趙東海

新形勢下地稅征管體制如何接軌

趙東海

2015年12月25日，中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《深改方案》），直指目前我國稅收征管體制中的“痛點”，提出6大類31項具體任務，既為深化稅收征管體制改革指明了新方向，又為稅收共治提出了新要求，既體現(xiàn)了建設稅收管理現(xiàn)代化的時代要求，又向地稅部門提出了全新使命。

一、稅收征管新形勢，地稅面臨新變化

自1994年國、地稅分設以來，國、地稅征管體制改革取得了顯著成效，為建立和完善社會主義市場經濟體制發(fā)揮了重要作用。但隨著社會經濟的發(fā)展，國地稅職責不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利等問題日益凸顯，嚴重影響了稅收征管職能的發(fā)揮?；谏鲜銮疤幔醒脒m時推出《深改方案》，通過深化稅收征管體制改革，更加充分發(fā)揮服務納稅人、服務經濟發(fā)展、服務國家戰(zhàn)略的主要職能。在《深改方案》的大背景下，各項改革舉措有序推進，對地稅部門的功能定位產生深刻影響。

（一）地稅主體稅種重大變化

自推行“分稅制”以來，營業(yè)稅一直是地稅部門收入的主要來源。隨著營改增的全面推廣，地稅稅種、收入結構均發(fā)生了重大變化。

主體稅種發(fā)生變化。營業(yè)稅一直以來是地稅機關負責征收的第一稅種，營改增全面推廣后，營業(yè)稅退出歷史舞臺。伴隨著“兩代”業(yè)務的開展，地稅部門開始負責部分增值稅的征收工作。

稅收結構發(fā)生變化。隨著營改增的逐步擴面，營業(yè)稅占地稅稅收比重逐年下降。而全面營改增后，支撐地方稅收快速增長的引擎不復存在，營業(yè)稅占比幾乎下降至零，地稅部門稅收收入結構也發(fā)生明顯變化。

地稅稅種仍會變化。隨著財稅體制改革的推進，企業(yè)所得稅、個人所得稅等將會出現(xiàn)新變化，資源稅、房地產稅、環(huán)境保護稅改革也不斷推進和提上議事日程，地稅部門的征收稅種將會持續(xù)調整。

上述變化要求地稅部門必須謀篇布局，立足長遠，在后營改增時代探索新的、適應地稅的功能定位，理順國地稅稅收征管職責。

（二）地稅稅費征管抓手弱化

“以票控稅”抓手喪失。全面營改增后，地稅部門“以票控稅”的抓手基本失去。對于未按規(guī)定繳納土地使用稅、房產稅、所得稅、土地增值稅的納稅人，地稅部門難以通過傳統(tǒng)發(fā)票監(jiān)控手段督促其申報繳納稅款。

漏征漏管風險加大。全面營改增后，受國地稅兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享相對滯后等因素影響，地稅跟蹤監(jiān)管納稅人的難度增大、效能降低、抓手弱化，漏征漏管的風險也隨之增大，可能導致部分地方稅費流失。

地稅征管難題顯現(xiàn)。全面營改增后，地稅將逐步以面向自然人稅收管理為主。征管對象數(shù)量多、管理難、法律制度支持不夠、信息系統(tǒng)支撐不足，征管方式面臨急待完善的難題。另外，隨著“兩代”業(yè)務的開展，增值稅的征收管理、系統(tǒng)應用及減免審批等也使地稅部門面臨新的工作風險。面對傳統(tǒng)征管抓手弱化等難題，地稅部門需加快轉變征管方式，提高征管效能，確保將職責范圍內的稅源管住、管好，防范稅收風險。

（三）稅收共治局面有待創(chuàng)新

綜合治稅效果仍需提升。實踐證明，以往的綜合治稅和信息共享取得一定成效，但受共享數(shù)據(jù)有效性不強、共享力度不夠、時效性滯后等問題制約，信息獲取壁壘依然存在，條塊分割現(xiàn)象仍然突出，稅收共治多部門聯(lián)動合力尚未形成。

信用體系建設尚待完善。納稅人的信用記錄尚未全面建立，納稅信用在社會信用體系中的基礎性作用尚未得到有效發(fā)揮，全社會對納稅信用的認同尚顯不足。對納稅信用好的納稅人，未能在資料報送、票證領用、減少檢查等方面提供更多便利，未能有效開展銀稅互動助力企業(yè)發(fā)展。對進入稅收違法“黑名單”的當事人，未能實施聯(lián)合懲戒措施，未能使其“一處失信，處處受限”，社會影響力和震懾力不夠。

