周密

【摘要】在當(dāng)前動(dòng)蕩的匯率市場(chǎng)環(huán)境下，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)日常工作中大量開(kāi)展。隨著銀票相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成了負(fù)面影響。本文以H外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票的管理實(shí)踐為例，分析該企業(yè)在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別與評(píng)估外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提出合理化建議。

【關(guān)鍵詞】銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F832

由于銀行承兌匯票具有流動(dòng)性強(qiáng)、安全性高、周轉(zhuǎn)靈活等優(yōu)勢(shì)，使其在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到廣泛應(yīng)用。尤其對(duì)于作為貿(mào)易中介的外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有為企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金，降低成本、拓寬融資渠道等優(yōu)勢(shì)。但隨著銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的深入開(kāi)展，在銀票的各流通環(huán)節(jié)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)具有國(guó)內(nèi)外客戶收付款時(shí)滯，資金占用量大等特點(diǎn)，而銀行承兌匯票以其信用擔(dān)保性以及低貼現(xiàn)率性，成為一種防范資金占用的好辦法。伴隨著銀票業(yè)務(wù)在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中的大量使用，產(chǎn)生了流轉(zhuǎn)過(guò)程中有諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要格外關(guān)注，不僅要防范銀行方面產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，更要加強(qiáng)對(duì)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別和控制自身流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、銀行承兌匯票在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)使用基本情況

H外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)建于1974年，是伴隨江蘇口岸最早成立的專業(yè)國(guó)有外貿(mào)公司之一，原主營(yíng)輕工產(chǎn)品的出口，目前已發(fā)展成為綜合性的對(duì)外貿(mào)易公司。出口貿(mào)易涉及輕工、紡織、農(nóng)藥、機(jī)電、船舶、醫(yī)藥化工等商品，進(jìn)口以及國(guó)內(nèi)貿(mào)易涉及化工原料、機(jī)械設(shè)備、礦產(chǎn)品等商品，業(yè)務(wù)遍及一百多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。2014年以擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模為導(dǎo)向，凈資產(chǎn)近10億元，年銷(xiāo)售額超100億元。2015年受大宗商品市場(chǎng)大幅跌價(jià)影響，化工及礦產(chǎn)品的進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)大幅下降，業(yè)務(wù)規(guī)模有所萎縮，目前正在回暖階段。

H公司主要對(duì)外貿(mào)易方式為一般貿(mào)易，出口項(xiàng)下的業(yè)務(wù)以自營(yíng)為主，出口業(yè)務(wù)一般是向國(guó)內(nèi)工廠采購(gòu)銷(xiāo)往國(guó)外，結(jié)算方式對(duì)國(guó)內(nèi)客戶采取支票、電匯、銀行承兌匯票等方式，對(duì)外商采取電匯、托收、信用證等方式。對(duì)于進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)，多為代理方式，開(kāi)立遠(yuǎn)期信用證，對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)被代理人采取不墊資方式，被代理人在信用證到期前帶款提貨，在信用證到期日由H企業(yè)購(gòu)匯或現(xiàn)匯支付外商或國(guó)內(nèi)貿(mào)易商的貨款。由于進(jìn)口內(nèi)貿(mào)多為大宗商品，周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)，金額巨大，所以被代理人在帶款提貨時(shí)，銀行承兌匯票應(yīng)用廣泛。

二、H企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)過(guò)程

H企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)支付結(jié)算方式中，涉及到銀行承兌匯票的開(kāi)立、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、外部轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、托收、質(zhì)押等業(yè)務(wù)。

（一）銀行承兌匯票的開(kāi)立

H企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算采取部門(mén)制核算方式，出口農(nóng)藥化工產(chǎn)品的部門(mén)出口量巨大，旺季時(shí)國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨款的資金需求量達(dá)幾千萬(wàn)甚至上億元人民幣，而產(chǎn)品多出口到亞非拉地區(qū)、南美等貧困國(guó)家，要待農(nóng)業(yè)作物豐收以后才能收回國(guó)外貨款，因此，對(duì)國(guó)外客戶賬期長(zhǎng)達(dá)半年以上。但國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨款需要提前支付，利用銀行綜合授信開(kāi)立低保證金甚至是無(wú)保證金的銀票就成了這些部門(mén)的首選。

