資源進(jìn)行積極有效的配置，借此獲得越來(lái)越可觀的創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟(jì)整體績(jī)效。在這方面，歐盟相關(guān)創(chuàng)新區(qū)的整體規(guī)劃就展現(xiàn)出了上述特征，在空間范圍上呈現(xiàn)出顯著的逐步擴(kuò)大趨勢(shì)。比如德國(guó)的柏林-勃蘭登堡聯(lián)合區(qū)就是借助空間上的規(guī)劃，讓創(chuàng)新區(qū)產(chǎn)生了更大、更深遠(yuǎn)的輻射效應(yīng)和帶動(dòng)效應(yīng)。

三、我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)發(fā)展的創(chuàng)新績(jī)效

從社會(huì)學(xué)的角度講，創(chuàng)造價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，唯有社會(huì)公眾對(duì)政府的信任獲得提升，抑或政府合法性實(shí)現(xiàn)了提升，價(jià)值就會(huì)被創(chuàng)造出來(lái)。而唯有創(chuàng)造了價(jià)值，才會(huì)被認(rèn)為產(chǎn)生了績(jī)效。所以，接下來(lái)，就分別從以公共價(jià)值為基礎(chǔ)的創(chuàng)新區(qū)績(jī)效治理、以公共價(jià)值為基礎(chǔ)的自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效評(píng)估的雙重現(xiàn)實(shí)維度，對(duì)我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展進(jìn)行系統(tǒng)分析。

（一）以公共價(jià)值為基礎(chǔ)的自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效治理

公共價(jià)值作為公眾對(duì)政府期望的綜合表達(dá)，一直被視為個(gè)體和組織價(jià)值對(duì)應(yīng)的范疇，屬于同一客體和同類客體在同一時(shí)間滿足相關(guān)主體尤其是公眾訴求所產(chǎn)生的效用與意義，一般要借助政府和社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)、制造，并在對(duì)資源進(jìn)行組織、治理的過(guò)程中，向社會(huì)公眾提供和分配能夠消費(fèi)與享受的公共產(chǎn)品與公共服務(wù)?？梢哉f(shuō)，公共價(jià)值屬于集體表達(dá)與政治協(xié)調(diào)的范疇，是社會(huì)公眾偏好的集中反映，其創(chuàng)造可以有效提升社會(huì)公眾的信任。在不同的情境模式下，公共價(jià)值中的角色與利益訴求并不相同，公共價(jià)值之間的差異與沖突也有不同的體現(xiàn)。因此，對(duì)公共價(jià)值進(jìn)行關(guān)注，本質(zhì)上對(duì)政府合法性與社會(huì)公眾對(duì)政府信任的關(guān)注，能夠在很大程度反映社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中的公共行為、政策需求與項(xiàng)目承載的社會(huì)價(jià)值等。從這個(gè)角度講，對(duì)創(chuàng)新區(qū)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估需要依照統(tǒng)一的指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)特定程序?qū)ο嚓P(guān)評(píng)估對(duì)象的業(yè)績(jī)加以客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)價(jià)，以此促使其績(jī)效得到提升與改善。其中，影響創(chuàng)新區(qū)績(jī)效評(píng)估的要素有創(chuàng)新區(qū)的職能水平、發(fā)展戰(zhàn)略的準(zhǔn)確性、創(chuàng)新區(qū)的價(jià)值取向、組織管理的規(guī)范性、參與主體的發(fā)展水平，以及創(chuàng)新區(qū)的人文層次、社會(huì)參與狀況和不同利益主體間的博弈和整合等。

比如，創(chuàng)新區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)的價(jià)值取向會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)的戰(zhàn)略定位和指標(biāo)設(shè)計(jì)以及評(píng)估主體的選擇與評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用等發(fā)揮重要作用，并且會(huì)因此影響創(chuàng)新區(qū)的績(jī)效行為及其發(fā)展方向。更為重要的是，創(chuàng)新區(qū)績(jī)效組織和管理工作，需要突出公共價(jià)值和績(jī)效組織之間的銜接，通過(guò)科學(xué)管理方法和流程，彰顯創(chuàng)新區(qū)績(jī)效生產(chǎn)之效率、公平與回應(yīng)，以此實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)績(jī)效產(chǎn)出的最大化。

（二）以公共價(jià)值為基礎(chǔ)的自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效評(píng)估

創(chuàng)新區(qū)績(jī)效源自創(chuàng)新區(qū)的價(jià)值建構(gòu)、績(jī)效組織管理和協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)的建設(shè)與開(kāi)發(fā)，創(chuàng)新區(qū)唯有不斷提升公眾的信任與合法性支持，才會(huì)由此產(chǎn)生客觀的績(jī)效。而這將為“自主創(chuàng)新示范區(qū)”的績(jī)效評(píng)估和相關(guān)維度的確認(rèn)，提供了全新的設(shè)計(jì)和實(shí)施思路。以下就分別針對(duì)自主創(chuàng)新示范區(qū)的協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)維度、績(jī)效審計(jì)維度、社會(huì)價(jià)值構(gòu)建維度進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析和論證，希望借此為自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展和實(shí)施提供可以借鑒的信息。

