于越 長春市地方稅務局機關服務中心

行政事業(yè)單位內控制度研究

于越 長春市地方稅務局機關服務中心

黨的十八大以來，我國對反腐倡廉工作開展了新的部署，獲得了不錯的成果，但是在實際中，反腐倡廉工作仍然存在一些問題，特別是在行政事業(yè)單位，一方面影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，另一方面也制約了我國反腐倡廉整體布局，影響到社會的和諧發(fā)展。鑒于此，立足于反腐倡廉的角度，對行政事業(yè)單位的內部控制制度進行深入研究顯得很有必要。

反腐倡廉 行政職業(yè)單位 內部控制

前言

反腐倡廉是基層百姓最為關鍵的政治問題之一，也是長期以來國家一直重視的問題。黨的十八大以后，我國對反腐倡廉工作作出了新的要求，在反腐倡廉中，行政事業(yè)單位需要深入貫徹黨的十八大精神，制定健全、完善的內部控制制度，有條不亂的開展反腐倡廉工作，從而保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內部控制對反腐倡廉的作用

對于內部控制，主要是指行政事業(yè)單位為了確保正常業(yè)務的有序開展，能在發(fā)現(xiàn)問題后，及時有效的進行處理糾正，確保行政事業(yè)單位內部資源、資產得到保護而制定的相關政策、制度。一般而言，行政事業(yè)單位內部控制制度包含控制環(huán)境、活動控制、風險管理、信息反饋、監(jiān)督管理等幾個方面。行政事業(yè)單位內部控制制度的健全和完善對于反腐倡廉工作的開展有極大幫助，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.為反腐倡廉提供了依據(jù)，對于行政事業(yè)單位內部控制，就是通過科學、嚴謹、規(guī)范的制度來進行管控，具有穩(wěn)定、明確、強制、規(guī)范等特點。在內部控制制度中，明確的提出了什么人應該做什么事，違反制度所承擔的后果，這就賦予了反腐倡廉工作穩(wěn)定、連續(xù)的依據(jù)。內部控制制度是一種全面、長期的規(guī)章制度，不會因為領導的改變而發(fā)生改變，也不會由于內部人員的態(tài)度而做出調整。很多時候權力濫用、貪污腐敗并不是由于個體的思想覺悟不高，而是由于缺少明確的內部控制制度，只有完善了內部控制制度，將權力關進籠子里，才能保證反腐倡廉工作獲得良好效果。

2.加強監(jiān)督管理，在內部控制中，監(jiān)督是十分重要的一項內容，在反腐倡廉中發(fā)揮著很大的作用。監(jiān)管缺失是引起腐敗的關鍵原因之一，而在行政事業(yè)單位內部控制中，經常會引入外部審計，對單位內部的控制進行進一步加強。與外部審計相對應，內部審計也會全面加大監(jiān)管力度，充分利用內部結構優(yōu)勢，進行監(jiān)督、制約，通過外部審計和內部審計，最終形成完善的監(jiān)督網絡體系，這樣處于單位內部的個體很難發(fā)生腐敗，提高了監(jiān)督制約力度。

3.加強思想教育，關于反腐倡廉的思想教育，其形式有很多中，但是內部控制制度則是在潛移默化中產生作用，其效果也是最深遠的。實施內部控制后，行政事業(yè)單位內部人員會在設定的規(guī)則下進行工作，這就使得全體人員對反腐倡廉有了深入的認識，加上違反制度后的貪污行為處罰，更能警示相關人員，內部控制制度的長期執(zhí)行可以從根本上杜絕腐敗思想，達到教育的目的。

二、行政事業(yè)單位內部控制存在的不足

（一）內部控制觀念差

在內部控制活動中，內部控制觀念是一項十分重要的影響因素，良好的內部控制觀念可以確保內部控制活動的良好開展，對于行政事業(yè)單位，由于其資金來源比較單一，收支活動較少，預算經費有限，從而使得很多行政事業(yè)單位領導對于內部控制缺乏深入的了解，沒有意識到健全內部控制制度的重要性，存在可有可無的心理。此外，現(xiàn)有的內部控制制度，有很多地方不合理，行政事業(yè)單位過于看重實績，而忽視了管理，從而引起一些問題。

