徐正則

摘要：企業(yè)內(nèi)控中存在的問題隨著我國改革計劃不斷的深入逐漸的暴露了出來，從而進一步影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，抑制了企業(yè)平穩(wěn)、長遠的發(fā)展。本文主要針對實踐中企業(yè)遇到的問題進行分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決、完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控問題 優(yōu)化措施

就我國目前的發(fā)展狀況而言，市場經(jīng)濟不斷深化，市場之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)中經(jīng)營管理存在的一些問題都會給企業(yè)未來的發(fā)展帶來一定的風險。因此，企業(yè)內(nèi)部需要進一步加強內(nèi)控管理，完善內(nèi)控制度，更好的適應(yīng)社會的發(fā)展。加強內(nèi)控管理有利于企業(yè)有效的規(guī)避風險，提高資本的運營效率，減少可避免的損失，維持企業(yè)的平穩(wěn)、長遠的發(fā)展，幫助企業(yè)構(gòu)建良好的運營環(huán)境，進一步適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，滿足市場競爭的需求。

在企業(yè)內(nèi)控管理中，不完善的內(nèi)控制度、不到位的內(nèi)控管理都會影響企業(yè)的健康發(fā)展，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風險，甚至?xí)霈F(xiàn)經(jīng)濟嚴重損失的情況。企業(yè)為了進一步提高市場競爭力，需要完善內(nèi)控制度，加強內(nèi)控管理，并處理好相關(guān)工作，最大程度的降低經(jīng)營風險，創(chuàng)造企業(yè)利潤，下面我們分析一下企業(yè)內(nèi)控管理中存在的不足，并提出優(yōu)化措施。

一、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

就目前而言，由于企業(yè)的內(nèi)控制度沒有與業(yè)績考核聯(lián)系起來，從而降低了企業(yè)對員工的約束力。下面我們對企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題進行詳細的闡述。

（一）缺乏一定的內(nèi)部控制意識

由于企業(yè)沒有形成科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，從而領(lǐng)導(dǎo)階層到企業(yè)員工都沒有認識到內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展過程中的重要地位。部分企業(yè)雖然完善了其內(nèi)控制度的建立，但在落實過程中，仍有一些不合理的、不科學(xué)的地方，影響其實用性。尤其是存在照搬其他公司的制度，而沒有聯(lián)系自身情況的企業(yè)，內(nèi)控制度的建立，在實施過程中無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。從而在根本上影響了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的管理，給企業(yè)未來的發(fā)展埋下了安全隱患。因此，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)控管理的意識，有利于進一步保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全、完善。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中難度較大

即使企業(yè)已經(jīng)具備了科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行過程中也會遇到一定的問題影響內(nèi)控制度的發(fā)揮。就我國目前情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)，我國部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)無法正確處理自身職責與內(nèi)控制度之間的關(guān)系，另外，在很多情況下沒有做到自我遵守，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度效果不明顯，執(zhí)行力嚴重下降，并影響了員工對內(nèi)控制度的重視程度，導(dǎo)致內(nèi)控制度原有的作用無法充分發(fā)揮，可能成為企業(yè)的擺設(shè)。 其次，企業(yè)相關(guān)的執(zhí)行人員缺乏一定的工作素養(yǎng)，綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致無法真正執(zhí)行內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度的失控。最后，企業(yè)在企業(yè)未來發(fā)展的決策上具有獨裁性，部門預(yù)算無法真正發(fā)揮約束的作用，決策的不民主性影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。

（三）會計工作基礎(chǔ)相對薄弱

就目前的企業(yè)發(fā)展狀況而言，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計工作方面存在一定的發(fā)展弊端，影響我國經(jīng)濟的發(fā)展，需要我們進一步提出解決措施。首先，企業(yè)中有關(guān)支票簽發(fā)的印章一般由一個人負責，從而達到控制管理的目的，這是不現(xiàn)實的。另外，在裝訂會計憑證的工作中，只進行簡單的考核，而沒有綜合分析、考慮這些憑證，導(dǎo)致業(yè)務(wù)的混淆，為未來的核對、匯總工作埋下安全隱患。其次，在企業(yè)的會計賬簿方面，領(lǐng)導(dǎo)缺乏對備帳的重視程度，沒有定期查備帳，而是過分的重視分類帳；在審核過程中，沒有認真分析實際記載內(nèi)容，而是將重心放在了有關(guān)具體金額的審核方面。最后，財務(wù)人員在財務(wù)會計報告中，沒有對財務(wù)情況進行深層次的分析，而是把工作重心放在了會計報表上。從而在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

