高海燕（海洋石油工程股份有限公司，天津300451）

海洋工程總承包項(xiàng)目成本分析思考

高海燕（海洋石油工程股份有限公司，天津300451）

項(xiàng)目成本分析報(bào)告是項(xiàng)目管理中的一項(xiàng)重要文件，是項(xiàng)目管理的一面鏡子，不但反映項(xiàng)目執(zhí)行各環(huán)節(jié)的效果，更為企業(yè)后續(xù)執(zhí)行項(xiàng)目提供借鑒和參考，保證項(xiàng)目健康有序進(jìn)行。但在實(shí)際工作中，成本分析這項(xiàng)工作存在一些問(wèn)題困擾成本管理人員，本文通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的思考和分析，提出一些建議，為實(shí)踐提供一些參考。

成本分析；管理

1 成本分析概述

成本分析，是成本管理的重要組成部分，是利用成本核算及其他有關(guān)資料，分析成本水平與構(gòu)成的變動(dòng)情況，研究影響成本升降的各種因素及其變動(dòng)原因，尋找降低成本的途徑的分析方法，其作用是正確評(píng)價(jià)企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，為編制成本計(jì)劃和制定經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。在成本分析中可供選擇的技術(shù)方法很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)分析的目的，分析對(duì)象的特點(diǎn)，掌握的資料等情況確定應(yīng)采用哪種方法進(jìn)行成本分析。海洋工程總承包項(xiàng)目自身的復(fù)雜性以及EPCI各板塊成本的特點(diǎn)，各種方法都會(huì)有所運(yùn)用。下文的討論是針對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目過(guò)程中在可供選擇的成本分析方法中遇到的問(wèn)題。

2 海洋工程總承包項(xiàng)目完工成本分析存在的問(wèn)題

2.1 成本分析的對(duì)比口徑不一致

項(xiàng)目預(yù)算成本的構(gòu)成與實(shí)際發(fā)生成本難以對(duì)比、難以做出準(zhǔn)確的分析。隨著海洋工程總承包項(xiàng)目承攬業(yè)務(wù)的增多，以及內(nèi)部自有資源的限制和外部專業(yè)施工公司業(yè)務(wù)的成熟，部分建造施工內(nèi)容或?qū)I(yè)在實(shí)際工作中往往采取外包形式完成，這樣概、預(yù)算中涉及不同科目的施工成本在實(shí)際中只以分包費(fèi)一項(xiàng)體現(xiàn)，導(dǎo)致概、預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)缺少對(duì)比性，此項(xiàng)施工內(nèi)容各項(xiàng)成本執(zhí)行的情況難以客觀準(zhǔn)確的做出分析和判斷。

2.2 成本分析數(shù)據(jù)基本為絕對(duì)數(shù)，較難開展更深層、更詳細(xì)的分析數(shù)據(jù)挖掘。

海洋工程項(xiàng)目最終執(zhí)行成本一般是從企業(yè)的ERP系統(tǒng)中得出，但是從海洋結(jié)構(gòu)物的施工成本尤其是建造成本的最終數(shù)據(jù)中分析成本的變動(dòng)原因以及項(xiàng)目管理方面的效率比較困難，一般往往參考實(shí)際項(xiàng)目執(zhí)行中的客觀技術(shù)結(jié)論來(lái)定性的得出成本數(shù)據(jù)變動(dòng)情況，而非從成本數(shù)據(jù)中定量地分析其原因。

2.3 對(duì)變更成本的的執(zhí)行情況較難區(qū)分

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈以及國(guó)際油價(jià)的持續(xù)低迷，海洋工程項(xiàng)目承攬業(yè)務(wù)往往出現(xiàn)低價(jià)中標(biāo)的狀況，為企業(yè)能夠獲得更大的利潤(rùn)，從甲方獲取更多的變更補(bǔ)償也是一項(xiàng)贏利途徑。但是，最變更成本究竟多少，以及變更對(duì)盈利的杠桿作用究竟有多大，在成本分析報(bào)告中很難挖掘，因?qū)嶋H施工中，車間/施工作業(yè)組統(tǒng)計(jì)工作量時(shí)較難把握變更工作量，實(shí)際歸集的成本中較難區(qū)分變更成本數(shù)據(jù)，因生產(chǎn)車間/施工作業(yè)組一般按照相應(yīng)的指定工作施工，很難在進(jìn)行的施工中界定哪些步驟、工序、工作量屬于變更，導(dǎo)致從最終的成本數(shù)據(jù)中無(wú)法區(qū)分變更成本。

