亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        淺析幾個納稅籌劃方案

        2017-03-01 20:42:27趙佳
        經(jīng)營者 2016年21期
        關(guān)鍵詞:稅收籌劃稅收政策

        趙佳

        摘 要 隨著市場競爭的日趨激烈,面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各種各樣的稅收政策,許多企業(yè)的管理人員與財(cái)務(wù)人員觀念意識薄弱,對相應(yīng)的企業(yè)行為判斷不準(zhǔn)確,導(dǎo)致人們在認(rèn)識上、理解上產(chǎn)生偏差和混亂,阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。所以,正確認(rèn)識企業(yè)納稅籌劃的意義顯得尤為重要,應(yīng)針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、涉稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其納稅事項(xiàng)從問題角度出發(fā),進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。

        關(guān)鍵詞 稅收籌劃 經(jīng)濟(jì)利益最大化 稅收政策

        隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,國家稅收政策的不斷調(diào)控,納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。尤其2016年5月1日隨著全國全行業(yè)全面營改增的到來,稅制的進(jìn)一步完善使得企業(yè)在偷逃稅款方面的機(jī)會越來越小。因此,采用納稅籌劃技術(shù)與手段來降低納稅成本變得越來越重要。

        納稅籌劃,英文名Tax Planning,指納稅人出于自己經(jīng)濟(jì)利益最大化的初衷,在對國家相關(guān)法律與法規(guī)熟練掌握的前提下,全面、綜合地發(fā)揮自己的內(nèi)在潛質(zhì),通過周密的策劃,做出以減少稅負(fù)為目的的一系列決策與付諸實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)行為。在國外,納稅籌劃業(yè)務(wù)已比較豐富,而在我國由于起步較晚,人們在觀念上處在逐步接受的過程,目前常采用的納稅籌劃方法有臨界點(diǎn)法、增值率法、增值率法在混合銷售中的應(yīng)用法、抵扣率法、成本利潤率法、增值稅類型選擇法、采購對象選擇法、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換法。下面分別就臨界點(diǎn)法、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換法、增值率法,舉例說明納稅籌劃的有效性。

        一、臨界點(diǎn)法——利用臨界點(diǎn)進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃

        【案例1】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一批普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(該住宅施工證在2016年5月

        1日前取得)。取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元,開發(fā)土地的費(fèi)用為300萬

        元,新建房及配套設(shè)施的成本為1200萬元,與新建房及配套設(shè)施相關(guān)的費(fèi)用可抵扣金額為200萬元,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為226萬元,該批住宅以3800萬元價格出售。根據(jù)稅法規(guī)定,該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的費(fèi)用除了上述費(fèi)用以外,還可以加扣:(1000+300+1200)*20%=500萬元。

        該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為:

        (4200-1000-300-1200-237-500-200)/(1000+300+1200+237+500+200)=22.2%

        根據(jù)稅法規(guī)定:

        繳納土地增值稅:(4200-1000-300-1200-237-500-200)*30%=228.9萬元

        企業(yè)稅后利潤為:4200-1000-300-1200-237-500-200-228.9=534.1萬元

        【籌劃方案】如果該企業(yè)將住宅價格降低為4100萬元,則該房地產(chǎn)企業(yè)的增值率為:

        (4100-1000-300-1200-232-500-200)/(1000+300+1200+232+500+200)=19.46%

        根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人建造普通住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅,因此該企業(yè)不需繳納土地增值稅。

        企業(yè)稅后利潤為:4100-1000-300-1200-232-500-200=668萬元

        該納稅籌劃方案可以使企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)228.9萬元,使稅后利潤增加668-534.1=134萬元。

        二、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換法——將出租變?yōu)橥顿Y進(jìn)行納稅籌劃

        【案例2】某位于城區(qū)的房地產(chǎn)公司將其擁有的一套房屋(2016年5月1日以后購入)出租給某商貿(mào)公司,租期5年,租金為100萬元/年。該房地產(chǎn)公司需要繳納增值稅:100/(1+11%)*11=9.9萬元,房產(chǎn)稅:100/(1+11%)*12%=10.81萬元,城建稅及教附:9.9*(7%+3%+2%)=1.19萬元,企業(yè)所得稅:【100/(1+11%)-10.81-1.19】*25%=19.52萬元。

        該房地產(chǎn)公司的稅后凈利潤為:100/(1+11%)-10.81-1.19-19.52=58.57萬元

        【籌劃方案】如果經(jīng)過納稅籌劃,改變該業(yè)務(wù),使房屋出租轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y,該房屋作價1000萬元投資入股,占有該商貿(mào)公司a%的股份,預(yù)計(jì)a%的股份每年可以分得稅后利潤100萬元,則該房地產(chǎn)公司每年的凈收益為100萬元(按照稅法規(guī)定,該凈收益不需繳納企業(yè)所得稅),比籌劃前增加凈利潤:100-58.57=41.43萬元。

