宮希君

摘要：在我國，中小企業(yè)一般都會(huì)選擇在新三板上市，雖然新三板的上市要求相對(duì)來說要低一些，但是對(duì)于上市的中小企業(yè)來說，他們企業(yè)本身的特殊性，所以他們?cè)谪?cái)務(wù)實(shí)務(wù)中還存在著許多操作風(fēng)險(xiǎn)。新三板上市的中小企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)主要有這幾個(gè)方面，一方面新三板上市公司沒有實(shí)打?qū)嵉淖裱瓡?huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)際工作當(dāng)中，存在與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不相符的現(xiàn)象；另一方面，新三板上市公司基本沒有完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制存在許多的問題和漏洞。除此之外，新三板上市公司大多將稅負(fù)視為企業(yè)的一大負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)操作中很多的地方都不符合稅法的規(guī)定或者要求。鑒于新三板上市公司財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)的實(shí)際情況和存在的問題，需要新三板上市公司在上市之前就要規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，建立健全完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，重視企業(yè)的納稅情況。多方面進(jìn)行治理和規(guī)范，以更好的應(yīng)對(duì)新三板上市過程中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：新三板；財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)；問題；對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)想投入到上市的活動(dòng)中去，而我國新三板對(duì)于上市公司的準(zhǔn)入門檻也越來越寬松，使得越來越多的企業(yè)在新三板成功上市，新三板上市確實(shí)給中小企業(yè)帶來了不少的好處，帶來了更多的發(fā)展資金，但是也隨之帶來了更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司的財(cái)務(wù)操作暴露于公眾的視野以內(nèi)，承受的財(cái)務(wù)壓力隨之增大。同時(shí)，在我國存在著許多的地方政府控制的國有中小企業(yè)，他們也擠在了新三板上市的大軍之中，由于這些國有企業(yè)和民營企業(yè)的性質(zhì)不同，他們?cè)谏a(chǎn)以外，一般都承擔(dān)著政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的職能，這就使得國有的中小企業(yè)在新三板上市以后將面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)如此復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，才能使新三板上市公司更好的趨利避害，充分發(fā)揮上市優(yōu)勢(shì)。

一、新三板上市前公司財(cái)務(wù)操作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)操作不規(guī)范

新三板上市前公司的財(cái)務(wù)操作問題是普遍都存在的，最突出的問題就是財(cái)務(wù)操作與業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)不相符，而這也是準(zhǔn)備新三板上市公司面臨的最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)備新三板上市的公司存在這些問題的主要原因有以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)制度問題。準(zhǔn)備新三板上市的公司會(huì)計(jì)制度一般都比較簡(jiǎn)陋，不能滿足企業(yè)多方面業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理需要。如此單一簡(jiǎn)陋的會(huì)計(jì)制度是無法滿足企業(yè)多樣化需求的，使得企業(yè)的一些業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)操作沒有對(duì)應(yīng)的、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)處理方式，只能在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度中選擇最接近的處理方式進(jìn)行處理操作，沒有完全準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理方法解決這些問題，就使得企業(yè)的同類業(yè)務(wù)未進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)處理，給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作分析帶來很大的不確定性。第二，會(huì)計(jì)制度未得到及時(shí)的更新。由于我國會(huì)計(jì)制度的變更，企業(yè)原有的會(huì)計(jì)制度無法隨著新制度的出臺(tái)而相應(yīng)的做出調(diào)整，企業(yè)會(huì)計(jì)制度無法跟上國家會(huì)計(jì)制度更新的腳步。落后時(shí)代步伐的會(huì)計(jì)制度會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，落后的會(huì)計(jì)制度適應(yīng)不了時(shí)代的發(fā)展變化趨勢(shì)，無法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。另一方面，新的會(huì)計(jì)制度是擁有比較科學(xué)的財(cái)務(wù)處理方式的，它能更好的保證財(cái)務(wù)處理的科學(xué)有效。而落后會(huì)計(jì)制度則無法保證企業(yè)會(huì)計(jì)處理的科學(xué)有效?？偠灾?，企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不完善或落后的會(huì)計(jì)制度都將是企業(yè)面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無法同業(yè)務(wù)服務(wù)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符合的會(huì)計(jì)制度也使得企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表方面存在著較多的漏洞，引起公眾對(duì)公司財(cái)務(wù)的懷疑，對(duì)公司的聲譽(yù)造成加大影響。

