本刊記者 周嶸

該給社區(qū)股份合作社清下稅收包袱

本刊記者 周嶸

近日，記者在媒體上看到這樣一則消息：江蘇省淮安市金湖縣正在推行一項(xiàng)涉稅新政，全縣各社區(qū)股份合作社資產(chǎn)出租收入所上繳的各項(xiàng)稅收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)留存部分的70%返還給合作社；對(duì)外提供的技術(shù)服務(wù)和勞務(wù)所征收的所得稅，實(shí)行先征后獎(jiǎng)。該縣呂良鎮(zhèn)軍舍村投資建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化廠房租賃給招商引資企業(yè)，鎮(zhèn)財(cái)政每年返還該村稅收40多萬(wàn)元，極大緩解了村經(jīng)濟(jì)合作社稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

為什么要改？記者了解到，金湖縣自2012年起開(kāi)展農(nóng)村社區(qū)股份制改革試點(diǎn)，目前多數(shù)村已完成改制，村級(jí)集體經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)過(guò)戶(hù)到新的社區(qū)股份合作社開(kāi)展運(yùn)營(yíng)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中社區(qū)股份合作社稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題一直存在，一度引起當(dāng)?shù)厣鐔T的不滿(mǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政返還部分留存稅收的做法也是不得已而為之。

一、社區(qū)股份合作社要納哪些稅

記者在江蘇省太倉(cāng)市調(diào)查時(shí)，城廂鎮(zhèn)電站村村支書(shū)王義平向記者說(shuō)，電站村主要的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是標(biāo)準(zhǔn)化廠房，就拿合作社廠房出租這一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，要繳17.55%的房產(chǎn)稅，33%的所得稅。如果年終分紅，按照股份公司分紅的有關(guān)規(guī)定，還要繳納20%的紅利稅，這還不包括其他地稅項(xiàng)目?！霸黾拥氖杖肴坑脕?lái)繳稅了?！蓖趿x平說(shuō)。

九三學(xué)社曾經(jīng)在淮安市做過(guò)一次專(zhuān)門(mén)調(diào)查，調(diào)查顯示，集體經(jīng)濟(jì)改制過(guò)程中，很多項(xiàng)目都涉及土地和物業(yè)，資產(chǎn)交易使社區(qū)股份合作社背上沉重的負(fù)擔(dān)。九三學(xué)社中央經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員劉孝武說(shuō)，原來(lái)的村經(jīng)濟(jì)合作社將自己的經(jīng)營(yíng)性?xún)糍Y產(chǎn)折股量化給本組織成員，登記設(shè)立社區(qū)股份合作社后，向其移交資產(chǎn)并辦理變更手續(xù)，需要按照資產(chǎn)交易辦法，由轉(zhuǎn)出方（原村經(jīng)濟(jì)合作社）和轉(zhuǎn)入方（社區(qū)股份合作社）分別交納增值稅（應(yīng)納稅額的3%）、房產(chǎn)稅（出租收入的12%）、所得稅（應(yīng)納稅額的25%）、印花稅（開(kāi)票收入的0.1%）、個(gè)人所得稅（紅利的20%），以及標(biāo)準(zhǔn)不一的契稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、殘疾人保障基金、防洪保安資金等10多項(xiàng)稅費(fèi)。如果再加上以前征收，目前已經(jīng)取消的占出租收入5%的營(yíng)業(yè)稅，合并稅率在15%至30%，農(nóng)村社區(qū)股份合作社稅收不堪重負(fù)，也是大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)股份合作社不愿意進(jìn)行工商登記的重要原因之一。

農(nóng)業(yè)部經(jīng)管司司長(zhǎng)張紅宇在接受媒體采訪時(shí)說(shuō)：“如果農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織登記為企業(yè)法人，那么就要面臨稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題，據(jù)我們統(tǒng)計(jì)，房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等多項(xiàng)稅費(fèi)綜合稅負(fù)超過(guò)30%，在辦理集體資產(chǎn)權(quán)屬變更登記時(shí)，要繳納超過(guò)資產(chǎn)總額13%的變更費(fèi)用，一些地方農(nóng)民的集體資產(chǎn)股份分紅收益還要繳納20%的個(gè)人所得稅。”

