李春浩 鞍山師范學(xué)院

稅收籌劃在小企業(yè)會計中的具體應(yīng)用

李春浩 鞍山師范學(xué)院

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，稅收，作為一項無可逃避的法定義務(wù)，必然對中小企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃，可以有效地減輕稅收負擔(dān)，增加財務(wù)收益，使中小企業(yè)的經(jīng)濟利益合法地最大化，從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問題，引導(dǎo)和促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

稅收籌劃 小企業(yè) 應(yīng)用

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃指企業(yè)依據(jù)國家政策所規(guī)定的范圍內(nèi)，按照稅收的法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和籌劃等經(jīng)濟活動做好提前的安排。因為企業(yè)的經(jīng)營活動具有復(fù)雜多變的性質(zhì)，所以企業(yè)的會計針對不同的業(yè)務(wù)采用不同的處理方法，每一個會計的處理方法都會帶來不同的企業(yè)稅收利潤，同意背景下的不同業(yè)務(wù)所獲得的稅收利潤也是不一樣的。因此，企業(yè)在國家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會計方法，能夠便于減少企業(yè)所得稅支出，企業(yè)可以從中獲得更多的稅收利潤。

二、稅收籌劃在小企業(yè)中的具體應(yīng)用

（一）小企業(yè)投資活動中的稅收籌劃

投資是小企業(yè)得以存續(xù)何發(fā)展的唯一手段。企業(yè)的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經(jīng)濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業(yè)納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業(yè)投資的最終收益受到應(yīng)納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用，一要針對市場經(jīng)濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔(dān)，二是結(jié)合國家在具體地區(qū)的稅收政策和分析企業(yè)的經(jīng)驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優(yōu)惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，小企業(yè)應(yīng)在研究不同行業(yè)稅制差異的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，策劃投資方向，盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進行投資，已減輕稅收負擔(dān)，同時也支持了國家政策。三是選擇合適的投資地點，小企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負擔(dān)、謀求最大稅收利益。比如稅收政策相對優(yōu)惠的偏遠地區(qū)作為企業(yè)的突破口，達到為企業(yè)減少稅收造成的負擔(dān)，同時盈利水平得到提高，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）小企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃

一切的經(jīng)濟活動都以資金籌集為前提和基礎(chǔ)條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當(dāng)處理，尋找低稅點。企業(yè)的籌資方式一般有內(nèi)部積累、員工投資人股、銀行貸款、企業(yè)拆借、發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也給企業(yè)帶來不同的稅負水平。從避稅的角度看，以社會集資方式產(chǎn)生的效果最好，因為社會集資容易使應(yīng)納稅利潤規(guī)模；小企業(yè)可通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，盡量降低資金成本率，以獲取企業(yè)價值最大化。由于籌措債務(wù)資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此，小企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時，應(yīng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量；融資租賃是籌資的一種重要方式。小企業(yè)通過融資租賃既可以保護舉債能力，又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊，從而減少稅基。具有雙重抵稅的作用。

因此，企業(yè)在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業(yè)資金結(jié)構(gòu)方面的稅收籌劃及其風(fēng)險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現(xiàn)節(jié)稅和稅收利潤最大化的目標(biāo)。

（三）小企業(yè)收益分配中的稅收籌劃

企業(yè)的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業(yè)要在虧損彌補階段的期限之內(nèi)，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務(wù)支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內(nèi)部融資的重要來源，企業(yè)利用這部分的融資資金，用來擴大生產(chǎn)規(guī)?；蛘唛_發(fā)新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優(yōu)惠政策。換句話說，企業(yè)的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務(wù)籌劃，以此達到節(jié)稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業(yè)的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量，可以通過發(fā)放股票股利，增加企業(yè)的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為幫助投資企業(yè)獲得更多的稅后凈收，在分配股利的時候，被投資的企業(yè)要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。

三、結(jié)語

稅收籌劃對我國小企業(yè)來說，還是萌芽狀態(tài)的新生事物，不管是理論研究還是實務(wù)操作，都還處在摸著石頭過河的探索階段，需要在理解的基礎(chǔ)上給予更多的關(guān)注和支持，在實施的過程中予以恰當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和規(guī)范，更需要能指導(dǎo)實際工作的應(yīng)用研究。本文正是基于此，主要從籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營，以及收益分配方面對小企業(yè)的稅收籌開展了具體應(yīng)用研究，以期為小企業(yè)的經(jīng)營管理提供些許可借鑒之處。

[1]王洪梅.基于“小企業(yè)會計準(zhǔn)則”的小企業(yè)稅收籌劃研究[D].青島理工大學(xué)，2014.