（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

由于開(kāi)立銀行承兌匯票在企業(yè)的綜合授信之內(nèi)，銀行經(jīng)常會(huì)因?yàn)殂y票額度控制、綜合授信額度控制，或其他方面的原因等，收緊開(kāi)票額度或要求企業(yè)提高開(kāi)立銀行承兌匯票的保證金，影響企業(yè)資金計(jì)劃，增加企業(yè)資金成本。而此時(shí)，H企業(yè)在進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)上收取的銀票就可轉(zhuǎn)給出口部門(mén)使用，業(yè)務(wù)部門(mén)及相關(guān)會(huì)計(jì)核算人員完成銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓手續(xù)，進(jìn)一步完成對(duì)外支付手續(xù)。由于銀行開(kāi)立承兌匯票手續(xù)繁瑣，從資料審核到開(kāi)出匯票需要一定的時(shí)間，銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓屬于內(nèi)部籌資，節(jié)約了操作時(shí)間，在出口部門(mén)急付款備貨時(shí)也發(fā)揮了很大的作用。

（三）外部轉(zhuǎn)讓

H企業(yè)下屬有幾家大型子公司，涉及船舶、房地產(chǎn)、醫(yī)藥等業(yè)務(wù)，子公司經(jīng)常因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈而向H公司尋求財(cái)務(wù)資助，醫(yī)藥子公司向H公司的借款多用于支付國(guó)內(nèi)制藥企業(yè)的采購(gòu)貨款，由于化工行業(yè)銀行承兌匯票接受度廣泛，H企業(yè)因進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)收取的銀票也可以以借款的形式轉(zhuǎn)讓到子公司，用以子公司的對(duì)外支付。子公司的銀票相關(guān)負(fù)責(zé)人員先辦理使用銀行承兌匯票的申請(qǐng)審批手續(xù)，由H企業(yè)的銀行承兌匯票管理人員根據(jù)子公司的申請(qǐng)，統(tǒng)計(jì)各部門(mén)可用于對(duì)外轉(zhuǎn)讓的銀票，履行轉(zhuǎn)讓手續(xù)，做好各項(xiàng)簽收登記工作。

（四）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

H公司銀票最大的用途應(yīng)該還是用于貼現(xiàn)。由于只要支付較低的貼現(xiàn)利率就可獲得銀票票面金額的現(xiàn)金，在企業(yè)現(xiàn)金流緊張時(shí)，將銀票貼現(xiàn)成為快速有效的變現(xiàn)方式。H企業(yè)的一般做法是由銀票相關(guān)會(huì)計(jì)人員向各合作銀行詢價(jià)，并了解各家銀行對(duì)票面金額、開(kāi)票銀行、總貼現(xiàn)金額及相關(guān)業(yè)務(wù)材料的要求，同等條件下，選取議價(jià)最低的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)工作，一般要三到五天的時(shí)間完成篩選銀票、材料準(zhǔn)備、背書(shū)、銀行查詢查復(fù)和下達(dá)貼現(xiàn)款項(xiàng)。下款后可能還涉及對(duì)背書(shū)不規(guī)范的銀票補(bǔ)充情況說(shuō)明以及退回不合格銀票等工作。

（五）托收業(yè)務(wù)

對(duì)于一些快到期的銀票，H公司多采用到期委托收款的方式進(jìn)行處理。一般于銀票到期前一周向合作銀行提出托收申請(qǐng)，托收銀行收到開(kāi)票行的匯款后收取一定的手續(xù)費(fèi)，將相應(yīng)票面金額的現(xiàn)金匯入H公司賬號(hào)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)由各相關(guān)核算人員根據(jù)手中銀票到期情況，選擇適當(dāng)?shù)你y行，準(zhǔn)備相關(guān)托收手續(xù)完成，如銀票托收時(shí)已超過(guò)票面時(shí)間期限，還要就每一張延期托收的銀票出具延期說(shuō)明。

（六）質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務(wù)

H企業(yè)在業(yè)務(wù)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)收到大量小金額的，或地方性農(nóng)村商業(yè)銀行開(kāi)出的銀行承兌匯票，在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中受到大量限制，貼現(xiàn)價(jià)格遠(yuǎn)高于五大行及商業(yè)銀行開(kāi)出銀票的貼現(xiàn)價(jià)格，有些銀行甚至不接受小銀行開(kāi)出銀票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。此時(shí)，H企業(yè)往往會(huì)采取銀行提供的質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務(wù)，支付一定的利息，將銀票打包質(zhì)押給銀行，銀行收取一定的利息后下款。由銀行決定打包銀票到期托收或在票據(jù)市場(chǎng)上賣(mài)給第三方。解決了零星銀票不易處理的問(wèn)題，但由于銀行保留追索權(quán)，銀票到期后如果托收有問(wèn)題，H企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、H企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

伴隨著銀行承兌匯票的大量使用，銀票業(yè)務(wù)中也產(chǎn)生了一些大大小小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及到銀票的偽造、變?cè)欤Υ勉y票以及意外情況。