第一，協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)維度。自主創(chuàng)新示范區(qū)的績(jī)效領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)涉及到價(jià)值領(lǐng)導(dǎo)、愿景領(lǐng)導(dǎo)與效率領(lǐng)導(dǎo)多種不同層次和功能。可以說(shuō)，創(chuàng)新區(qū)的價(jià)值領(lǐng)導(dǎo)可以從社會(huì)價(jià)值中得到基本公共價(jià)值并對(duì)其加以排序，這種領(lǐng)導(dǎo)力包括權(quán)威人士和社會(huì)精英的領(lǐng)導(dǎo)力；而愿景領(lǐng)導(dǎo)指的是把社會(huì)基本公共價(jià)值與戰(zhàn)略管理層面上具體化之后表現(xiàn)出來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)力；效率領(lǐng)導(dǎo)指的是對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃開(kāi)展有效落實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)模式，屬于發(fā)揮管理職能實(shí)施規(guī)劃之領(lǐng)導(dǎo)范式。對(duì)協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)涵涉及到以下兩個(gè)方面：一個(gè)方面是對(duì)創(chuàng)新區(qū)變化的反應(yīng)。當(dāng)創(chuàng)新區(qū)績(jī)效價(jià)值鏈不同組成部分出現(xiàn)了變化，其協(xié)同領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)就能夠啟動(dòng)應(yīng)對(duì)機(jī)制，借助協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌，保障創(chuàng)新區(qū)的績(jī)效管理工作始終圍繞目標(biāo)展開(kāi)。另一個(gè)方面是化解創(chuàng)新區(qū)沖突的協(xié)調(diào)機(jī)制，通過(guò)化解不同參與者之間的沖突，能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)新區(qū)政府基于公共價(jià)值的良性運(yùn)行。由此可見(jiàn)，自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)屬于龐大的系統(tǒng)工程，關(guān)聯(lián)著異常廣泛的行業(yè)門(mén)類和利益群體，只有對(duì)其進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，其間的復(fù)雜關(guān)系才會(huì)得以梳理。為此，在創(chuàng)新區(qū)的公共政策制定和公共服務(wù)提供以及公共項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)保證多元主體朝著既定的方向和績(jī)效目標(biāo)行進(jìn)，通過(guò)協(xié)商和合作的方式，讓利益相關(guān)者能夠在價(jià)值理念和發(fā)展規(guī)劃方面保持一致，當(dāng)出現(xiàn)績(jī)效管理工作與可操作性之間的沖突時(shí)，就應(yīng)該啟動(dòng)預(yù)先設(shè)置好的協(xié)調(diào)沖突預(yù)警應(yīng)對(duì)機(jī)制（前文已述及），引導(dǎo)創(chuàng)新區(qū)能夠始終圍繞公共價(jià)值方向行進(jìn)。例如，在創(chuàng)新區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的績(jī)效管理工作中，牽頭部門(mén)應(yīng)該為文化部門(mén)，借助其現(xiàn)行的體制機(jī)制，對(duì)相關(guān)板塊和具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)其中出現(xiàn)的體制機(jī)制不順、資金投入產(chǎn)出水平較低等問(wèn)題嚴(yán)加問(wèn)責(zé)，以保證績(jī)效管理工作能夠順利推進(jìn)。此外，在應(yīng)對(duì)創(chuàng)新區(qū)突發(fā)變化時(shí)，應(yīng)構(gòu)建良好的協(xié)同和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制對(duì)其加以應(yīng)對(duì)。