助力地方經濟有待創(chuàng)新。由于獲取更多更可靠的第三方數(shù)據(jù)存在難度，因此稅收大數(shù)據(jù)的“金山銀庫”未能發(fā)揮應有作用。稅收數(shù)據(jù)實現(xiàn)增值應用、深刻反映地方經濟運行狀況，仍然存在很大提升空間。通過稅收共治，助力地方經濟、服務政府決策、增強治理能力，尚有待進一步創(chuàng)新。

二、應對深改新課題，確立科學新思路

面對《深改方案》進一步走向深入帶來的新課題，我們應該認真謀劃新布局，科學確立新思路。在理順征管職責劃分方面，加快轉型應對新挑戰(zhàn)，服務地方經濟大格局；在轉變征收管理方式方面，構建自然人征管體系，深化稅收風險管理；在構建稅收共治格局方面，建立健全保障新機制，形成共治強大合力。

（一）加快轉型應對新挑戰(zhàn)，服務地方經濟大格局

加快轉型應對新挑戰(zhàn)，夯實基礎適應新環(huán)境。十八屆三中全會提出“加快房地產稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護費改稅”，地稅部門應牢牢把握中央精神，實現(xiàn)信息管稅和綜合治稅“兩輪驅動”，加快轉型應對新挑戰(zhàn)。一方面加快從“以票控稅”向信息管稅轉變的步伐，以“金稅三期”為依托，建立健全集信息化、專業(yè)化、立體化為一體的核心征管體系,充分發(fā)揮信息管稅的核心作用；另一方面積極利用地方優(yōu)勢強化綜合治稅，強基固本夯實基礎，進一步拓展政府主導、稅務牽頭、各部門參與的綜合治稅機制，有效控管稅源，提高征管質量，保障地方財政收入穩(wěn)步增長。

發(fā)揮稅費統(tǒng)征高效率，服務地方經濟大格局。根據(jù)《深改方案》要求，將在完善地方稅制的基礎上,由地稅部門負責社保費及政府各部門基金規(guī)費的擴圍征收，統(tǒng)一管理。地稅部門應以貼近地方管理為立足點，憑借完備的組織體系、專業(yè)的干部隊伍、嚴密的征管流程、強大的信息系統(tǒng)、豐富的管理經驗，著力發(fā)揮地方稅費統(tǒng)征統(tǒng)管、協(xié)調一致的優(yōu)勢，積極服務地方經濟大格局。同時應發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，加強數(shù)據(jù)增值應用，深刻反映經濟運行狀況，服務經濟社會管理和宏觀決策，為增強地方政府治理能力提供有力支撐。

元月10日，湖北省國稅局牽手騰訊科技有限公司，雙方簽署了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”戰(zhàn)略合作框架協(xié)議，標志著湖北國稅管理與服務全面步入“云時代”。（圖/文：省國辦）

推進征管規(guī)范化管理，實現(xiàn)征管高質效目標。前瞻性地對新《稅收征管法》（征求意見稿）進行探討研究，突出管理創(chuàng)新，推行執(zhí)法考核與征管系統(tǒng)相匹配的執(zhí)法管理系統(tǒng)，實現(xiàn)執(zhí)法管理由繁易簡、嚴密監(jiān)控，促進稅收執(zhí)法行為和內部管理行為全面規(guī)范。按照還責還權于納稅人的改革思路，以執(zhí)行行政許可要求為底線，進一步簡化事前辦稅審批；以征管資料管理為基礎，以征管信息化為依托，規(guī)范征收管理程序、行政處理程序和行政救濟程序，提高納稅遵從、降低征納成本，使稅收征管效能明顯提高。

（二）構建自然人征管體系，深化稅收風險管理

構建自然人征管體系，優(yōu)化自然人征管流程。一是建立適用于自然人納稅人的稅收征管信息平臺，通過平臺進行自然人納稅申報、個人財產與收入登記、個人支出情況查詢、代扣代繳登記、不動產價值評估申報。二是構建合理有效的財產收入監(jiān)控制度，建立自然人納稅人識別號制度，完善現(xiàn)金交易信息共享制度和大額現(xiàn)金報告制度，擴大稅務機關對自然人財產收支的監(jiān)控范圍。三是優(yōu)化自然人稅收征管流程，針對自然人群體數(shù)量大、分散度高的特殊性，從納稅人登記、申報到個人稅收救濟，設計有別于法人企業(yè)的便捷化、人性化的辦稅通道，降低納稅遵從成本。