（一）變?cè)靷卧祜L(fēng)險(xiǎn)事件

實(shí)務(wù)中，H企業(yè)收到一張客戶D企業(yè)付貨款而背書(shū)轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票，金額為人民幣11萬(wàn)元，H企業(yè)為了支付農(nóng)藥采購(gòu)貨款，將此張銀票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給F企業(yè)，F(xiàn)企業(yè)又根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對(duì)銀票進(jìn)行了進(jìn)一步流轉(zhuǎn)，一段時(shí)間后，銀票到期日前，持票人G企業(yè)向銀行提出托收申請(qǐng)，但銀行出具了拒絕付款理由書(shū)，拒付理由是經(jīng)銀行專業(yè)人員審查該票為偽造票據(jù)，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，該票被沒(méi)收。因此持票人G企業(yè)持銀行拒付證明向銀票上一手背書(shū)人F企業(yè)追索，F(xiàn)企業(yè)向H企業(yè)追索，當(dāng)一級(jí)級(jí)向上追索到出票人A企業(yè)的時(shí)候，A企業(yè)已破產(chǎn)，A企業(yè)找了與票據(jù)無(wú)關(guān)系的自然人X向最后的持票人G企業(yè)電匯了銀票金額的現(xiàn)金，了結(jié)了此業(yè)務(wù)。

至此，該銀票可以確定是由出票人A企業(yè)變?cè)旎騻卧?。企業(yè)是理性經(jīng)濟(jì)人，由于自身的經(jīng)濟(jì)利益并未受到實(shí)質(zhì)侵害，票據(jù)流程上涉及的各家企業(yè)都未就此事將A企業(yè)訴諸法律。雖然沒(méi)有受到經(jīng)濟(jì)上的直接損失，但H企業(yè)處理該事件的財(cái)務(wù)、法務(wù)及相關(guān)的兩個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，都花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，造成了企業(yè)人財(cái)物的浪費(fèi)。

由于H企業(yè)的風(fēng)控意識(shí)比較強(qiáng)，在收到D企業(yè)的銀票時(shí)就簽訂了一份協(xié)議，協(xié)議約定，如果此銀票為偽造或變?cè)煸斐珊罄m(xù)使用問(wèn)題，D企業(yè)要賠償相應(yīng)金額的現(xiàn)金。就風(fēng)險(xiǎn)把控來(lái)說(shuō)，這一點(diǎn)做得很好，但是可能導(dǎo)致失去客戶，D企業(yè)可能也是不知情當(dāng)事人。為了防止收到偽造或變?cè)斓你y票，最好的辦法是企業(yè)提高自身的鑒別能力，借助專業(yè)驗(yàn)票機(jī)器，識(shí)別偽造的銀票，提高事前控制能力。

（二）遺失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

紙質(zhì)銀票開(kāi)立、流轉(zhuǎn)過(guò)程中，不僅涉及到銀行工作人員，相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員，有時(shí)還會(huì)涉及快件公司。由于國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)多在異地經(jīng)營(yíng)，H企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票后通過(guò)快遞公司寄送到待付款工廠，但曾發(fā)生過(guò)由于快遞人員失誤，導(dǎo)致銀票遺失，也發(fā)生過(guò)雨水淋濕，使得銀票票面嚴(yán)重毀損，導(dǎo)致銀票出現(xiàn)重大瑕疵。

（三）瑕疵銀票識(shí)別

在H企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，更多的涉及到瑕疵銀票的處理，由于紙質(zhì)銀票在流通過(guò)程中，涉及到多方行為人，一張銀票除了開(kāi)票行，可能經(jīng)常要涉及到七八家法人企業(yè)，每一手都要背書(shū)轉(zhuǎn)讓，在被背書(shū)人的書(shū)寫(xiě)，法人章、財(cái)務(wù)印鑒章的加蓋過(guò)程中，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或模糊不清，尤其是騎縫處蓋章不清。甚至也會(huì)發(fā)生前手漏蓋某個(gè)章，粘單的粘貼不規(guī)范，蓋章出框等票據(jù)格式不符合要求的情況，H企業(yè)在對(duì)收取的銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，對(duì)這些瑕疵事項(xiàng)都要進(jìn)行一一處理，補(bǔ)充各種說(shuō)明，一張票可能需要好幾家法人企業(yè)的說(shuō)明，對(duì)于難于溝通不愿意出具說(shuō)明的企業(yè)，很可能對(duì)企業(yè)造成使用資金的延誤。