2.4對(duì)于具有多個(gè)施工單體的工程項(xiàng)目，較難按實(shí)際成本產(chǎn)生的對(duì)象正確分?jǐn)?記錄

項(xiàng)目可能涉及多個(gè)海洋結(jié)構(gòu)物并行施工，施工單位對(duì)于結(jié)構(gòu)物產(chǎn)生的分包、分?jǐn)偟某杀敬嬖诓话纯陀^發(fā)生比例均攤錄入成本的情況，導(dǎo)致建造規(guī)模近似的結(jié)構(gòu)物成本相差較大，這樣不利于后續(xù)投標(biāo)參考、分析施工效率以及成本定額數(shù)據(jù)采集統(tǒng)計(jì)等管理工作。

3 海洋工程總承包項(xiàng)目完工成本分析的相關(guān)建議

3.1 對(duì)成本分析對(duì)比口徑不一致的情況

首先確保分包費(fèi)按其對(duì)應(yīng)單體所占比例分配至相應(yīng)成本工作節(jié)點(diǎn)，保證實(shí)際成本的客觀性；其次，分包對(duì)應(yīng)的預(yù)算與其他板塊預(yù)算分開考慮，這樣余下的自主施工部分按實(shí)際總成本扣除分包成本進(jìn)行回歸分析，保證預(yù)算與實(shí)際成本對(duì)比口徑的一致性，能夠解決實(shí)際成本與預(yù)算成本對(duì)應(yīng)回歸問(wèn)題。

3.2 對(duì)于絕對(duì)數(shù)的成本數(shù)據(jù)，成本分析需改變分析思路

對(duì)成本較預(yù)算產(chǎn)生變動(dòng)的影響因素進(jìn)行歸類分析，挖掘項(xiàng)目管理的執(zhí)行成效和客觀因素，更加客觀地分析出項(xiàng)目管理的真實(shí)水平。如，哪些方面是因項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中通過(guò)項(xiàng)目技術(shù)方案優(yōu)化、資源整合以及有效的統(tǒng)籌、集中高效管理使得成本節(jié)約，哪些是由于客觀環(huán)境因素影響所致，如燃油價(jià)格的調(diào)整給成本帶來(lái)直接的影響，海上施工過(guò)程中的臺(tái)風(fēng)、熱帶風(fēng)暴等導(dǎo)致的施工待機(jī)成本增加等。

3.3 對(duì)實(shí)際投入的變更工作問(wèn)題

目前應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目管理需要，建立統(tǒng)計(jì)專業(yè)的工作范圍和要求，尤其對(duì)基礎(chǔ)施工工作報(bào)表形式以及詳細(xì)程度形成規(guī)范化的模式，統(tǒng)一口徑，形成工作量的數(shù)據(jù)庫(kù)。在變更事項(xiàng)確定后，管理部門應(yīng)將變更指令文件及時(shí)共享到施工統(tǒng)計(jì)部門，做好變更的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸集篩選，從而便于管理部門進(jìn)行后續(xù)的變更成本的計(jì)算與索賠及分析。

3.4 制定施工單位成本管理人員的工作要求和規(guī)范

因施工單位職責(zé)部門的工作范圍要求等原因，目前存在部分成本管理人員只是單純地負(fù)責(zé)部分板塊的工作，而很多情況下對(duì)與本項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的工作不了解，導(dǎo)致很難對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的成本情況進(jìn)行綜合性的分析與總結(jié)，所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)一線成本管理人員的培訓(xùn)與職責(zé)宣貫，增強(qiáng)其責(zé)任感和責(zé)任心，讓成本管理人員成為一個(gè)綜合性的項(xiàng)目管理人員，為提升項(xiàng)目的管理能力做出應(yīng)有的努力。

4 結(jié)語(yǔ)

項(xiàng)目執(zhí)行與管理中存在的問(wèn)題不可避免地都會(huì)存在，尤其對(duì)于大型的海洋工程企業(yè)，如何做好成本分析，不僅僅是數(shù)據(jù)的單純研究，更應(yīng)該通過(guò)成本分析的過(guò)程，以及遇到的相關(guān)問(wèn)題找出不足、不斷改進(jìn)，從而為企業(yè)利潤(rùn)最大化的終極目標(biāo)做出應(yīng)有的努力。

[1]孫慧.項(xiàng)目成本管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009：155-171.

高海燕（1982-）天津人，學(xué)歷:本科,畢業(yè)院校:淮海工學(xué)院,職稱:中級(jí)經(jīng)濟(jì)師,就職于:海洋石油工程股份有限公司,研究方向:工程項(xiàng)目成本控制。