屈靜曉

摘 要：我國經濟的快速增長，為國內中小企業(yè)的發(fā)展帶來了契機，促使這些中小企業(yè)迅速崛起。但是這些中小企業(yè)在成長的過程中卻忽視了稅務風險管理，嚴重影響了中小企業(yè)的未來發(fā)展?；诖?，本文從中小企業(yè)稅務風險管理的原則出發(fā)，對中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題進行了分析，并探討了幾點完善中小企業(yè)稅務風險管理的有效對策，希望對中小企業(yè)稅務風險管理有所裨益。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險；問題；對策

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）04-49-2

0 引言

目前，國外99%以上的企業(yè)都屬于中小型企業(yè)的范疇，這樣大的比例使得國內中小企業(yè)的稅收貢獻度也高達60%，可見，中小企業(yè)的發(fā)展在很大程度上決定我國國民經濟的發(fā)展。所以，無論是為了促進國家的發(fā)展，還是為了促進中小企業(yè)的發(fā)展，做好中小企業(yè)的稅務風險管理工作都勢在必行。而且，做好中小企業(yè)的稅務風險管理工作，也可以幫助中小企業(yè)節(jié)稅增收，不僅有利于提高自身的經濟效益，也有利于發(fā)揮國家稅收調解的杠桿作用，對于優(yōu)化中小企業(yè)的資源結構意義重大。

1 中小企業(yè)稅務風險管理的原則

1.1 納稅遵從原則

納稅遵從原則，就是指企業(yè)必須按照國家稅法的規(guī)定，繳納一定數額的稅收，這是國家稅務機關與相關執(zhí)法人員對企業(yè)管理的一種行為準則[1]。在企業(yè)稅務風險管理的過程

中，應該將納稅遵從原則作為企業(yè)的一項基本原則來對待，并按照該原則設立相關的稅務信息收集與學習制度，除了掌握基本的稅收實體法以外，還需要對稅收程序法進行了解，保證企業(yè)在法律允許的范圍內對涉稅事務進行處理。

1.2 系統(tǒng)化原則

系統(tǒng)化原則主要涉及系統(tǒng)規(guī)劃層面以及系統(tǒng)控制層面。首先，企業(yè)需要先進行系統(tǒng)規(guī)劃，才能進行稅務風險管理工作。同時，系統(tǒng)規(guī)劃必須以企業(yè)整體發(fā)展為基礎，將企業(yè)的持續(xù)發(fā)展放在首位，而不是單純的降低企業(yè)未來的稅負，因為往往稅負最低的發(fā)展方案與最佳的納稅籌劃方案存在較大的差距；其次，企業(yè)在執(zhí)行系統(tǒng)規(guī)劃的過程中，可能會受到多種因素的影響，使得執(zhí)行結果與規(guī)劃存在偏差，此時需要做好系統(tǒng)整體控制，對出現的問題及時校正，才能保證系統(tǒng)規(guī)劃方案的順利實施[2]。

1.3 制度化的原則

任何企業(yè)在進行稅務風險管理的過程中，都需要依據一定的制度，才能確保稅務風險管理工作的實效性。制度化原則在企業(yè)稅務風險管理工作中，體現在兩個方面：第一，企業(yè)內部所有涉稅事項，例如費用審批制度、業(yè)務流管理制度以及發(fā)票管理制度，都需要符合相關的制度體系標準；第二，關于企業(yè)涉稅事項的處理，同樣需要參考相關制度，以實現它們的標準化、程序化。

2 中小企業(yè)稅務風險管理存在的問題

2.1 企業(yè)缺乏社會責任意識，稅務風險觀念不強

作為市場的主體，納稅是企業(yè)應盡的義務，同時納稅也是國家對企業(yè)的強制要求。大部分的企業(yè)認為納稅只能降低企業(yè)經濟效益，對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，所以一直對納稅存有意見，甚至通過各種行為躲避納稅，使得逃稅、避稅現象頻發(fā)[3]。在企業(yè)的整個生產過程中，企業(yè)往往過度重視企業(yè)的生產經營環(huán)節(jié)，很少有企業(yè)會將稅務風險管理作為其管理的重點內容，而且關于企業(yè)的稅收問題，基本都是財務部門進行處理。在這樣的管理模式下，不論是企業(yè)經營者，還是業(yè)務溝通者，都嚴重缺乏稅收意識，僅僅依靠財務人員對企業(yè)稅收問題進行管理大大增加了企業(yè)的稅收風險。

2.2 企業(yè)辦稅人員業(yè)務素質低下

通常情況下，一個企業(yè)的稅務風險，會隨辦稅人員的綜合素質而不斷變化，也就是說，如果辦稅人員的綜合素質高，企業(yè)的稅務風險當然就會降低，而如果辦稅人員的綜合素質低，企業(yè)的稅務風險自然就會提高。據統(tǒng)計，我國大部分中小企業(yè)中，辦稅人員是綜合素質都相對較低，不能完全掌握稅務、財會以及相關法律法規(guī)知識，即便沒有偷稅的主觀意識，但是卻不能完全按照稅法的規(guī)定進行稅務工作，同樣影響了企業(yè)的稅務風險管理工作質量。