（二）企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，信用等級(jí)較低

企業(yè)的納稅信用等級(jí)主要反映了一個(gè)企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)時(shí)是否存在違規(guī)和違法的現(xiàn)象，是企業(yè)信用等級(jí)的重要體現(xiàn)。納稅等級(jí)的審核也是準(zhǔn)備上市新三板的企業(yè)的一個(gè)重要方面，對(duì)于企業(yè)的納稅信用等級(jí)可以分為兩個(gè)方面來進(jìn)行分析：第一，企業(yè)是否按時(shí)繳納稅款。稅法對(duì)于企業(yè)納稅一般都有比較寬松的時(shí)間限制，企業(yè)完全有能力在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。同時(shí)，稅法對(duì)于經(jīng)營比較困難，無法按時(shí)繳納稅款的企業(yè)給予了一定的寬限時(shí)間，只要企業(yè)提出寬限申請(qǐng)，并符合交稅時(shí)間寬限的條件，就能夠延期繳納稅款，在這些優(yōu)惠政策下，企業(yè)沒有理由無法按時(shí)繳納稅款。第二，企業(yè)是否按照繳稅額度繳納稅款。這主要是指企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行繳稅。對(duì)于企業(yè)繳納稅款的額度，不僅是企業(yè)自身應(yīng)該繳納的稅款，還應(yīng)該有企業(yè)代收代繳和代扣代繳的部分。例如，很多企業(yè)在給員工發(fā)放工資時(shí)，為了減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，便多個(gè)賬戶給企業(yè)員工發(fā)放工資來逃稅，這些做法都是稅法明確規(guī)定不允許的。對(duì)于許多新三板上市的企業(yè)來說，納稅信用等級(jí)是其經(jīng)常忽略的一大問題，其帶來的后果就是極大的影響企業(yè)的籌融資活動(dòng)，而且納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)，上市以后股價(jià)也會(huì)比較低。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不強(qiáng)

內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個(gè)環(huán)節(jié)通過監(jiān)督和制度控制的方法加以管理，達(dá)到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防范人為操作的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要方面，關(guān)系著企業(yè)管理水平的高低。新三板上市公司財(cái)務(wù)操作的內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)的方方面面，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)操作作用重大。

新三板上市的中小企業(yè)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其內(nèi)部控制薄弱方面主要有以下幾個(gè)：第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系比較簡(jiǎn)單，制度單一。這些比較簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)的時(shí)候，沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，無法充分的發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和規(guī)避，財(cái)務(wù)操作內(nèi)部控制作用發(fā)揮有限。第二，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，工作人員設(shè)置不規(guī)范。由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置也比較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員需求也比較小，人員崗位設(shè)置基本不規(guī)范。例如，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員都是一人身兼多職，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)工作人員無法進(jìn)行有效控制，財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)依然存在。尤其是新三板上市的國有中小企業(yè)，其內(nèi)部控制意識(shí)更加薄弱，由此給國家?guī)淼膿p失是極大的。

二、規(guī)范新三板上市公司財(cái)務(wù)操作的對(duì)策

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)操作

中小企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)操作就得有法可依，有章可循，必須建立與企業(yè)業(yè)務(wù)相符合的財(cái)務(wù)操作制度，新三板上市公司的會(huì)計(jì)制度不僅要滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，還要緊跟時(shí)代的步伐，隨時(shí)更新并符合國家會(huì)計(jì)制度的最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這是對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)操作的最基本的要求。要想企業(yè)在新三板上市以后從容的應(yīng)對(duì)上市帶來的風(fēng)險(xiǎn)，就需要企業(yè)盡力做到企業(yè)財(cái)務(wù)操作的基本要求，新三板上市公司要想滿足企業(yè)財(cái)務(wù)操作的基本要求，需要企業(yè)做好以下兩個(gè)方面的工作：第一，分類設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展的業(yè)務(wù)，設(shè)置與其相匹配的會(huì)計(jì)處理方法。比如企業(yè)的籌融資，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的劃分，并對(duì)應(yīng)的設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，保證公司財(cái)務(wù)操作的科學(xué)準(zhǔn)確。第二，企業(yè)要緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，隨著國家會(huì)計(jì)制度的更新，對(duì)自己公司的會(huì)計(jì)制度也要相應(yīng)的作出調(diào)整，以更好的應(yīng)對(duì)接下來的財(cái)務(wù)工作。對(duì)于大多數(shù)的中小企業(yè)來說，很難做好以上兩個(gè)方面的工作，在這種情況下，可以尋找外援幫助，例如咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，尋求幫助等。此外，新三板上市公司還應(yīng)該定時(shí)安排財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的工作水平，加強(qiáng)思想道德素質(zhì)教育，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，降低財(cái)務(wù)工作中的人員風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范企業(yè)納稅，提高信用等級(jí)

企業(yè)的納稅水平是新三板上市過程中的重要方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅水平的關(guān)注，重視企業(yè)納稅信用等級(jí)。一方面企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理人員，處理相關(guān)的稅務(wù)工作，增強(qiáng)稅務(wù)工作的專業(yè)性，保證企業(yè)按時(shí)按額完成稅款的繳納。另一方面，企業(yè)對(duì)納稅過程中出現(xiàn)的難點(diǎn)問題，要及時(shí)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格依照法律的規(guī)定，繳納稅款。此外，新三板上市公司還應(yīng)該做好與稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)了解稅收優(yōu)惠情況，如果滿足稅收優(yōu)惠條件，及時(shí)申請(qǐng)，減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）完善財(cái)務(wù)操作內(nèi)部控制

新三板上市公司完善財(cái)務(wù)操作內(nèi)部控制可以更好的應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部控制至關(guān)重要。第一，企業(yè)應(yīng)該建立健全完善的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)這些內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員要強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且要對(duì)著高層人員進(jìn)行有意識(shí)的管理，降低財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]秦紅萍，于丹.新三板企業(yè)內(nèi)控缺陷分析與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（11）.

（作者單位：天津天堰科技股份有限公司）