二、公共支出不能稅前列支

全國(guó)政協(xié)委員梁偉華在今年“兩會(huì)”期間接受媒體采訪時(shí)說(shuō)，針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的稅費(fèi)優(yōu)惠政策極少，改革后的集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員承受過(guò)重的稅負(fù)壓力，相當(dāng)部分集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員對(duì)改革心存疑慮甚至反對(duì)改革。集體經(jīng)濟(jì)組織不僅需要交納房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等多項(xiàng)稅費(fèi)，還要承擔(dān)本應(yīng)由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的農(nóng)村公共服務(wù)開(kāi)支。

據(jù)廣東省廣州市天河區(qū)地稅局統(tǒng)計(jì)，該區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織大多以社區(qū)股份合作公司的形式存在，這些公司既有經(jīng)濟(jì)職能，還有社會(huì)公共服務(wù)職能，社會(huì)公共服務(wù)支出占到經(jīng)營(yíng)收入總額的50%以上，而這部分支出不能作為成本費(fèi)用在稅前列支，造成集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際繳納企業(yè)所得稅畸高。

為減輕集體經(jīng)濟(jì)組織的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，目前天河區(qū)主要對(duì)其實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收，與查賬計(jì)征相比，這種方式的征稅稅額相對(duì)較低。四川省成都市溫江區(qū)稅務(wù)部門(mén)也規(guī)定，對(duì)承擔(dān)農(nóng)村社會(huì)公共服務(wù)的集體經(jīng)濟(jì)組織，經(jīng)申請(qǐng)可暫免征收企業(yè)所得稅。這種地方規(guī)定雖然有利于減輕社區(qū)股份合作社稅負(fù)，但并沒(méi)有從根本上解決公共支出無(wú)法稅前列支的問(wèn)題，還需要更高層面的政策支持。

三、農(nóng)村社區(qū)股份合作組織需要財(cái)稅政策支持

目前，由于針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的稅費(fèi)優(yōu)惠政策極少，改革后集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員承受過(guò)重的稅負(fù)壓力，致使集體經(jīng)濟(jì)積累能力有限，影響其擴(kuò)大再生產(chǎn)。為妥善解決這個(gè)問(wèn)題，各地開(kāi)展了不同形式的探索。

成都市目前對(duì)農(nóng)民從集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的股份分紅暫不征收個(gè)人所得稅。理由主要有三方面：一是農(nóng)民所持股權(quán)并不對(duì)應(yīng)集體資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，只是作為其參與集體收益分配的份額依據(jù)，不同于公司股東以其出資所持有的股權(quán)；二是稅務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)權(quán)制度改革前農(nóng)民按人口分得的集體收益并不收稅，改革后按量化份額分配的集體收益總量并未改變，只是分配依據(jù)更加合理，不能因此而收稅；三是目前城鄉(xiāng)居民間收入差距仍然較大，需要實(shí)行差別化的稅收政策促進(jìn)農(nóng)民增收，且農(nóng)民的股份分紅如按月平均也沒(méi)有達(dá)到城鎮(zhèn)職工工資、薪金所得的納稅起征點(diǎn)。

今年4月，黑龍江省專(zhuān)門(mén)出臺(tái)《關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的實(shí)施意見(jiàn)》，規(guī)定在農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革中，免征因權(quán)利人名稱(chēng)變更登記、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更登記涉及的契稅，免征簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)涉及的印花稅，免收確權(quán)變更中的土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)；對(duì)政府撥款、減免稅費(fèi)等形成的資產(chǎn)歸農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有；農(nóng)村集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在同一農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部變動(dòng)的，可持縣級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)批準(zhǔn)文件，辦理相關(guān)變更和登記手續(xù)。各級(jí)財(cái)政要加大對(duì)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革工作保障力度，改革過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，由同級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。

有專(zhuān)家認(rèn)為，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織具有“弱者的聯(lián)合”、“弱者的組織”特征，需要各級(jí)政府積極營(yíng)造有利于推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的政策環(huán)境，因此，支持其改革發(fā)展是國(guó)家制定政策的題中應(yīng)有之義。