        該商貿(mào)公司減輕了100萬元/年的租金支出,但是1000萬元的房屋需要繳納房產(chǎn)稅:1000*(1-20%)*1.2%=9.6萬元。

        該商貿(mào)公司所支付的租金可以在繳納企業(yè)所得稅前扣除,假設(shè)該商貿(mào)公司不考慮該租金的稅前利潤為X,則該商貿(mào)企業(yè)的稅后利潤為:(X-200)*(1-25%)=75%X-150。

        該房地產(chǎn)公司的稅后凈利潤為:(X-9.6)*(1-25%)=75%X-7.2

        與納稅籌劃前相比,該商貿(mào)公司增加凈利潤:(75%X-7.2)-(75%X-150)=142.8萬元。

        三、增值率法——納稅人身份的選擇

        【案例3】某生產(chǎn)企業(yè)(征收率暫按3%計(jì)算)2015年1-6月具體經(jīng)營情況如表1所示。

        案例3涉及的是增值稅中一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅問題。如何選擇納稅身份對于稅負(fù)有很大的差別。

        【籌劃方案】如果一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額較大,則其應(yīng)納稅額就會較少,反之則越多。而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其應(yīng)納稅額與銷售額有直接關(guān)系。

        一般納稅人的認(rèn)定需要符合一定的條件,即需要達(dá)到規(guī)定的生產(chǎn)規(guī)模,會計(jì)核算健全,只有同時符合才能被認(rèn)定為一般納稅人。

        因此,好多人認(rèn)為既然一般納稅人的認(rèn)定需要符合這么多條件,那肯定是認(rèn)定為一般納稅人好,其需要根據(jù)公司的實(shí)際情況,計(jì)算企業(yè)的增值率,從而選擇合適的納稅身份。

        在案例3中,增值率=應(yīng)納稅額/銷項(xiàng)稅額=38.76/(255*17%)=89.4%。

        小規(guī)模形勢下增值率=應(yīng)納稅額/銷項(xiàng)稅額=15.3/(255*17%)=35.3%(此比例為固定比例)

        由于該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較少,則應(yīng)納稅額就明顯較多,該企業(yè)的增值率89.4%>35.3%,選擇成為小規(guī)模納稅人比一般納稅人產(chǎn)生節(jié)稅額38.76-15.3=23.46萬元,節(jié)稅率15.3/38.76=39.47%,因此應(yīng)成為小規(guī)模納稅人。

        (作者單位為太原安信企業(yè)管理咨詢有限公司)

        猜你喜歡
        稅收籌劃稅收政策
        基于節(jié)約型視角下綠色財(cái)政稅收政策分析
        稅收政策對東營市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的作用及意義
        黑龍江省冰雪旅游產(chǎn)業(yè)稅收政策研究
        促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的稅收政策研究——以河南省為例
        淺談營改增之后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃
        營改增對混凝土行業(yè)的影響及應(yīng)對策略探討
        商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究
        房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的分析
        支持西部大開發(fā)的稅收政策選擇
        關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知
        亚洲天堂av路线一免费观看| 国产一区二区三区av在线无码观看| 国产美女在线一区二区三区| 欧美巨大巨粗黑人性aaaaaa| 草莓视频一区二区精品| 精品人妻一区二区蜜臀av| 国产精品大片一区二区三区四区| 国产两女互慰高潮视频在线观看| 精品爆乳一区二区三区无码av| 久久国产精品免费一区二区| 日本成人中文字幕亚洲一区 | 国产做床爱无遮挡免费视频| 男人天堂插插综合搜索| 欧美黑人又粗又大xxxx| 亚洲精品久久久无码av片软件| 亚洲AⅤ樱花无码| 韩国一区二区三区黄色录像| 亚洲精品国产精品国自产| 国产精品午睡沙发系列| 人妻中文字幕一区二区二区| 日本一二三四区在线观看| 久久精品国产精油按摩| 免费观看国产精品| 亚洲视频综合在线第一页| 国产日本精品视频一区二区 | 亚洲av熟女一区二区三区站| 少妇激情av一区二区三区| 无码精品a∨在线观看| 国产亚洲美女精品久久| av国产自拍在线观看| 夹得好湿真拔不出来了动态图| 亚洲丁香五月激情综合| 国产精品国产三级国产三不| 中文字幕视频一区二区| 无套内内射视频网站| 狠狠色狠狠色综合日日不卡| 亚洲无码啊啊啊免费体验| 国产自拍成人免费视频| 国产成人aaaaa级毛片| 亚洲精品久久久久中文字幕二区| 国产精品不卡无码AV在线播放|