（二）內部控制制度不完善

在當前的行政事業(yè)單位內部控制制度中，還存在制度不完善的問題，特別是在會計崗位設置、人員配置等方面，有時候會計、出納、內部審計、資產管理等不同職務，都是由同一個人進行，加上內部控制制度沒有覆蓋單位的全體人員和業(yè)務環(huán)節(jié)，固定資產內部控制薄弱，為了應付相關部門的審計，會將內部制度掛在墻上，做表面工作，可以說內部控制制度并沒有真正的落實在具體工作中。

（三）內部控制制度監(jiān)督乏力

對于內部控制制度的徹底實施，是一項十分巨大的工程，加上我國市場經濟的發(fā)展及我國國情的影響，使得社會公眾對于行政事業(yè)單位的監(jiān)督幾乎處于零作用狀態(tài)，現(xiàn)有的法律環(huán)境并沒有充分發(fā)揮群眾對于行政事業(yè)單位的監(jiān)督力量。此外，對行政事業(yè)單位進行外部監(jiān)督的單位，如審計、稅務等，大多傾向于行政事業(yè)單位財務資金的合法性監(jiān)督，對于單位內部是否建立落實了內部控制制度，并沒有進行實質性監(jiān)督。這也使得行政事業(yè)單位內部在一定程度上放松了警惕，最終使得內部監(jiān)督也流于形式，難以發(fā)揮其真正的作用。

三、反腐倡廉下行政事業(yè)單位內部控制制度的完善

（一）加深對內部控制制度的認識

首先行政事業(yè)單位內部要樹立良好的內控意識、觀念，要充分意識到內部控制制度對于本單位發(fā)展的重要作用，領導帶頭進行內部控制，內部監(jiān)督人員實施內部控制，全體員工落實內部控制制度。對于外部監(jiān)督相關部門，需要不定期對行政事業(yè)單位的內部控制負責人進行培訓、管理，使其通過學習，能準確的掌握內部控制制度的相關知識，積極調動各方面資源，打造良好的內部控制環(huán)境，保證內部控制制度的有序落實。

（二）健全內部控制制度

在行政事業(yè)單位中，內部控制工作的開展與內部管理制度的健全性有直接關聯(lián)，所以健全內部控制制度是保證行政事業(yè)單位長久開展內部控制工作的根本。對于行政事業(yè)單位，不應該將一般的會計制度看做是內部控制制度，在我國頒布實施的《會計法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位需要建立健全、完善的內部控制制度，從而確保會計信息的真實、可靠，確保國家財產的安全穩(wěn)定。因此，行政事業(yè)單位必須找準控制環(huán)節(jié)，抓住重點，結合國家法律法規(guī)、政策條件、單位內外情況進行操作。對于行政事業(yè)單位，在制定內部控制制度時，應該堅持以下原則：（1）重要性原則，在全面控制的基礎上，對于重大風險的經濟活動，應采取更為嚴格的控制措施。（2）內部制衡原則，內部控制制度應該保證實施后，行政事業(yè)單位內部各個部門、各個崗位相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督，從而發(fā)揮其作用。（3）全面有效原則，內部控制制度應該涵蓋行政事業(yè)單位的各個崗位，需要全員共同參與并承擔相應職責。（4）適應性原則，內控制控制應當符合國家有關規(guī)定和本單位的實際情況，隨著內、外部環(huán)境的變化，不斷地修訂和完善。

（三）加強內部控制監(jiān)督

首先要完善行政事業(yè)單位的內外部審計監(jiān)督，充分發(fā)揮社會審計、審計機關等的監(jiān)督作用，不定期對行政事業(yè)單位的內部會計控制制度進行評價。而在單位內部，也需要成立針對性的內控監(jiān)督崗位，明確其工作職責，在具體工作中，重點對預算、收支、資產、采購、合同、基建等方面進行監(jiān)管，幫助單位找到工作中的不足，并加以改善。同時要成立信息公示平臺，將單位的財務信息及時公布出來，加強信息的公開化，便于內部公眾對內部控制的監(jiān)督。

四、總結

綜上所述，在行政事業(yè)單位中，反腐倡廉與內部控制有十分緊密的關聯(lián)，因此，在實際中，必須立足于行政事業(yè)單位的實際情況，對當前內部控制制度存在的不足進行針對性處理，結合反腐倡廉的要求，持續(xù)完善內部控制制度，并將其落實在具體工作中，為行政事業(yè)單位各項工作的規(guī)范開展提供制度依據(jù)。

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