劉振艷

【摘要】為納稅人提供全面、便捷、高效的服務，是稅務部門的重要職責，也是推動建設服務型政府的重要舉措。采用理論結(jié)合實際的方法對全國納稅服務體系進行研究與分析，提出優(yōu)化納稅服務的具體對策。

【關(guān)鍵詞】納稅服務；稅務機關(guān)；優(yōu)化研究

我國自1994年實行了分稅制財政管理體制改革以來，建立了國稅和地稅兩套稅務機關(guān)，分別負責中央稅、中央與地方共享稅及地方稅的征收及管理工作。在國家宏觀調(diào)控的基礎上積極發(fā)揮地方的信息優(yōu)勢，依法對納稅人進行有效的管理并提供一系列的納稅服務。

納稅服務，是指稅務機關(guān)按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等規(guī)范性文件的要求，引導納稅人履行納稅義務，提供包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權(quán)益保護、信用管理和社會協(xié)作等多個方面的一種公共服務。

一、當期納稅服務存在的不足

近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高和服務型政府建設的不斷深入推進，稅務機關(guān)納稅服務理念不斷深化，在原有基礎上積極推進服務內(nèi)容的創(chuàng)新及服務方式的多樣化，進一步提升納稅服務水平。但是，目前的納稅服務依舊存在著很多尚待完善的地方，仍需繼續(xù)改進，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）目前的納稅服務體制尚不健全

國家稅務局與地方稅務局之間的工作職責不統(tǒng)一，部分稅務機關(guān)內(nèi)的各個部門之間存在著職責重復、資源浪費等現(xiàn)象。此外，很多稅務機關(guān)的納稅服務工作也欠缺長期規(guī)劃，上下級、各部門之間的協(xié)作配合能力不濟，效率不高。部分稅務機關(guān)在制定征管制度及征管程序時，沒有考慮到納稅服務，也沒有考慮到廣大納稅人的實際需要，沒有將納稅服務融入到稅收征管工作之中，常常導致稅收征管與納稅服務之間脫離關(guān)系。

（二）我國納稅服務的業(yè)務拓展尚不平衡

一部分地方稅務機關(guān)未能按照稅務總局的要求。同時兼顧并完成稅法宣傳、稅收咨詢、權(quán)益保護、信用管理與社會協(xié)作多項主要業(yè)務。此外還有一部分稅務機關(guān)的辦稅服務的優(yōu)化工作做的很到位，為廣大納稅人提供了更加便捷舒適的辦稅環(huán)境，卻未能做好稅法宣傳與稅務咨詢等工作。

（三）缺乏完善的監(jiān)督考評機制

很多地方稅務機關(guān)都制定了關(guān)于稅收收入、征管效率等考核指標，卻沒有制定關(guān)于納稅服務的評價考核指標，更沒有相應的規(guī)章制度來進行專項考核。因此包括監(jiān)督檢查、批評措施在內(nèi)的多元化納稅服務監(jiān)督考核體系急需被建立。

二、納稅服務體系的優(yōu)化對策

（一）加強稅法宣傳工作

稅務部門應明確工作職責，進一步規(guī)范和完善稅法宣傳工作，不斷創(chuàng)新稅法宣傳的形式和內(nèi)容，拓展稅法宣傳渠道。充分發(fā)揮主流媒體、稅務報刊、辦稅服務廳、“12366”納稅服務綜合服務平臺、稅務宣傳網(wǎng)站的作用，直接全面地向納稅人進行稅法宣傳。各級稅務機構(gòu)還應當積極發(fā)揮微博、微信等新型互聯(lián)網(wǎng)媒體的互動、新穎、便捷等優(yōu)勢，努力做好納稅服務工作。

針對不同行業(yè)和不同經(jīng)濟類型的納稅人分別開展和提供個性化稅法宣傳活動，根據(jù)納稅人的需求，制定系統(tǒng)的面向納稅人的稅法宣傳資料計劃，分級分類編制“辦稅指南”，“同步解讀”等，不斷豐富稅法宣傳的內(nèi)容及形式。同時在每年4月稅收宣傳月，稅務部門應進一步深入稅收宣傳教育工作，開展豐富多彩的活動，充分調(diào)動納稅人的積極性。

（二）完善納稅信用評價標準

設置合理的納稅信用等級，完善現(xiàn)有的納稅信用評價標準，在稅收信息管理系統(tǒng)中加入納稅信用評價功能，制定統(tǒng)一的納稅信用考核方式。建立納稅人納稅信用數(shù)據(jù)庫，并逐步將稅務登記、稅務稽查、稅務征收、稅務評估等信息添加至納稅信用數(shù)據(jù)庫，并實現(xiàn)對數(shù)據(jù)庫的實時、動態(tài)維護管理。強化對納稅人信用的評測與監(jiān)管，完善納稅人評價制度，建立健全現(xiàn)有的納稅信用分析系統(tǒng)，采取有效的措施提高稅收遵從度。將納稅信用信息納入社會評價系統(tǒng)，并將納稅信用等級作為其重要的評價參考，推進納稅信用與社會信用的聯(lián)動管理。

（三）完善納稅人權(quán)益保護的制度

明確納稅人權(quán)利保護的具體職能，建立起運行高效的權(quán)利保護工作機制。稅務機構(gòu)應該按照相關(guān)的規(guī)定，參照分工負責的制度，對納稅人的舉報、投訴、行政復議、法律訴訟和申請國家賠償?shù)刃袨檫M行及時的、準確的受理。為了保障納稅人的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)等一系列權(quán)益，稅務機構(gòu)應當極大增加稅務公開的推廣力度，相關(guān)的稅務機構(gòu)應當充分利用納稅服務窗口、在線納稅服務系統(tǒng)、第三方調(diào)查等渠道收集納稅人以及社會各界對自己的評價與建議。同時，稅務機構(gòu)還應該建立與納稅人溝通制度等，切實地完善現(xiàn)有的納稅服務措施，努力做好稅務法律救濟服務工作。按照稅收協(xié)定，啟用協(xié)商程序，維護和保障納稅人的合法稅收權(quán)益，嚴肅查處有損納稅人權(quán)益的相關(guān)行為。

（四）建立了科學的納稅服務水平評估機制

在每個稅收工作年度結(jié)束后對全年的納稅服務工作水平進行科學評價，開展納稅服務績效評估，進行滿意度測評，并對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行合理分析，積極采納納稅人的評價和建議，總結(jié)存在問題及改進措施。針對不同類型以及不同行業(yè)的納稅人提供分類的和個性化的服務，同時借鑒國外的先進經(jīng)驗，本著“為人民服務”的宗旨，從納稅人的利益出發(fā)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務。

（五）積極發(fā)揮中介機關(guān)的作用

支持稅務代理服務的發(fā)展，從政策上鼓勵涉稅社會中介機構(gòu)的加入。國家稅務部門應當對社會中介機構(gòu)提供專業(yè)化的培訓與指導，提升中介機構(gòu)的涉稅服務能力，積極發(fā)揮稅務代理作用。相應的，國家稅務機關(guān)也應當加強對社會中介機構(gòu)的監(jiān)督，指引它向正確的方向發(fā)展。國家稅務部門還可以加強與第三方社會中介的合作，為廣大納稅人提供更加便捷的納稅服務，針對一些殘疾人等特殊群體還可以開通一些特色的納稅服務。倡導納稅服務志愿活動，招募志愿者并提供專業(yè)化教導和培訓，提升志愿者的服務能力。通過多種渠道了解納稅人實際需求和滿意度，強化納稅服務監(jiān)督，努力提高國家稅務機關(guān)和社會各界的納稅服務水平。