第二，社會(huì)價(jià)值維度。在這一維度上，創(chuàng)新區(qū)注重社會(huì)公眾在政策議程與問(wèn)題討論中的參與、對(duì)話與表達(dá)話語(yǔ)等，屬于對(duì)社會(huì)公眾參與治理過(guò)程的倡導(dǎo)過(guò)程，隸屬于“公共治理”的范疇。也就是說(shuō)，創(chuàng)新區(qū)內(nèi)的成員——高校、社區(qū)、園區(qū)——應(yīng)該在觀點(diǎn)立場(chǎng)表達(dá)和對(duì)話協(xié)商以及尋求共識(shí)的演變過(guò)程中，不但產(chǎn)生社會(huì)價(jià)值與基本公共價(jià)值。同時(shí)，該價(jià)值體系的形成要按照時(shí)空、情景加以調(diào)整。其中，影響創(chuàng)新區(qū)社會(huì)價(jià)值建構(gòu)的因素涉及到對(duì)創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的意識(shí)、創(chuàng)新區(qū)的利益取向、制度框架和領(lǐng)導(dǎo)者、決策者的價(jià)值理想以及社會(huì)成員的價(jià)值意愿等。只有那些符合基本公共價(jià)值的績(jī)效，才不會(huì)偏離創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的既定軌跡與成員期盼。從這個(gè)角度講，“自主創(chuàng)新示范區(qū)”建設(shè)績(jī)效之社會(huì)價(jià)值建構(gòu)，就表現(xiàn)在“自主創(chuàng)新示范區(qū)”范圍中不同區(qū)域和不同范圍以及不同文化圈成員對(duì)創(chuàng)新區(qū)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)計(jì)劃以及有關(guān)政策、制度和規(guī)劃的態(tài)度，在實(shí)際操作中更加注重創(chuàng)新區(qū)的文化圈建設(shè)和價(jià)值體系建設(shè)，并借此為社會(huì)創(chuàng)造信任感，為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的確立提供支撐。這是因?yàn)?，只有能夠獲得公眾信任與支持的、可以體現(xiàn)時(shí)代風(fēng)范與習(xí)俗追求的價(jià)值取向才是其發(fā)展績(jī)效所要求的社會(huì)價(jià)值。為此，需要在以下方面予以更深入的關(guān)注：首先，要倡導(dǎo)符合國(guó)家利益與創(chuàng)新區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的社會(huì)價(jià)值，在順應(yīng)時(shí)代機(jī)遇與歷史發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，響應(yīng)國(guó)家創(chuàng)新發(fā)展的大方向。同時(shí)，要沿著創(chuàng)新區(qū)參與者所期望的方向，構(gòu)建社會(huì)公眾追求的主旋律。尤其在發(fā)展機(jī)制的構(gòu)建方面，應(yīng)注重選擇機(jī)制、約束機(jī)制與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制的確立和優(yōu)化。一定要選擇具體、能夠?qū)崿F(xiàn)善治的公共價(jià)值。其次，要培育善治的創(chuàng)新區(qū)治理意識(shí)。即在創(chuàng)新區(qū)事務(wù)決策和運(yùn)行過(guò)程中，決策者應(yīng)該在符合既定時(shí)空情境的情況下，按照意識(shí)形態(tài)的約束，給予創(chuàng)新區(qū)建設(shè)的參與者表達(dá)偏好意愿之機(jī)會(huì)。同時(shí)，在尊重參與者偏好時(shí)，尤其要尊重社會(huì)契約和社會(huì)精英的價(jià)值訴求，以此塑造善治的創(chuàng)新區(qū)運(yùn)行機(jī)制。當(dāng)然，需要意識(shí)到，不同區(qū)域在落實(shí)創(chuàng)新區(qū)建設(shè)目標(biāo)時(shí)存在差異，內(nèi)容與進(jìn)度也大不相同。再次，應(yīng)做好創(chuàng)新區(qū)的精神文明建設(shè)工作，通過(guò)弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，讓創(chuàng)新區(qū)的參與者——社區(qū)、高校、園區(qū)——能夠以集體利益、社會(huì)利益為出發(fā)點(diǎn)，不斷培養(yǎng)其正確的價(jià)值信念、符合創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的風(fēng)俗習(xí)慣和文化傳統(tǒng)，并在道德倫理方面做出更積極的努力。更為重要的是，應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)文化及其精華加以繼承和發(fā)揚(yáng)，堅(jiān)決去除糟粕和陋習(xí)，讓“自主創(chuàng)新示范區(qū)”的建設(shè)可以在挖掘傳承與創(chuàng)新優(yōu)秀創(chuàng)新文化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的物質(zhì)和精神家園。