此外，開(kāi)票行也有可能造成銀票出現(xiàn)瑕疵，H企業(yè)在貼現(xiàn)過(guò)程中，曾有幾張面值百萬(wàn)的大額銀票，與銀行商定以較低的價(jià)格貼現(xiàn)，但其中一張銀票票面銀行備注欄處，出票行工作人員失誤，私章漏蓋，導(dǎo)致此張銀票不得貼現(xiàn)，倒溯到出票行，被要求要把銀票帶到銀行進(jìn)行驗(yàn)證，由于異地太過(guò)偏遠(yuǎn)，只得放棄對(duì)此張銀票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

四、外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）對(duì)收取的銀票進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查

從H企業(yè)的銀票管理實(shí)踐來(lái)看，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)技能。企業(yè)銀票的接收人對(duì)外提出銀行承兌匯票的票面規(guī)范性要求，檢查票面整潔干凈與否，要素是否齊全，背書(shū)是否連續(xù)清晰。為了防止收取偽造票據(jù)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)可以購(gòu)買(mǎi)專業(yè)的驗(yàn)票機(jī)器，由專人負(fù)責(zé)對(duì)收取銀票的查驗(yàn)工作。此外，為了進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)人員可與客戶簽訂協(xié)議，若發(fā)生銀票項(xiàng)下的經(jīng)濟(jì)糾紛或因票據(jù)偽造、瑕疵等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的，作為銀票轉(zhuǎn)讓方的客戶應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

（二）規(guī)范自身銀票管理流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)銀票管理相關(guān)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)銀票內(nèi)外流轉(zhuǎn)中要做好保管、轉(zhuǎn)接手續(xù)，專業(yè)人員配備保險(xiǎn)柜用于存放銀行承兌匯票，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納入企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，經(jīng)手人員也要做好臺(tái)賬的登記管理，臺(tái)賬應(yīng)包括銀票所屬部門(mén)，出票人、被背書(shū)人、金額，票號(hào)、出票日、到期日、開(kāi)票行、銀票處理去向、處理時(shí)間、簽收人等。對(duì)于準(zhǔn)備到期托收的銀票，相關(guān)人員應(yīng)在銀票到期前十天左右及時(shí)辦妥委托收款手續(xù)，在票據(jù)到期前提示承兌行按時(shí)付款，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)所有銀票應(yīng)做到正反面復(fù)印留存。

（三）防范外部風(fēng)險(xiǎn)

為防范銀行工作人員疏忽，應(yīng)在總結(jié)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，對(duì)開(kāi)立或收取的銀票做好檢查審驗(yàn)工作，仔細(xì)審查票面信息，尤其是銀行簽章，對(duì)問(wèn)題票據(jù)拒絕接收。對(duì)于銀票的異地轉(zhuǎn)接工作，大額的企業(yè)可以派專人送達(dá)，順便拜訪客戶。對(duì)于通過(guò)快遞公司寄送的，首先要以專業(yè)的塑料袋對(duì)銀票封裝，然后再裝進(jìn)快遞公司的紙質(zhì)文件袋，選擇專業(yè)可靠的快遞公司并對(duì)銀票進(jìn)行保價(jià)后寄出。

（四）對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)采取上述的風(fēng)險(xiǎn)防范措施后，在后續(xù)的貼現(xiàn)、托收等業(yè)務(wù)中，由于各銀行的要求不同，可能還會(huì)因?yàn)槠泵嫘〉蔫Υ眯枰鼍哒f(shuō)明。此時(shí)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)積極聯(lián)系票據(jù)相關(guān)企業(yè)，做好補(bǔ)充說(shuō)明工作，在最短時(shí)間內(nèi)做好企業(yè)融資安排工作。

結(jié)束語(yǔ)

自2015年開(kāi)始，H企業(yè)已開(kāi)始使用多家銀行的電子銀票系統(tǒng)，銀票的接收、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、托收等工作都通過(guò)銀行的電子銀票系統(tǒng)程序，有效的降低了紙質(zhì)銀票在保管和轉(zhuǎn)移過(guò)程中的產(chǎn)生的人為失誤的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于企業(yè)客戶多為地方性小企業(yè)，對(duì)電子銀票業(yè)務(wù)的接受度還不高，因而紙質(zhì)銀票依然占票據(jù)業(yè)務(wù)的絕大部分。隨著國(guó)家對(duì)電子銀票業(yè)務(wù)的推廣，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)電子銀票業(yè)務(wù)也將不斷深入發(fā)展，紙質(zhì)銀票使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)將得到有效規(guī)避。不過(guò)在電子銀票和紙質(zhì)銀票并存的階段，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)銀票的流通性強(qiáng)，更需要關(guān)注紙票可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，做到按銀票管理規(guī)范進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。

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