來廣宇
摘要:在全球經(jīng)濟一體化的今天,我國的財務(wù)制度逐漸引入了一些國際化理念。而內(nèi)控管理則是這些先進理念中的一個先驅(qū)旗幟?,F(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制,而內(nèi)部管控則是保護企業(yè)經(jīng)濟運行與經(jīng)濟資源安全、完整的必要手段。這種內(nèi)部控制是通過對企業(yè)內(nèi)部分工而形成的一種相互關(guān)聯(lián)、相互制約的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。而財務(wù)視角下的企業(yè)內(nèi)部管控,則是需要通過對企業(yè)內(nèi)部控制核算、制度、程序進行周密的財務(wù)控制與監(jiān)管??梢哉f企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制是我國生產(chǎn)制造業(yè)經(jīng)營活動中,對自我經(jīng)濟約束與經(jīng)濟調(diào)整起到關(guān)鍵作用的一種機制。另一方面,財務(wù)視角下的內(nèi)部控制管理對企業(yè)管理起著十分重要的位置,而且內(nèi)部管控制度的健全與否,還會直接影響到到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、利潤等財務(wù)指標(biāo)的成與敗。所以,現(xiàn)代化企業(yè)想要持續(xù)、健康發(fā)展就必須站在財務(wù)視角下,對企業(yè)內(nèi)部控制進行強化與革新。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制
通過對國內(nèi)外先進企業(yè)的財務(wù)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制進行研究與討論,我們總結(jié)出如下幾個方面的內(nèi)容,以供同行業(yè)從業(yè)者參考。
一、財務(wù)視角下制造業(yè)內(nèi)部控制建立原則
在實際的制造業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中,必須做到如下五方面:
第一、無死角性原則。制造業(yè)的內(nèi)部控制制定,必須對企業(yè)經(jīng)濟運營方面的決策、監(jiān)管與執(zhí)行進行全角度的覆蓋,這就需要我們在制定制度的過程中必須充分考慮到各種可能的發(fā)生,做到事無巨細(xì)。
第二、重要性原則。在財務(wù)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制制度制訂時,必須以全面掌控為前提來對重要經(jīng)濟往來、高風(fēng)險事項進行重點關(guān)注。
第三、平衡性原則。企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)治理、設(shè)置及權(quán)責(zé)發(fā)生等經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時候,必須做到相互平衡、相互約束、相互管控,在確保經(jīng)濟運行安全的同時提升整體的運行效果和收益。
第四、調(diào)配性原則。財務(wù)視角下的制造業(yè)內(nèi)部控制機制,需要對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、經(jīng)營狀態(tài)等進行調(diào)配性均衡制定,并隨時根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟、生產(chǎn)、經(jīng)營情況的變化及時進行調(diào)整與革新。
第五、權(quán)衡性原則。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中為了追求效益最大化,而刻意的降低成本、不考慮其他因素,這樣做是不夠全面的。在進行成本分析的時候,必須充分的將時間價值與應(yīng)用價值考慮在內(nèi),來判斷是否應(yīng)該追求成本最小化。
二、財務(wù)角度下企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
首先,企業(yè)內(nèi)控包括對組織結(jié)構(gòu)的控制。這種組織結(jié)構(gòu)的搭建主要包括通過對單位組織形式的確認(rèn)來確定企業(yè)職能管理機構(gòu)關(guān)系,通過對每個獨立的單位來對內(nèi)部責(zé)任分工及權(quán)限進行劃分。在搭建構(gòu)架時,必須遵守各個崗位職責(zé)的不兼容性。通過對一般經(jīng)濟活動的計劃、授權(quán)、簽署、審核、執(zhí)行來完成,如果這些程序在對執(zhí)行者的選擇上能夠遵守“不兼容”性,通過對立部門的相互溝通與監(jiān)督,則較容易保證內(nèi)部控制實施的效果。
其次,授權(quán)審核控制。在企業(yè)的內(nèi)控過程中,需要對具體的經(jīng)濟活動過程進行授權(quán)與審核控制。主要指企業(yè)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中,需要通過逐級授權(quán)方可進行業(yè)務(wù)操作。
再次,會計核算控制。在財務(wù)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制活動中,財務(wù)會計的職責(zé)不僅僅是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行簡單的記錄,更是需要通過對會計從業(yè)人員的細(xì)化分工來形成財務(wù)與其他部門之間的相互制約、相互約束關(guān)系。一旦企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟活動,財務(wù)人員就需要通過復(fù)式賬目登記來防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏與差錯。
最后,資產(chǎn)控制。財務(wù)管理下企業(yè)內(nèi)部控制,還需要對企業(yè)資產(chǎn)的保存、采購、銷售等環(huán)節(jié)進行清點、記錄與管控。由于企業(yè)所涉及的資產(chǎn)會比單純的銷售企業(yè)略多,所以在對于一些價值較高的資產(chǎn)還需要通過財產(chǎn)保險等措施來降低可能出現(xiàn)的風(fēng)險。一方面,在實際工作中必須加強諸如現(xiàn)金、匯票等容易變現(xiàn)財產(chǎn)的監(jiān)管工作,特別是支票等重要票據(jù)的簽發(fā)控制,需要企業(yè)指定兩名或以上的負(fù)責(zé)人同時簽字、蓋章方可奏效。而對于庫存和原材料的管控,則需要對倉庫保管員工作狀態(tài)采取監(jiān)控手段,只有這樣才能夠最大程度上保證企業(yè)的生產(chǎn)運營保持可控狀態(tài)。
三、杜絕財務(wù)管理缺陷的內(nèi)控手段
一方面,要健全制造業(yè)內(nèi)控機構(gòu)建設(shè)。在組織機構(gòu)的完善上面要格外注意對人員、對制度進行監(jiān)管。首先是會計人員的分工。通過對每一種會計崗位的職責(zé)差異,來進行細(xì)化明確。其次要定期實行輪崗制,這種制度的好處不僅能夠保證企業(yè)財務(wù)管理不出現(xiàn)人為的差錯或者貪污現(xiàn)象,也可以更好的激發(fā)財務(wù)人員學(xué)習(xí)的熱忱,以便日后更好的服務(wù)企業(yè)。最后,要通過便于操作的財務(wù)考核辦法,來對財務(wù)人員進行有效監(jiān)管。
另一方面,要做好內(nèi)控監(jiān)管的三個關(guān)鍵點:
第一,要加強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制力度,特別是在重大決策上要避免總經(jīng)理、法人的獨斷決定;第二,要加強對財務(wù)、供應(yīng)、銷售部門的監(jiān)管力度,通過部門間的相互監(jiān)督來杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第三,加強企業(yè)內(nèi)部重要崗位的管理,特別是能夠接觸財、物的員工,不僅要加強內(nèi)控監(jiān)管機制,還需要定期對他們進行反腐倡廉的培訓(xùn),來杜絕他們徇私舞弊。
四、結(jié)語
除了上述提到的以外,我們還應(yīng)注意對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)的指定與各類經(jīng)濟風(fēng)險的識別評估。而企業(yè)負(fù)責(zé)人也必須高度重視內(nèi)控體系人員的培訓(xùn)與選擇,條件允許的企業(yè)也可以通過聘用專家的形式,來進行內(nèi)控制度搭建。
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(作者單位:浙江三花汽車零部件有限公司)