第三，績(jī)效審計(jì)維度。在科學(xué)管理流程的角度上，要將創(chuàng)新區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等視作其組織管理的關(guān)鍵工具，只有對(duì)這些工具加以良好利用，才能實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。這是因?yàn)椋灾鲃?chuàng)新示范區(qū)績(jī)效質(zhì)量的提升不但要在效率性、經(jīng)濟(jì)性上有所體現(xiàn)，還體現(xiàn)在創(chuàng)新區(qū)參與者對(duì)公平、正義的訴求。而在自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效的組織管理方面，需要借助創(chuàng)新區(qū)政府組織和相關(guān)部門(mén)的共同努力，提升創(chuàng)新區(qū)績(jī)效。而在績(jī)效溝通方面，需要注重績(jī)效主體部門(mén)之間的合作與協(xié)調(diào)，將績(jī)效激勵(lì)的焦點(diǎn)放在政府外部參與者之間，通過(guò)實(shí)施有效的激勵(lì)手段實(shí)現(xiàn)更有效的績(jī)效控制。而在創(chuàng)新區(qū)績(jī)效管理流程的相關(guān)環(huán)節(jié)，應(yīng)圍繞社會(huì)公眾對(duì)創(chuàng)新區(qū)政府的信任或者政府的合法性來(lái)展開(kāi)。而對(duì)于“自主創(chuàng)新示范區(qū)”績(jī)效組織管理這一問(wèn)題，需要注意的是“創(chuàng)新區(qū)”建設(shè)的相關(guān)資源的投入應(yīng)圍繞公共價(jià)值的要求和績(jī)效組織管理模式開(kāi)展。首先，在創(chuàng)新區(qū)績(jī)效結(jié)果應(yīng)用到實(shí)踐中時(shí)，要把溝通目的定位在促進(jìn)創(chuàng)新區(qū)社會(huì)公眾對(duì)政策的信任方面，把溝通過(guò)程定為和評(píng)價(jià)對(duì)象、服務(wù)對(duì)象之間的對(duì)話和協(xié)商，以便能夠突出協(xié)調(diào)、輔導(dǎo)與糾偏工作，促使服務(wù)對(duì)象和生產(chǎn)主體能夠更加理解績(jī)效評(píng)估的相關(guān)。例如，在創(chuàng)新區(qū)文化產(chǎn)業(yè)建設(shè)方面，政府就應(yīng)該對(duì)文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的政策執(zhí)行情況開(kāi)展反饋與交流工作，更要借助審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)創(chuàng)新區(qū)發(fā)展績(jī)效開(kāi)展審計(jì)和監(jiān)督工作，以便能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。其次，在創(chuàng)新區(qū)績(jī)效目標(biāo)設(shè)定和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，要針對(duì)創(chuàng)新區(qū)建設(shè)規(guī)劃和年度工作計(jì)劃以及預(yù)算等對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌安排。在這一過(guò)程中，創(chuàng)新區(qū)政府組織應(yīng)關(guān)注社會(huì)公眾、社會(huì)組織和文化知識(shí)精英的利益訴求，并以此為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)規(guī)劃加以引領(lǐng)，在聯(lián)合多元主體之后共同建設(shè)創(chuàng)新區(qū)，提升創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展績(jī)效。再次，在創(chuàng)新區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)組織的過(guò)程中，需要對(duì)績(jī)效生產(chǎn)的全部生產(chǎn)方進(jìn)行評(píng)價(jià)（必要的時(shí)候，要要對(duì)其生產(chǎn)過(guò)程和運(yùn)行成效加以審計(jì)），通過(guò)設(shè)定多元評(píng)價(jià)主體對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。需要注意的是，在評(píng)價(jià)對(duì)象的選擇上，應(yīng)包括全部利益相關(guān)者。當(dāng)然，在績(jī)效激勵(lì)的過(guò)程中，就要綜合使用多種不同的經(jīng)濟(jì)手段、行政手段與心理手段，把項(xiàng)目的相關(guān)方列入到績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象范圍。

四、我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效審計(jì)的國(guó)際借鑒

通過(guò)前文的分析可知，我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展需要面對(duì)諸多問(wèn)題，無(wú)論是創(chuàng)新績(jī)效的衡量還是創(chuàng)新行為的保持和提升，都需要制度、體制、機(jī)制的構(gòu)建，都需要當(dāng)?shù)卣?、社?huì)公眾、企業(yè)的參與，而為了更好的提升自主創(chuàng)新示范區(qū)的創(chuàng)新績(jī)效，保證創(chuàng)新動(dòng)力源源不斷，更好的牽引創(chuàng)新區(qū)及其周邊地區(qū)的發(fā)展，有必要對(duì)發(fā)展績(jī)效或者創(chuàng)新績(jī)效加以審計(jì)和監(jiān)督，以便能夠從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找解決問(wèn)題的途徑，更好的促進(jìn)自主創(chuàng)新示范區(qū)的健康可持續(xù)發(fā)展。接下來(lái)，就分別針對(duì)英國(guó)和澳大利亞創(chuàng)新區(qū)績(jī)效審計(jì)的實(shí)際，探究其審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)的績(jī)效審計(jì)和評(píng)估提供可以借鑒的信息。

（一）改良績(jī)效審計(jì)機(jī)制——借鑒英國(guó)經(jīng)驗(yàn)

