來廣宇

摘要：在全球經濟一體化的今天，我國的財務制度逐漸引入了一些國際化理念。而內控管理則是這些先進理念中的一個先驅旗幟?，F(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展離不開內部控制，而內部管控則是保護企業(yè)經濟運行與經濟資源安全、完整的必要手段。這種內部控制是通過對企業(yè)內部分工而形成的一種相互關聯(lián)、相互制約的關系網絡。而財務視角下的企業(yè)內部管控，則是需要通過對企業(yè)內部控制核算、制度、程序進行周密的財務控制與監(jiān)管?？梢哉f企業(yè)財務內部控制機制是我國生產制造業(yè)經營活動中，對自我經濟約束與經濟調整起到關鍵作用的一種機制。另一方面，財務視角下的內部控制管理對企業(yè)管理起著十分重要的位置，而且內部管控制度的健全與否，還會直接影響到到企業(yè)生產、經營、利潤等財務指標的成與敗。所以，現(xiàn)代化企業(yè)想要持續(xù)、健康發(fā)展就必須站在財務視角下，對企業(yè)內部控制進行強化與革新。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制

通過對國內外先進企業(yè)的財務視角下的企業(yè)內部控制進行研究與討論，我們總結出如下幾個方面的內容，以供同行業(yè)從業(yè)者參考。

一、財務視角下制造業(yè)內部控制建立原則

在實際的制造業(yè)內部控制制度建設過程中，必須做到如下五方面：

第一、無死角性原則。制造業(yè)的內部控制制定，必須對企業(yè)經濟運營方面的決策、監(jiān)管與執(zhí)行進行全角度的覆蓋，這就需要我們在制定制度的過程中必須充分考慮到各種可能的發(fā)生，做到事無巨細。

第二、重要性原則。在財務視角下的企業(yè)內部控制制度制訂時，必須以全面掌控為前提來對重要經濟往來、高風險事項進行重點關注。

第三、平衡性原則。企業(yè)內部控制在結構治理、設置及權責發(fā)生等經濟業(yè)務發(fā)生的時候，必須做到相互平衡、相互約束、相互管控，在確保經濟運行安全的同時提升整體的運行效果和收益。

第四、調配性原則。財務視角下的制造業(yè)內部控制機制，需要對企業(yè)的經營規(guī)模、經營范圍、經營狀態(tài)等進行調配性均衡制定，并隨時根據企業(yè)的經濟、生產、經營情況的變化及時進行調整與革新。

第五、權衡性原則。企業(yè)在內部控制的過程中為了追求效益最大化，而刻意的降低成本、不考慮其他因素，這樣做是不夠全面的。在進行成本分析的時候，必須充分的將時間價值與應用價值考慮在內，來判斷是否應該追求成本最小化。

二、財務角度下企業(yè)內部控制的主要內容

首先，企業(yè)內控包括對組織結構的控制。這種組織結構的搭建主要包括通過對單位組織形式的確認來確定企業(yè)職能管理機構關系，通過對每個獨立的單位來對內部責任分工及權限進行劃分。在搭建構架時，必須遵守各個崗位職責的不兼容性。通過對一般經濟活動的計劃、授權、簽署、審核、執(zhí)行來完成，如果這些程序在對執(zhí)行者的選擇上能夠遵守“不兼容”性，通過對立部門的相互溝通與監(jiān)督，則較容易保證內部控制實施的效果。

其次，授權審核控制。在企業(yè)的內控過程中，需要對具體的經濟活動過程進行授權與審核控制。主要指企業(yè)在執(zhí)行業(yè)務的過程中，需要通過逐級授權方可進行業(yè)務操作。

再次，會計核算控制。在財務管理下的企業(yè)內部控制活動中，財務會計的職責不僅僅是對經濟業(yè)務活動進行簡單的記錄，更是需要通過對會計從業(yè)人員的細化分工來形成財務與其他部門之間的相互制約、相互約束關系。一旦企業(yè)發(fā)生了經濟活動，財務人員就需要通過復式賬目登記來防止經濟業(yè)務的遺漏與差錯。

最后，資產控制。財務管理下企業(yè)內部控制，還需要對企業(yè)資產的保存、采購、銷售等環(huán)節(jié)進行清點、記錄與管控。由于企業(yè)所涉及的資產會比單純的銷售企業(yè)略多，所以在對于一些價值較高的資產還需要通過財產保險等措施來降低可能出現(xiàn)的風險。一方面，在實際工作中必須加強諸如現(xiàn)金、匯票等容易變現(xiàn)財產的監(jiān)管工作，特別是支票等重要票據的簽發(fā)控制，需要企業(yè)指定兩名或以上的負責人同時簽字、蓋章方可奏效。而對于庫存和原材料的管控，則需要對倉庫保管員工作狀態(tài)采取監(jiān)控手段，只有這樣才能夠最大程度上保證企業(yè)的生產運營保持可控狀態(tài)。

三、杜絕財務管理缺陷的內控手段

一方面，要健全制造業(yè)內控機構建設。在組織機構的完善上面要格外注意對人員、對制度進行監(jiān)管。首先是會計人員的分工。通過對每一種會計崗位的職責差異，來進行細化明確。其次要定期實行輪崗制，這種制度的好處不僅能夠保證企業(yè)財務管理不出現(xiàn)人為的差錯或者貪污現(xiàn)象，也可以更好的激發(fā)財務人員學習的熱忱，以便日后更好的服務企業(yè)。最后，要通過便于操作的財務考核辦法，來對財務人員進行有效監(jiān)管。

另一方面，要做好內控監(jiān)管的三個關鍵點：

第一，要加強企業(yè)管理者的內部控制力度，特別是在重大決策上要避免總經理、法人的獨斷決定；第二，要加強對財務、供應、銷售部門的監(jiān)管力度，通過部門間的相互監(jiān)督來杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第三，加強企業(yè)內部重要崗位的管理，特別是能夠接觸財、物的員工，不僅要加強內控監(jiān)管機制，還需要定期對他們進行反腐倡廉的培訓，來杜絕他們徇私舞弊。

四、結語

除了上述提到的以外，我們還應注意對企業(yè)內部環(huán)境戰(zhàn)略目標的指定與各類經濟風險的識別評估。而企業(yè)負責人也必須高度重視內控體系人員的培訓與選擇，條件允許的企業(yè)也可以通過聘用專家的形式，來進行內控制度搭建。

參考文獻：

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（作者單位：浙江三花汽車零部件有限公司）