二、優(yōu)化內(nèi)部控制的具體措施

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)對客觀環(huán)境的控制直接影響了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。所以，企業(yè)的相關(guān)人員需要進一步提高對內(nèi)部環(huán)境的控制，通過充分的認識企業(yè)的客觀環(huán)境，建立更為科學(xué)的內(nèi)部管理制度。另外，為了保障內(nèi)控制度的順利實施，企業(yè)需要根據(jù)實際情況設(shè)置一些輔助機構(gòu)，從而落實企業(yè)內(nèi)部的一些相關(guān)關(guān)系和其中的管理職能的分配，通過對企業(yè)內(nèi)部職責和權(quán)限進行科學(xué)、明確的劃分，確定企業(yè)內(nèi)部權(quán)利與責任的對等，除此之外，企業(yè)還需要建立一個較為全面、系統(tǒng)的授權(quán)與責任分配制度，保障企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)控意識的進一步提高。通過以上改革，可以保證企業(yè)建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而更好的保障企業(yè)內(nèi)控制度的實施。

（二）建立相對獨立的控制層

根據(jù)現(xiàn)有的先進企業(yè)的內(nèi)控制度進行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系需要包括以下三個獨立的控制層。第一，在業(yè)務(wù)處理的整個過程中，需要建立一個監(jiān)控防線，起牽制、制約的作用。其中，相關(guān)的工作人員需要準確認識到其自身的權(quán)利和所需要承擔的責任。第二，在會計部門進行會計核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要建立第二防線，主要選取工作責任心強、業(yè)務(wù)能力突出的人來擔任，起到監(jiān)督的作用。并在監(jiān)督過程中可以將內(nèi)容及時的反應(yīng)給相關(guān)人員。第三，在審計和紀檢的前提下，成立審計委員會，建立第三道防線，委員會的成員需要由領(lǐng)導(dǎo)、主管等擔任，起到一定的控制作用。綜上，我們可以發(fā)現(xiàn)這三道防線的建立相互獨立且不可分割，并且通過三道防線的共同作用，可以幫助企業(yè)更好的規(guī)避風險，減少發(fā)生經(jīng)濟損失的幾率。

（二）加強對內(nèi)部人員的控制，進一步提高人員素質(zhì)

企業(yè)在內(nèi)部人員的控制方面，通過結(jié)合自身實際，不斷的提高自身技術(shù)和理念水平，進一步完善內(nèi)控理念，從而保證在對人的控制方面達到相應(yīng)的要求。因此，企業(yè)進行內(nèi)部控制的關(guān)鍵便是提高員工的綜合素質(zhì)，其中包括員工的工作能力、個人素養(yǎng)等，通過提高員工素質(zhì)，可以更好的落實企業(yè)內(nèi)部對人員的控制，保證內(nèi)控制度的順利實施。

（三）實施全面預(yù)算管理，提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平

在企業(yè)內(nèi)控管理中，需要進一步加強對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控管理，達到企業(yè)經(jīng)濟效益增加的目的。因此，在企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控管理中，需要做到以下幾點。第一，加強預(yù)算管理。企業(yè)通過做好預(yù)算工作，有效的找出企業(yè)增效節(jié)支的來源。第二，全面實施預(yù)算管理。通過擴大預(yù)算管理的范圍，提高企業(yè)經(jīng)營管理活動的規(guī)范性，控制企業(yè)發(fā)生財務(wù)經(jīng)營風險的幾率，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系作用的最大發(fā)揮。

（四）加強企業(yè)監(jiān)管體系的建設(shè)

企業(yè)為了進一步發(fā)展，需要不斷的、充分的發(fā)揮企業(yè)各方面的監(jiān)督力量，并通過不斷的加強企業(yè)內(nèi)部的管理工作，落實內(nèi)控機制的執(zhí)行情況，從而保證企業(yè)監(jiān)管作用的充分發(fā)揮。首先，企業(yè)需要建立一定的內(nèi)部監(jiān)管體系，進一步規(guī)范相關(guān)制度并做出完善，減少企業(yè)因財務(wù)活動而引起的財務(wù)損失的情況的發(fā)生。其次，政府部門也需要定期對企業(yè)的內(nèi)控體系進行審查，對一些不符合規(guī)定的問題要做出一定的整改。最后，要充分利用新聞媒體的輿論性，對于一些因內(nèi)控體系不完善而引起經(jīng)營問題的企業(yè)進行曝光，引起企業(yè)相關(guān)負責人員的重視，落實社會監(jiān)管，保證企業(yè)內(nèi)控制度的不斷優(yōu)化。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)內(nèi)控制度實施的因素不唯一，根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中遇到的一些因內(nèi)控管理不到位而引起的經(jīng)營問題，我們提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。通過進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，增強領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系的完善，有效的幫助企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)避了風險，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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