深化分類分級管理，完善人力資源配置。一是科學對納稅人進行分類分級，對企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè)，對自然人納稅人按收入和資產實行分類管理，兼顧國際稅收等特定業(yè)務，對稅源進行科學分類，使“規(guī)模行業(yè)”的模式得到有效地實施。二是夯實稅（費）源管理基礎，強化戶籍管理，結合加強工商、國土、房產、銀行、證券、商務等第三方信息數(shù)據(jù)分析和征管應用轉化，及時、準確掌握納稅人涉稅（費）動態(tài)信息；三是優(yōu)化地稅系統(tǒng)編制結構，調整完善與強化地稅征管職責相匹配、與提高稅收治理能力相適應的人力資源配置，集中力量向征管一線傾斜，努力提高編制使用效益。

切實加強風險管理，努力打造“智慧稅務”。一是加快完善稅收風險管理方案，建立統(tǒng)一的稅收風險分析、識別、評價和應對機制，對重大風險事項進行專項管理，集中研發(fā)“稅收風險特征庫”,對日常征管工作中的各類業(yè)務進行實時監(jiān)督。二是統(tǒng)一風險任務發(fā)起，增強風險任務的準確性和有效性，與相關業(yè)務部門密切合作，不斷提高數(shù)據(jù)分析、利用能力。三是以電子文檔管理系統(tǒng)和風險控制管理平臺為基礎，智能搜挖、排序和推送稅收風險，徹底改變“人盯戶、票管稅”的傳統(tǒng)做法，提高稅收管理的質效，打造“智慧稅務”，實現(xiàn)“數(shù)據(jù)管稅”。

（三）建立健全保障新機制，全面構建共治新格局

發(fā)揮國地稅各自優(yōu)勢，推動融合、整合、聚合。貫徹落實《深改方案》要求，以《國稅、地稅合作規(guī)范》為抓手，探索建立國稅、地稅合作常態(tài)化機制，發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢，讓納稅人和人民群眾有更多獲得感。一是按照服務深度融合的要求，打造國稅、地稅聯(lián)合服務升級版，解決納稅人“兩頭跑”問題。二是按照執(zhí)法適度整合的要求，推進聯(lián)合執(zhí)法規(guī)范化，實現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進戶稽查，解決對納稅人“兩頭查”問題。三是按照信息高度聚合的要求，實行納稅人涉稅信息國稅、地稅一次采集、按戶存儲、共享共用，解決納稅人資料重復報送等問題。

建立納稅人信用記錄，加強社會信用體系建設。一是全面建立納稅人信用記錄，納入統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺，依法向社會公開，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎性作用。二是加強納稅信用等級評價結果應用，對納稅信用好的納稅人，開通辦稅綠色通道，提供更多便利，對進入稅收違法“黑名單”的當事人，嚴格稅收管理，與相關部門依法聯(lián)合實施懲戒。三是健全銀稅合作機制，創(chuàng)新和豐富銀稅互動內容和方式，讓納稅信用成為可變現(xiàn)的資產財富，支持金融機構對守信優(yōu)質中小企業(yè)加大信貸支持力度。

著力發(fā)揮乘法效應，形成共治強大合力。一是拓展跨部門稅收合作，以“五證合一、一照一碼”改革為契機，擴大與工商、質監(jiān)等部門合作的范圍和領域，以二手房交易為立足點，與國土、房管部門聯(lián)合深化在土地、房產稅收等方面的全方位合作，以稅警稽查合作為著力點，與公檢法部門聯(lián)合深入查辦大案要案，實現(xiàn)多部門信息共享、管理互助、信用互認，推動形成綜合治稅的強大合力。二是加強稅法普及教育，推動稅法教育納入國民教育體系，深化稅務部門與教育部門的合作，做好經常性的稅收宣傳工作，拓展自媒體、門戶網(wǎng)站等渠道，促使全社會更加關注、了解和支持稅收，管理寓服務之中，服務嵌管理之內，拉近征納心理距離，發(fā)揮好乘法效應和聚變效應，潛移默化地影響和改變納稅人稅收行為，促進稅法遵從。