來廣宇

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，我國的財(cái)務(wù)制度逐漸引入了一些國際化理念。而內(nèi)控管理則是這些先進(jìn)理念中的一個(gè)先驅(qū)旗幟。現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制，而內(nèi)部管控則是保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與經(jīng)濟(jì)資源安全、完整的必要手段。這種內(nèi)部控制是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部分工而形成的一種相互關(guān)聯(lián)、相互制約的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。而財(cái)務(wù)視角下的企業(yè)內(nèi)部管控，則是需要通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制核算、制度、程序進(jìn)行周密的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)管?？梢哉f企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是我國生產(chǎn)制造業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)自我經(jīng)濟(jì)約束與經(jīng)濟(jì)調(diào)整起到關(guān)鍵作用的一種機(jī)制。另一方面，財(cái)務(wù)視角下的內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)管理起著十分重要的位置，而且內(nèi)部管控制度的健全與否，還會(huì)直接影響到到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)的成與敗。所以，現(xiàn)代化企業(yè)想要持續(xù)、健康發(fā)展就必須站在財(cái)務(wù)視角下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化與革新。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制

通過對(duì)國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究與討論，我們總結(jié)出如下幾個(gè)方面的內(nèi)容，以供同行業(yè)從業(yè)者參考。

一、財(cái)務(wù)視角下制造業(yè)內(nèi)部控制建立原則

在實(shí)際的制造業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，必須做到如下五方面：

第一、無死角性原則。制造業(yè)的內(nèi)部控制制定，必須對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營方面的決策、監(jiān)管與執(zhí)行進(jìn)行全角度的覆蓋，這就需要我們?cè)谥贫ㄖ贫鹊倪^程中必須充分考慮到各種可能的發(fā)生，做到事無巨細(xì)。

第二、重要性原則。在財(cái)務(wù)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制制度制訂時(shí)，必須以全面掌控為前提來對(duì)重要經(jīng)濟(jì)往來、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

第三、平衡性原則。企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)治理、設(shè)置及權(quán)責(zé)發(fā)生等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，必須做到相互平衡、相互約束、相互管控，在確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的同時(shí)提升整體的運(yùn)行效果和收益。

第四、調(diào)配性原則。財(cái)務(wù)視角下的制造業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、經(jīng)營狀態(tài)等進(jìn)行調(diào)配性均衡制定，并隨時(shí)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)、經(jīng)營情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與革新。

第五、權(quán)衡性原則。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中為了追求效益最大化，而刻意的降低成本、不考慮其他因素，這樣做是不夠全面的。在進(jìn)行成本分析的時(shí)候，必須充分的將時(shí)間價(jià)值與應(yīng)用價(jià)值考慮在內(nèi)，來判斷是否應(yīng)該追求成本最小化。

二、財(cái)務(wù)角度下企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

首先，企業(yè)內(nèi)控包括對(duì)組織結(jié)構(gòu)的控制。這種組織結(jié)構(gòu)的搭建主要包括通過對(duì)單位組織形式的確認(rèn)來確定企業(yè)職能管理機(jī)構(gòu)關(guān)系，通過對(duì)每個(gè)獨(dú)立的單位來對(duì)內(nèi)部責(zé)任分工及權(quán)限進(jìn)行劃分。在搭建構(gòu)架時(shí)，必須遵守各個(gè)崗位職責(zé)的不兼容性。通過對(duì)一般經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、授權(quán)、簽署、審核、執(zhí)行來完成，如果這些程序在對(duì)執(zhí)行者的選擇上能夠遵守“不兼容”性，通過對(duì)立部門的相互溝通與監(jiān)督，則較容易保證內(nèi)部控制實(shí)施的效果。

其次，授權(quán)審核控制。在企業(yè)的內(nèi)控過程中，需要對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行授權(quán)與審核控制。主要指企業(yè)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，需要通過逐級(jí)授權(quán)方可進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。

再次，會(huì)計(jì)核算控制。在財(cái)務(wù)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行簡單的記錄，更是需要通過對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的細(xì)化分工來形成財(cái)務(wù)與其他部門之間的相互制約、相互約束關(guān)系。一旦企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員就需要通過復(fù)式賬目登記來防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏與差錯(cuò)。

最后，資產(chǎn)控制。財(cái)務(wù)管理下企業(yè)內(nèi)部控制，還需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保存、采購、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行清點(diǎn)、記錄與管控。由于企業(yè)所涉及的資產(chǎn)會(huì)比單純的銷售企業(yè)略多，所以在對(duì)于一些價(jià)值較高的資產(chǎn)還需要通過財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施來降低可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在實(shí)際工作中必須加強(qiáng)諸如現(xiàn)金、匯票等容易變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管工作，特別是支票等重要票據(jù)的簽發(fā)控制，需要企業(yè)指定兩名或以上的負(fù)責(zé)人同時(shí)簽字、蓋章方可奏效。而對(duì)于庫存和原材料的管控，則需要對(duì)倉庫保管員工作狀態(tài)采取監(jiān)控手段，只有這樣才能夠最大程度上保證企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營保持可控狀態(tài)。

三、杜絕財(cái)務(wù)管理缺陷的內(nèi)控手段

一方面，要健全制造業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)。在組織機(jī)構(gòu)的完善上面要格外注意對(duì)人員、對(duì)制度進(jìn)行監(jiān)管。首先是會(huì)計(jì)人員的分工。通過對(duì)每一種會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)差異，來進(jìn)行細(xì)化明確。其次要定期實(shí)行輪崗制，這種制度的好處不僅能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理不出現(xiàn)人為的差錯(cuò)或者貪污現(xiàn)象，也可以更好的激發(fā)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的熱忱，以便日后更好的服務(wù)企業(yè)。最后，要通過便于操作的財(cái)務(wù)考核辦法，來對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效監(jiān)管。

另一方面，要做好內(nèi)控監(jiān)管的三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

第一，要加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)部控制力度，特別是在重大決策上要避免總經(jīng)理、法人的獨(dú)斷決定；第二，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售部門的監(jiān)管力度，通過部門間的相互監(jiān)督來杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部重要崗位的管理，特別是能夠接觸財(cái)、物的員工，不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，還需要定期對(duì)他們進(jìn)行反腐倡廉的培訓(xùn)，來杜絕他們徇私舞弊。

四、結(jié)語

除了上述提到的以外，我們還應(yīng)注意對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)的指定與各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估。而企業(yè)負(fù)責(zé)人也必須高度重視內(nèi)控體系人員的培訓(xùn)與選擇，條件允許的企業(yè)也可以通過聘用專家的形式，來進(jìn)行內(nèi)控制度搭建。

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（作者單位：浙江三花汽車零部件有限公司）