苗福穎

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在組織的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)處不在，如影隨形。資金是支撐組織順利運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，資金合理高效地使用需要組織具有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理能力。組織在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中，投資、融資、存貨管理、應(yīng)收賬款回收情況、利益的分配、負(fù)債率的情況等出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)導(dǎo)致組織陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，給組織帶來(lái)嚴(yán)重的損失。可以說(shuō)組織建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理機(jī)制，才能確保每一筆資金合理運(yùn)用，確保組織的血液源源不斷。基于此，本文對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理進(jìn)行了相關(guān)研究，以期研究結(jié)果能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理工作提供一定的指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；管理

盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有諸多不確定性，但組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因大致可以分為組織存在道德風(fēng)險(xiǎn)、組織的管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的認(rèn)識(shí)、組織的財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性等。在對(duì)這些原因進(jìn)行分析與了解后，組織的財(cái)務(wù)管理人員才能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)，才能有具體的方向來(lái)制定規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了解后，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)則成了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重中之重，只有準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和大小，才能采取相應(yīng)的應(yīng)急及解決措施，有的放矢地、針對(duì)性地對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到較好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果。本文采用文獻(xiàn)法及結(jié)合個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，進(jìn)而提出了相應(yīng)的解決措施。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）組織存在道德風(fēng)險(xiǎn)

組織的道德風(fēng)險(xiǎn)主要是指組織在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在各種欺詐、違約、投機(jī)取巧等行為。從各大媒體的報(bào)道中可以看出，因財(cái)務(wù)作假引起組織倒閉或出現(xiàn)信任危機(jī)的案例數(shù)不勝數(shù)，比如，曾經(jīng)被《商業(yè)周刊》評(píng)出2000年最佳投資銀行的美國(guó)第四大投行雷曼兄弟公司，因?yàn)樽黾儋~編造虛假資產(chǎn)負(fù)債情況，掩蓋自身的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，最后導(dǎo)致企業(yè)倒閉。而四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威也因?yàn)榫砣胱黾儋~丑聞，為平息丑聞采取財(cái)務(wù)賠償?shù)却胧?，并使其信譽(yù)一度受到外界的質(zhì)疑，給企業(yè)的財(cái)務(wù)造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。像這種存在道德風(fēng)險(xiǎn)的組織極易為組織的融資、籌資及營(yíng)銷等活動(dòng)造成很大的負(fù)面影響，進(jìn)而導(dǎo)致組織出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）組織管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和偶發(fā)性，使得部分組織對(duì)尚未發(fā)生的或在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于防范，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于財(cái)務(wù)工作中的投融資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、存貨管理活動(dòng)、利益分配活動(dòng)等任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，組織的財(cái)務(wù)管理人員及管理者缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范意識(shí)，極易以主觀的思維片面地認(rèn)為組織現(xiàn)階段的資金是較為安全，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)階段暫時(shí)不會(huì)出現(xiàn)等觀點(diǎn)，進(jìn)而缺乏為組織建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和防范機(jī)制的主觀能動(dòng)性。

（三）組織財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

長(zhǎng)期以來(lái)，部分組織在進(jìn)行決策的過(guò)程中多采用經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策法，這種決策方法易讓組織無(wú)法全面地對(duì)組織內(nèi)外部情況進(jìn)行科學(xué)地判斷。組織決策缺乏科學(xué)性，一方面與組織領(lǐng)導(dǎo)者自身的專業(yè)素質(zhì)有關(guān)，另一方面也與組織的結(jié)構(gòu)有關(guān)。缺乏對(duì)決策信息進(jìn)行專業(yè)性判斷的領(lǐng)導(dǎo)及簡(jiǎn)單或不健全的組織結(jié)構(gòu)，讓組織或難以提供科學(xué)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，或其所提供的財(cái)務(wù)信息沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，進(jìn)而讓組織因?yàn)闆Q策失誤而導(dǎo)致組織陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）組織資產(chǎn)流動(dòng)性較差