英國(guó)針對(duì)創(chuàng)新區(qū)績(jī)效審計(jì)具有很多值得借鑒的內(nèi)容、方法和技巧，在我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中，有必要對(duì)其加以借鑒：（1）建立合理、有效的審計(jì)報(bào)告制度。英國(guó)對(duì)創(chuàng)新區(qū)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)為：構(gòu)建合理、科學(xué)、系統(tǒng)、客觀的有效的審計(jì)報(bào)告制度，以保障績(jī)效審計(jì)監(jiān)督工作產(chǎn)生積極效果。尤其在社會(huì)分工越來(lái)頻繁的當(dāng)今時(shí)代，以監(jiān)督和管理為主要任務(wù)的審計(jì)部門(mén)正在失去執(zhí)法者的角色，其最為關(guān)鍵的職能在于發(fā)掘或者發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的違法和違紀(jì)，對(duì)其低效率的要素組合和機(jī)體運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和督促，并最終把相關(guān)行為通過(guò)審計(jì)報(bào)告的形式傳遞給擁有行政處理權(quán)的部門(mén)，最終讓這些行為得到糾正、調(diào)整和處理。（2）實(shí)行和改良績(jī)效審計(jì)機(jī)制。英國(guó)審計(jì)委員會(huì)針對(duì)創(chuàng)新區(qū)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，一般都要構(gòu)建全新的審計(jì)機(jī)制，其具體模式為：“特派辦”按照工作要求，聘用具備一定資格的社會(huì)審計(jì)單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作，同時(shí)要面向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)給予技術(shù)層面的支持，借助嚴(yán)格的質(zhì)量控制系統(tǒng)對(duì)其績(jī)效審計(jì)工作加以監(jiān)督，防止收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與收費(fèi)權(quán)隨意設(shè)定；審計(jì)署通過(guò)授權(quán)的方式，要求各個(gè)“特派辦”對(duì)所駐地區(qū)的地方政府的經(jīng)濟(jì)行為加以審計(jì)和監(jiān)督，在必要的情況下，要把特派辦審計(jì)地方政府的權(quán)利和地方政府配合審計(jì)監(jiān)督的義務(wù)以法律的形式呈現(xiàn)出來(lái)。（3）規(guī)范政府部門(mén)接受審計(jì)監(jiān)督的義務(wù)。英國(guó)在對(duì)創(chuàng)新區(qū)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的過(guò)程中，會(huì)全面明確政府部門(mén)需要承擔(dān)的審計(jì)義務(wù)。例如，要對(duì)其預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間、結(jié)果以及經(jīng)費(fèi)收支情況和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等問(wèn)題加以全面審計(jì)；對(duì)審計(jì)報(bào)告的流程做出新的規(guī)定，將其作為上級(jí)部門(mén)核銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)和考評(píng)單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)的關(guān)鍵依據(jù)。對(duì)那些未能履行有關(guān)義務(wù)的審計(jì)對(duì)象和主要領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)行黨內(nèi)處分和經(jīng)濟(jì)、形式懲罰，以便能夠更好的發(fā)揮績(jī)效審計(jì)監(jiān)督的作用。與此同時(shí)，還在規(guī)范政府行為的有關(guān)法律過(guò)程中，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)力與政府部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督義務(wù)做出明確規(guī)定，以保障相關(guān)法律之間能夠彼此協(xié)調(diào)與相互貫通。

（二）提升績(jī)效審計(jì)獨(dú)立性——借鑒澳大利亞經(jīng)驗(yàn)