2.3 稅務機關與納稅人信息的不對稱

稅務機關與納稅人信息不對稱產生的主要原因是稅務機關沒有做好相關政策法規(guī)的宣傳工作，尤其是一些新出臺的稅收政策，納稅人對其缺乏必要的了解，無形中很容易違反這類稅收法律法規(guī)，讓企業(yè)陷入稅收風險之中。

2.4 國家稅收政策和征管方面的影響

國家的稅收政策不是一成不變的，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)，需要遵從的稅收政策也存在較大的差異，這樣一來，就增加了企業(yè)稅務風險管理工作的難度，稍有不慎，中小企業(yè)就可能陷入稅務風險之中。此外，我國稅收法律法規(guī)層次相對較多，加上地方法規(guī)具有極強的復雜性，一旦中小企業(yè)對稅收政策理解不夠，同樣會造成增加企業(yè)的稅務風險。

3 完善中小企業(yè)稅務風險管理的建議

3.1 樹立和強化企業(yè)稅務風險意識

我們必須承認，中小企業(yè)的每一生產環(huán)節(jié)，都存在稅務風險，但這并不意味著稅務風險的不可避免性，相反，只要企業(yè)做好稅務風險管理工作，就能夠輕松應對稅務風險。不過，這需要企業(yè)的管理者提高對稅務風險管理工作的重視程度，并將其作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。同時，企業(yè)稅務風險貫穿與整個企業(yè)當中，相關管理人員必須時刻保持警惕，做好稅務風險預警工作，一旦發(fā)現稅務風險，必須及時采取有效措施，降低稅務風險的發(fā)生率，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

3.2 完善企業(yè)稅務內部控制體系

中小企業(yè)內部控制制度是會計信息質量的保障，有利于保護企業(yè)資產的安全性和完整性，確保會計法律法規(guī)在企業(yè)能順利貫徹執(zhí)行并形成一個有效的控制體系，而且有效的內部控制體系是提高企業(yè)管理水平和預防戰(zhàn)略錯誤和徇私舞弊的重要保證。首先要建立責任機制，明確中小企業(yè)每個崗位的職責設置得當，讓企業(yè)每個員工都肩負稅務風險防范責任；其次，中小企業(yè)不僅要學會集權，而且要學會分權，對不同級別員工賦予相對應的權利，相互監(jiān)督、相互制約，避免權利過于集中而濫用權力，導致稅務風險的產生；最后要建立績效激勵機制，獎懲得當，優(yōu)化企業(yè)績效考核機制，重視人才的培養(yǎng)和激勵，對于稅務風險化解者給予實質性的獎勵[4]。

3.3 提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險

中小企業(yè)辦稅人員直接與企業(yè)稅務工作接觸，其能力水平的高低，對于中小企業(yè)稅務風險管理工作質量具有決定性作用。因此，必須加強中小企業(yè)稅務人員的培訓，提高辦稅人員的工作水平。首先，對稅務人員進行財會知識教學，確保稅務人員及時了解最新的財會知識、稅務政策；其次，督促稅務人員加強自身的道德建設，認真學習相關的《稅務職業(yè)道德》，避免稅務人員為了一己私利實施偷稅、漏稅等不法行為，給企業(yè)帶來不利影響；最后，對中小企業(yè)內部進行定期稅務風險排查，一旦發(fā)現潛在風險，及時采取應對策略，盡量避免中小企業(yè)出現稅務風險。

3.4 營造良好的稅企溝通機制

企業(yè)稅務風險的大小或多或少會受企業(yè)與稅務機關聯系程度的影響。但是，如果企業(yè)能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系不失為降低稅務風險的良策[5]。一方面，當稅收政策發(fā)生變動時，企業(yè)可以迅速從稅務機關了解到最新的稅收政策，并向稅務機關咨詢最佳的稅務處理方式，在降低稅務風險的同時增加企業(yè)效益。另一方面，當企業(yè)和主管稅務機關在對有歧義的稅收規(guī)定存在不同理解時，由于企業(yè)同稅務機關較好的關系將有可能使稅務機關在行使稅法解釋權時偏向企業(yè)利益。

4 結束語

總之，稅務風險已經成為制約中小企業(yè)進步和發(fā)展的主要因素，要想從根本中降低稅務風險，中小企業(yè)管理人員就必須充分了解稅務風險管理工作的重要性，并通過完善企業(yè)稅務內部控制體系、提升涉稅人員的工作水平以及營造良好的稅企溝通機制等方式，做好中小企業(yè)稅務風險管理工作，進而促進中小企業(yè)的進一步發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 伍娟.淺析中小企業(yè)稅務風險原因及對策[J].中國集體經濟，2016（13）：82-83.

[2] 黃慶泉.中小企業(yè)稅務風險管理探析[J].商場現代化，2016（20）：177-178.

[3] 李小婉.中小企業(yè)稅務風險管理[D].云南財經大學，2014.

[4] 楊曉.中小企業(yè)稅務風險管理問題分析[J].經營管理者，2013（21）：30.

[5] 庹政萍.淺議中小企業(yè)稅務風險管理與控制[J].北方經貿，2015（10）：132+141.