盛懷慶

摘要：內(nèi)部審計(jì)不但作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，而且其已經(jīng)成為了促進(jìn)企業(yè)增值的重要措施，因此積極研究當(dāng)前我國(guó)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問(wèn)題有著極為重要的理論及現(xiàn)實(shí)意義。本文就我國(guó)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)增值；經(jīng)營(yíng)效率

一、企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是一種具有獨(dú)立性和客觀(guān)性的咨詢(xún)和保證活動(dòng)，其主要以幫助組織增加價(jià)值及提高企業(yè)運(yùn)行效率為最終目的。而通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)控制，改善組織管理模式及促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值等方面來(lái)看，隨著當(dāng)前社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成功進(jìn)入了價(jià)值增值階段，而不是停留在過(guò)去的防弊階段，而這一種價(jià)值增值階段也就是我們所說(shuō)的增值型內(nèi)部審計(jì)。因此，增值型內(nèi)部審計(jì)可以歸納為六個(gè)要素構(gòu)成，分別是咨詢(xún)性和保證性、客觀(guān)性和獨(dú)立性、價(jià)值增加、系統(tǒng)化方法、審計(jì)過(guò)程和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、我國(guó)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問(wèn)題及原因分析

（一）企業(yè)治理過(guò)程中增值型內(nèi)部審計(jì)作用明顯不足

首先很多企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)主要作為一種監(jiān)督力量，他們往往不會(huì)將企業(yè)治理和增值型內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系，一些企業(yè)甚至對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)存在一種抵觸情緒，最終導(dǎo)致增值型內(nèi)部審計(jì)因?yàn)榈貌坏狡髽I(yè)支持而導(dǎo)致其作用明顯不足。其次很多內(nèi)部審計(jì)人員仍然以差錯(cuò)防弊為內(nèi)部審計(jì)主要目的，而忽略了增值型內(nèi)部審計(jì)更重要的增值目標(biāo)，最終導(dǎo)致增值型內(nèi)部審計(jì)作用明顯不足；最后我國(guó)很多企業(yè)往往是面對(duì)行政壓力，才設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)組織，很多企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在歪曲認(rèn)識(shí)，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其實(shí)際作用被大幅度的弱化和限制。

（二）企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)方法及手段老化

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)審計(jì)手段大多以過(guò)去的手工審計(jì)為主，審計(jì)方法單一落后，信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等先進(jìn)審計(jì)手段仍然沒(méi)有很好的應(yīng)用，并且很多審計(jì)軟件僅僅是針對(duì)某一特定項(xiàng)目而進(jìn)行設(shè)計(jì)，很少有綜合性、系統(tǒng)性的審計(jì)用軟件。另外企業(yè)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)方面也不清晰，這樣老化的審計(jì)手段已經(jīng)很難滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求。并且隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，過(guò)去單一落后的審計(jì)手段在耗費(fèi)更多的資源的基礎(chǔ)上，卻效果有限，使得審計(jì)成本增加，嚴(yán)重背離了增值型內(nèi)部審計(jì)理念。

（三）缺乏統(tǒng)一的增值業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其任何職能部門(mén)的工作業(yè)績(jī)均要求有一對(duì)應(yīng)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能真正調(diào)動(dòng)工作人員積極性，使得工作人員認(rèn)識(shí)到自身價(jià)值及對(duì)企業(yè)的共享，而增值型內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)職能部門(mén)，當(dāng)然也需要有一套行之有效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。然而很多企業(yè)仍以審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意度、審計(jì)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)情況、審計(jì)報(bào)告及時(shí)性等指標(biāo)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，這樣的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)考察范圍狹窄，實(shí)際操作性差，這樣的一種沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)衡量的增值型內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重影響著增值型內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮。

三、我國(guó)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問(wèn)題解決對(duì)策

（一）選擇科學(xué)有效的企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)控制體系

增值型內(nèi)部審計(jì)增值作用能否充分發(fā)揮，企業(yè)審計(jì)組織模式的選擇極為重要，只要切實(shí)選取合適的內(nèi)部審計(jì)組織模式，在其精簡(jiǎn)性、權(quán)威性、獨(dú)立性指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)才能在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域中正常工作，以為企業(yè)提供有效的增值服務(wù)，最終幫助企業(yè)完成價(jià)值增值目的。但是因?yàn)槠髽I(yè)在審計(jì)資源、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念及規(guī)模等要素的限制下，其在內(nèi)部審計(jì)組織模式上選取應(yīng)該有著一定的差異性。而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式大體有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式等。

（二）優(yōu)化增值型內(nèi)部審計(jì)方法及技術(shù)

對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，一方面，企業(yè)必須要應(yīng)用合理的計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、審計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及企業(yè)內(nèi)部信息的高效評(píng)價(jià)與監(jiān)督，以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，以實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。另一方面，需要構(gòu)建以企業(yè)治理為導(dǎo)向、以企業(yè)制度為評(píng)價(jià)體系的企業(yè)審計(jì)模式。而實(shí)際審計(jì)過(guò)程中側(cè)重點(diǎn)也必須要有所改變，從過(guò)去的事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)等不斷轉(zhuǎn)變，將過(guò)去的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不斷向著防范問(wèn)題轉(zhuǎn)變，并且積極利用電子化審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)過(guò)去及未來(lái)預(yù)測(cè)等功能，以為企業(yè)發(fā)展提供一些針對(duì)性建議，最終為企業(yè)價(jià)值增加目標(biāo)服務(wù)。

（三）培養(yǎng)一批復(fù)合型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員

企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)其決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員除應(yīng)該具備經(jīng)濟(jì)法、稅法、會(huì)計(jì)及內(nèi)部審計(jì)等基本知識(shí)外，還要求他們具備企業(yè)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等管理知識(shí)及計(jì)算機(jī)方面技術(shù)，因此要想切實(shí)使得我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有作用，必須要培養(yǎng)一批復(fù)合型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作審計(jì)的人員必須要具備風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)、而內(nèi)部控制過(guò)程，就必須要有內(nèi)部控制相關(guān)專(zhuān)家參與。

四、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)企業(yè)在增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)際應(yīng)用過(guò)程仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題使得我國(guó)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)作用一直難以發(fā)揮應(yīng)有作用，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值目標(biāo)沒(méi)有很好實(shí)現(xiàn)。文章針對(duì)這些問(wèn)題，給出了一些我國(guó)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)策及建議，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供借鑒。

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（作者單位：江蘇省華揚(yáng)太陽(yáng)能有限公司）