在世界范圍內(nèi)，績(jī)效審計(jì)正成為政府審計(jì)的必然趨勢(shì)，越來(lái)越多的國(guó)家都借助績(jī)效審計(jì)，以此提升政府的工作效率和效果，澳大利亞形成了豐富的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：（1）審計(jì)程序和內(nèi)容具有挑戰(zhàn)性。在程序?qū)用嫔?，澳大利亞?guó)家審計(jì)署需要征求公共會(huì)計(jì)和審計(jì)聯(lián)合委員會(huì)的意見(jiàn)，同時(shí)，要經(jīng)過(guò)議會(huì)和其他專門(mén)委員會(huì)的批準(zhǔn)之后，得到政府部門(mén)的許可之后，才能確定績(jī)效審計(jì)的任務(wù)和目標(biāo)。在內(nèi)容層面上，澳大利亞的績(jī)效審計(jì)工作更多的關(guān)注政府治理和項(xiàng)目管理、邊界和國(guó)家安全以及社區(qū)服務(wù)和環(huán)境發(fā)展，健康醫(yī)療和制造業(yè)科學(xué)研究、教育和社會(huì)保障等。近年來(lái)，為了提升績(jī)效審計(jì)的效率和效果，澳大利亞更加注重績(jī)效審計(jì)的時(shí)效性，重點(diǎn)對(duì)多部門(mén)聯(lián)合項(xiàng)目審計(jì)工作加以關(guān)注，對(duì)地區(qū)間的合作項(xiàng)目進(jìn)行了重點(diǎn)審查。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)的重心應(yīng)該放在政府治理風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估以及政務(wù)院改革議程等方面，同時(shí)要注重對(duì)跨部門(mén)項(xiàng)目資金管理的審計(jì)和機(jī)構(gòu)活動(dòng)合規(guī)性的審計(jì)層面上。（2）注重事前審計(jì)和事后審計(jì)的結(jié)合。澳大利亞審計(jì)署將“后續(xù)審計(jì)”視為單獨(dú)的審計(jì)類型，通過(guò)重視后續(xù)審計(jì)的獨(dú)立性，最大限度的推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的實(shí)施，以此體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的科學(xué)性和前瞻性性，展現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性。而隨著政府和其他社會(huì)組織之間合作項(xiàng)目的加大，防范公共資源風(fēng)險(xiǎn)、保障管理公共資金安全、提高政府收入和支出的比例，已經(jīng)成為澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容。這是因?yàn)?，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為預(yù)測(cè)性評(píng)估，能夠?qū)Ω怕适录M(jìn)行判斷，以便能夠發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性的提高風(fēng)險(xiǎn)控制型績(jī)效審計(jì)的關(guān)注程度，把績(jī)效審計(jì)從事后監(jiān)督伸展到事前防范的范疇。（3）強(qiáng)調(diào)績(jī)效指標(biāo)體系的科學(xué)性和前瞻性。在澳大利亞的績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)創(chuàng)新區(qū)的績(jī)效報(bào)告加以審計(jì)，要構(gòu)建一般性框架，以便為績(jī)效審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)，以強(qiáng)調(diào)績(jī)效指標(biāo)體系的科學(xué)性和前瞻性。因此，在操作過(guò)程中，通常會(huì)制定科學(xué)、合理的指標(biāo)體系，并以績(jī)效審計(jì)為核心內(nèi)容，使之和財(cái)務(wù)審計(jì)和合理性審計(jì)等相區(qū)別?？梢?jiàn)，建立績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系在澳大利亞創(chuàng)新區(qū)績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中最為重要，也是最能體現(xiàn)其績(jī)效審計(jì)成效的環(huán)節(jié)，在績(jī)效審計(jì)系統(tǒng)中處在最為頂端的位置。此外，澳大利亞績(jī)效審計(jì)工作也與其他發(fā)達(dá)國(guó)家一樣，在20世紀(jì)末經(jīng)歷了邏輯發(fā)展和完善的過(guò)程，把績(jī)效審計(jì)視為政府公共部門(mén)預(yù)算和報(bào)告的基礎(chǔ)，改變了以往社會(huì)中“結(jié)果和產(chǎn)出的框架”。（4）強(qiáng)調(diào)審計(jì)的具體行為和抽象行為?？?jī)效審計(jì)是依據(jù)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)對(duì)資金使用情況進(jìn)行的審計(jì)工作，其焦點(diǎn)是支出和收益之間的匹配程度。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，澳大利亞審計(jì)署開(kāi)始了一系列大膽的嘗試。尤其近年來(lái)，府際之間的合作逐漸興起，讓澳大利亞審計(jì)署把績(jī)效審計(jì)延伸到了府際協(xié)議和政府協(xié)議等抽象層面上。而為了提升相關(guān)協(xié)議的約束力和影響力，澳大利亞審計(jì)署開(kāi)始了對(duì)“跨部門(mén)協(xié)議的有效性”的績(jī)效審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注協(xié)議的基本要件。比如，要審計(jì)其是否符合合作的目的、合作目標(biāo)的明確性以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的。對(duì)澳大利亞審計(jì)署來(lái)說(shuō)，這樣做的目的不但涉及到審計(jì)內(nèi)容的眼神，還旨在提升績(jī)效審計(jì)的成效。

五、我國(guó)自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效審計(jì)的路徑選擇

自2015年以來(lái)，我國(guó)開(kāi)始了新一輪的國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)，旨在通過(guò)推進(jìn)自主創(chuàng)新與高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先行先試，從中探索經(jīng)驗(yàn)，做出示范。與此同時(shí)，還能進(jìn)一步完善科技創(chuàng)新的體制和機(jī)制，推動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，在創(chuàng)新力的驅(qū)使下，更好的轉(zhuǎn)變和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，并對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)起到引領(lǐng)、輻射和帶動(dòng)作用。在綜合了澳大利亞和英國(guó)對(duì)創(chuàng)新區(qū)績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)之后，本文認(rèn)為，我國(guó)在自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效審計(jì)方面應(yīng)該“有所作為”，除了要重構(gòu)創(chuàng)新區(qū)績(jī)效治理模式、系統(tǒng)提升政府投融資績(jī)效審計(jì)水平外，還應(yīng)為創(chuàng)新區(qū)提供績(jī)效審計(jì)提供補(bǔ)充要素，如此等等。