在現(xiàn)代組織中，有部分組織開(kāi)始信奉“現(xiàn)金為王”的觀點(diǎn)，流動(dòng)資金是一個(gè)組織的血液，血液無(wú)法流通的組織必然會(huì)遇到資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，繼而導(dǎo)致組織經(jīng)營(yíng)困難。在組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中資產(chǎn)流動(dòng)性差也是導(dǎo)致其產(chǎn)生的主要原因之一。造成組織出現(xiàn)資產(chǎn)流動(dòng)性差的現(xiàn)象主要在于組織沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)情況盲目進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，造成產(chǎn)品積壓，存貨周轉(zhuǎn)率低；組織為了開(kāi)拓市場(chǎng)盲目選擇合作伙伴或銷售方，結(jié)果導(dǎo)致組織應(yīng)收賬款大量增加，在現(xiàn)行市場(chǎng)尚不完善的情況下，合作違約等現(xiàn)象難以避免，進(jìn)而導(dǎo)致組織應(yīng)無(wú)法順利收回應(yīng)收賬款，而出現(xiàn)壞賬，引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）組織資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)主要是指組織全部資金來(lái)源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)中，負(fù)債率過(guò)高或過(guò)低都不利于組織合理利用資金。負(fù)債率過(guò)低或沒(méi)有負(fù)債率，組織的資金利用有限，進(jìn)而可能喪失較好的投資機(jī)會(huì)，影響組織的發(fā)展壯大；而負(fù)債率過(guò)高則可能導(dǎo)致組織背負(fù)沉重的債務(wù)和利息壓力，影響組織的償債能力，進(jìn)而加重組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)體系

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)看不見(jiàn)摸不著且不定性的事物。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹(shù)立不能僅憑抽象的思維方式或警覺(jué)性來(lái)進(jìn)行，而是需要一套貫穿財(cái)務(wù)工作始終的完整的流程體系來(lái)支撐。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，首先財(cái)務(wù)人員要有具備識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，能準(zhǔn)確判斷出哪些內(nèi)容屬于風(fēng)險(xiǎn)，哪些內(nèi)容不屬于風(fēng)險(xiǎn)。目前常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式主要有：一德?tīng)柗品ǎ赐ㄟ^(guò)匿名方式向相關(guān)專家提供調(diào)查問(wèn)卷，并反復(fù)多次進(jìn)行測(cè)試，最后得出較為一致的集體判斷結(jié)果。二頭腦風(fēng)暴法，即通過(guò)小組成員無(wú)限制地發(fā)揮思維，盡可能多地識(shí)別出組織存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終在眾多結(jié)論中，總結(jié)出較為核心和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三財(cái)務(wù)報(bào)表法，即通過(guò)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，來(lái)衡量其對(duì)組織的影響程度，進(jìn)而判斷組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該方法需要組織的財(cái)務(wù)管理人員具備較高的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別知識(shí)，且財(cái)務(wù)報(bào)表不受組織相關(guān)利益群體的影響，才能發(fā)揮良好的識(shí)別作用。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的建立，主要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，對(duì)已識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用專業(yè)性的工具判斷給出相應(yīng)的決策參考意見(jiàn)，再將識(shí)別及評(píng)價(jià)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整理成相關(guān)報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)研究。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)設(shè)置

在財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別及評(píng)價(jià)后，需要專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)防范人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整與解決，盡量將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失最小化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)在專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范人員的管理下，對(duì)識(shí)別及評(píng)價(jià)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的預(yù)警措施，并對(duì)項(xiàng)目在實(shí)行之前進(jìn)行事先控制，實(shí)行過(guò)程中進(jìn)行事中監(jiān)督，實(shí)行完成后進(jìn)行事后總結(jié)，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，科學(xué)管理，并對(duì)在監(jiān)督過(guò)程中未按程序及規(guī)定執(zhí)行的行為，要進(jìn)行及時(shí)檢測(cè)，判斷原因，對(duì)項(xiàng)目中途出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)積極采取相應(yīng)的緊急預(yù)案，確保項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間內(nèi)順利進(jìn)行。

（三）建立存貨及應(yīng)收賬款管理機(jī)制

組織的流動(dòng)資產(chǎn)，存貨占有相當(dāng)大的比重。對(duì)于存貨的管理組織可采用最佳訂貨批量模型來(lái)確定最低存貨量，進(jìn)而減少因存貨過(guò)量、存貨積壓嚴(yán)重、存貨管理困難等給組織造成的損失。對(duì)于應(yīng)收賬款給組織帶來(lái)的資金壓力問(wèn)題，組織應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估與控制，利用信息系統(tǒng)建立客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)多渠道收集合作客戶的過(guò)往信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況，謹(jǐn)慎與有信譽(yù)問(wèn)題的客戶簽訂相關(guān)合同，同時(shí)采用第三方保險(xiǎn)單位對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行賠保，定期分析賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收賬款回籠情況，合理制定賒銷額度和收款政策，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生無(wú)處不在，且具有不確定性，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，需要組織財(cái)務(wù)管理人員清楚地了解組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并針對(duì)原因進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并不能靠抽象的思維及過(guò)往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，需要通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)價(jià)措施來(lái)進(jìn)行規(guī)避。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)價(jià)體系貫穿財(cái)務(wù)工作始終的過(guò)程中，專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督與控制，比如組織的負(fù)載率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及組織的道德風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的解決措施，避免組織因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入經(jīng)營(yíng)困境。

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（作者單位：營(yíng)口經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)濱海工業(yè)區(qū)管理委員會(huì)）