（一）系統(tǒng)提升政府投融資績(jī)效水平

（1）建立基于創(chuàng)新平臺(tái)的監(jiān)督機(jī)制。在平臺(tái)運(yùn)作環(huán)節(jié)，創(chuàng)新區(qū)政府要對(duì)平臺(tái)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行合理分工，以實(shí)現(xiàn)對(duì)平臺(tái)資源的統(tǒng)籌安排。同時(shí)，創(chuàng)新區(qū)政府要不斷挖掘自身能力和優(yōu)勢(shì)，以促使平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)有效自營(yíng)。而在平臺(tái)發(fā)展壯大之后，應(yīng)有意主動(dòng)承接創(chuàng)新區(qū)內(nèi)大型重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)工作，并在融資成本與股東分紅方面做出更多努力——讓平臺(tái)之經(jīng)營(yíng)收益能夠反哺創(chuàng)新區(qū)財(cái)力，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)的良性循環(huán)和持續(xù)進(jìn)步。當(dāng)然，在這一過(guò)程中，要最大限度的發(fā)揮社會(huì)資本對(duì)創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)作用，以便能夠推動(dòng)自主創(chuàng)新示范區(qū)實(shí)現(xiàn)更高、更遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。（2）完善外部資源參與創(chuàng)新區(qū)發(fā)展績(jī)效的運(yùn)行機(jī)制。創(chuàng)新區(qū)政府需要充分發(fā)揮其制定控制性規(guī)劃的“權(quán)力”，通過(guò)制定客觀、科學(xué)、前瞻性的發(fā)展建設(shè)規(guī)劃，為創(chuàng)新區(qū)績(jī)效提升提供更多政策支撐。比如，可以借助周邊金融市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)的人力資源，讓創(chuàng)新區(qū)政府能夠在項(xiàng)目建設(shè)和融資規(guī)劃方面獲得更有價(jià)值的信息，并在不斷提升其增值服務(wù)的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)多贏。（3）全面優(yōu)化創(chuàng)新區(qū)投融資管理。在項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，相關(guān)部門(mén)要依據(jù)其職能在對(duì)創(chuàng)新區(qū)投資項(xiàng)目開(kāi)展審批和監(jiān)督管理的前提下，以通力協(xié)作的姿態(tài)，構(gòu)建高效的信息發(fā)布和反饋機(jī)制，以此提高決策的科學(xué)性與專業(yè)性。而在項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)完成監(jiān)督和管理的分離，把項(xiàng)目建設(shè)工作交付給政府投融資平臺(tái)進(jìn)行，以簽訂BT協(xié)議或者BOT協(xié)議的形式不但規(guī)范操作，并在招標(biāo)、專業(yè)施工方面取得更積極的成效。在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，要對(duì)自主創(chuàng)新示范區(qū)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)實(shí)施“運(yùn)管分離”，并基于這樣的運(yùn)作方式把建成后的經(jīng)營(yíng)性和準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)交給政府投融資平臺(tái)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，以達(dá)到統(tǒng)一管理與規(guī)模化、集約化運(yùn)營(yíng)的目的。

（二）為創(chuàng)新區(qū)提供績(jī)效審計(jì)的補(bǔ)充要素

（1）為了對(duì)自主創(chuàng)新示范區(qū)績(jī)效的提升提供更多有價(jià)值的支撐要素，除了要在知識(shí)和資金方面做出努力外，還應(yīng)通過(guò)審計(jì)工作的開(kāi)展，發(fā)現(xiàn)可以長(zhǎng)期影響創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的要素，比如合作文化和區(qū)域內(nèi)的交互學(xué)習(xí)氛圍、企業(yè)的管理制度和勞資關(guān)系等。（2）為新建創(chuàng)新型區(qū)的形成奠定基礎(chǔ)要素?；A(chǔ)要素重點(diǎn)涉及到知識(shí)要素與資金要素?？梢哉f(shuō)，對(duì)任何創(chuàng)新區(qū)域的形成來(lái)說(shuō)，此類要素都是前提和基礎(chǔ)。對(duì)知識(shí)要素來(lái)說(shuō)，創(chuàng)新區(qū)應(yīng)注重對(duì)高校、研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的資金投入，對(duì)有可能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化和高附加值的研究項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)資助，提升對(duì)基礎(chǔ)學(xué)科的資助水平。同時(shí)，要把高校等科研機(jī)構(gòu)建設(shè)成創(chuàng)新區(qū)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新等創(chuàng)新系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分。對(duì)資金要素來(lái)說(shuō)，應(yīng)重點(diǎn)解決創(chuàng)新區(qū)內(nèi)出現(xiàn)的融資困難問(wèn)題（尤其是中小企業(yè)、微型企業(yè)等），針對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑隗w系不健全以及企業(yè)之間的不平等交易等行為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作，并借此構(gòu)建多層次、專門(mén)服務(wù)于“困難企業(yè)”的資本市場(chǎng)體系。（3）為新建創(chuàng)新型區(qū)的發(fā)展創(chuàng)造更多積極要素。如果自主創(chuàng)新示范區(qū)已經(jīng)具備了充足的基礎(chǔ)要素，有關(guān)職能部門(mén)就應(yīng)該選擇更理想的發(fā)展方向，在出臺(tái)刺激措施的過(guò)程中按照創(chuàng)新區(qū)的發(fā)展訴求持續(xù)優(yōu)化區(qū)域內(nèi)的交通、通信等設(shè)施建設(shè)，為自主創(chuàng)新示范區(qū)的成長(zhǎng)“保駕護(hù)航”。與此同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和支持創(chuàng)新區(qū)內(nèi)行業(yè)協(xié)會(huì)等相關(guān)中介組織的發(fā)展，無(wú)論是在經(jīng)濟(jì)政策的制定還是經(jīng)營(yíng)績(jī)效的審計(jì)，都要讓彼此之間保持密切溝通和協(xié)調(diào)，以保證相關(guān)政策的制定可以持續(xù)適應(yīng)和推動(dòng)創(chuàng)新區(qū)域的成長(zhǎng)和進(jìn)步。

（三）重構(gòu)創(chuàng)新區(qū)績(jī)效治理模式

在自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展進(jìn)程中，應(yīng)適時(shí)調(diào)整策略，通過(guò)績(jī)效審計(jì)和績(jī)效治理的形式，為區(qū)域軟實(shí)力的提供貢獻(xiàn)更多動(dòng)力。與此同時(shí)，自主創(chuàng)新示范區(qū)若要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展績(jī)效，還應(yīng)充分尊重市場(chǎng)配置機(jī)制，讓相關(guān)資源最大限度發(fā)揮其功效。這是因?yàn)?，自主?chuàng)新示范區(qū)的建設(shè)對(duì)國(guó)家和地方的發(fā)展都具有重要的戰(zhàn)略意義。尤其在把創(chuàng)新區(qū)的建設(shè)提升至國(guó)家戰(zhàn)略層面，更能夠凸顯創(chuàng)新區(qū)的戰(zhàn)略地位。因此，有必要在通過(guò)績(jī)效審計(jì)的形式，讓給予創(chuàng)新區(qū)發(fā)展的優(yōu)惠政策、資金投入等能夠產(chǎn)生更為積極的效果，以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的又好又快發(fā)展。同時(shí)，借助績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)布局方面存在的問(wèn)題，以便為壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力和增強(qiáng)服務(wù)能力提供更多參照，為地區(qū)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更為堅(jiān)實(shí)的保障。當(dāng)然，需要注意的是，當(dāng)前乃至以后，區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)會(huì)越來(lái)越明顯。在這一過(guò)程中，尤其要注意創(chuàng)新區(qū)體制機(jī)制的持續(xù)創(chuàng)新，通過(guò)績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展，為創(chuàng)新區(qū)治理模式的轉(zhuǎn)型和升級(jí)提供可以參照的信息。比如，借助績(jī)效審計(jì)結(jié)果可以在創(chuàng)新區(qū)內(nèi)構(gòu)建松散、非政府組織的協(xié)作機(jī)構(gòu)，以充分協(xié)商為基礎(chǔ)，通過(guò)簽訂協(xié)定的方式，為創(chuàng)新區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與服務(wù)工作提供更多便利。

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編輯 凌 瀾

The Reality Dimension and International Reference of China’s New Innovation District Performance Audit

Chen Xiangzhou

Innovation zone as a special kind of geographical area,leading to gather a lot of"anchor"and enterprise clusters,with the speeding up of the pace of innovation,a growing number of startups and business incubators and trap the accelerator is blended in among them.For new innovation area,in order to achieve better performance,in a compact space need to constantly improve the convenience of transportation and communication networks,and in office buildings,commercial and residential apartment,and a comprehensive supporting retail center,etc.In recent years,our country in order to fully reflect the change tendency of the people and enterprises location preferences,has approved the establishment of a number of national independent innovation area,the regional economic model,decision-making and the connection between the social network to be remodeled.New innovation area and isolation,of course,science and technology park construction is different,also not only to the development of discrete industry,but to use money,intelligence,and personnel,through the integration between different departments and industry,to create more products,technology and market solutions.

National Autonomous Innovation Zone;Innovative Performance;Performance Audit

F293.1

A

1007-905X（2017）10-0070-08

2017-07-22

國(guó)家社科基金資助項(xiàng)目（13BJY057）

陳湘州，女，湖南科技大學(xué)商學(xué)院副教授，主要從事財(cái)務(wù)績(jī)效管理研究。