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        機(jī)構(gòu)較小財(cái)務(wù)獨(dú)立的事業(yè)單位內(nèi)控淺談

        2017-01-28 09:40:27王燕萍大同市水產(chǎn)技術(shù)推廣站
        消費(fèi)導(dǎo)刊 2017年17期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督

        王燕萍 大同市水產(chǎn)技術(shù)推廣站

        機(jī)構(gòu)較小財(cái)務(wù)獨(dú)立的事業(yè)單位內(nèi)控淺談

        王燕萍 大同市水產(chǎn)技術(shù)推廣站

        機(jī)構(gòu)較小的事業(yè)單位要保持職能的正常高效運(yùn)行,各項(xiàng)工作的順利開展,各類資產(chǎn)的安全性和完整性,財(cái)政資金的“高效”使用,防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生,必須加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

        小機(jī)構(gòu) 事業(yè)單位 內(nèi)部控制

        一、事業(yè)單位內(nèi)部控制定義

        事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以分為單位層面的控制和業(yè)務(wù)層面的控制。

        二、事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

        有些事業(yè)單位雖機(jī)構(gòu)建制小但財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立,由于人員編制少,關(guān)鍵崗位人員配備不足,制度執(zhí)行力度不到位,單位議事決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)控制等都由部分人說了算,部分財(cái)政資金的使用得不到有效的監(jiān)督,造成低效、浪費(fèi)甚至導(dǎo)致互相串通貪污挪用,單位利益受損,國有資產(chǎn)流失。

        1.單位組織架構(gòu)不健全,導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的議事決策、執(zhí)行和監(jiān)督的機(jī)制不完善,集體決策、民主集中制流于的形式。單位內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門職責(zé)不清不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

        2.單位制度建設(shè)不重視,制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機(jī)制,制度只是為了應(yīng)付檢查,沒有實(shí)際操作性,由于單位機(jī)構(gòu)小,制定制度照搬照抄,造成單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的低效、浪費(fèi)和舞弊,如在資金的使用上往往是財(cái)務(wù)部門提供數(shù)據(jù),領(lǐng)導(dǎo) “一支筆”做決策,領(lǐng)導(dǎo)意見凌駕于制度之上,有章不循、制度走過場(chǎng),內(nèi)部控制存在嚴(yán)重弱化的局面。

        3.單位內(nèi)部監(jiān)督不力,不重視內(nèi)審工作,有些單位未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任內(nèi)審人員,削弱了監(jiān)督力度,違背了審計(jì)的獨(dú)立性,由于單位建制小,人員少,關(guān)鍵崗位輪崗制度以及不相容崗位相分離的補(bǔ)償性控制措施差,導(dǎo)致貪污舞弊,單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

        三、產(chǎn)生的原因

        1.歷史的遺留,有些事業(yè)單位無法建立完善的有效的內(nèi)部控制機(jī)制;職能的交叉,單位無論大小,人員編制無論多少,都要求申請(qǐng)財(cái)務(wù)獨(dú)立;錯(cuò)誤的思想認(rèn)識(shí),不考慮職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力以及關(guān)鍵崗位相適應(yīng)的資格,想法設(shè)法進(jìn)事業(yè)單位,進(jìn)單位關(guān)鍵崗位,造成單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性都流于形式。

        2.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)人員的事情,單位小各干各的,沒必要把內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍,更沒必要貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程以及規(guī)范到各層級(jí)的全體人員,這樣影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

        3.財(cái)務(wù)信息作用沒有充分發(fā)揮出來。事業(yè)單位主要的資金來源都來自于財(cái)政撥款,其在財(cái)務(wù)管理中形成了不重視資金使用效益、不進(jìn)行成本經(jīng)營管理的習(xí)慣,財(cái)務(wù)信息的利用程度自然就比較低了。事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作在很大程度上還是定位在輔助性工作的層面,大部分工作人員將財(cái)務(wù)部門視為記賬部門和提款機(jī),財(cái)務(wù)人員也難以有效地參與到單位的重要決策制定中。領(lǐng)導(dǎo)在決策中難以得到財(cái)務(wù)信息支持,做出的決策就可能忽視了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程度的影響。公共資金的使用基本按領(lǐng)導(dǎo)的指引使用。資金的使用不能很好的適應(yīng)環(huán)境的變化,導(dǎo)致短期行為,突擊花錢,資源浪費(fèi)。

        4.監(jiān)管體系的不完善,單位信息內(nèi)部溝通制度差,有些信息的傳遞只是領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門的互通,外部監(jiān)督的審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢等部門間的信息溝通也不暢,造成監(jiān)管的盲區(qū),難以真正發(fā)揮監(jiān)管作用。同時(shí)信息公開更往往是形式重于實(shí)質(zhì),導(dǎo)致全員參與的全方位監(jiān)督機(jī)制成為虛設(shè)。

        四、規(guī)范和加強(qiáng)機(jī)構(gòu)較小的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

        1.提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí),構(gòu)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該承擔(dān)起建立健全內(nèi)部控制制度的責(zé)任,以積極和支持的態(tài)度來組織內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)資源,直接地參與和指導(dǎo)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程,為其提供有力的人力和物力支持,使得內(nèi)部控制得以有效落實(shí)和貫徹。企業(yè)要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、權(quán)責(zé)約束、資金分配等業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估,使得內(nèi)部管理制度走上風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向維度。與此同時(shí),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí),做到躬親示范、以身作則,為全員參與奠定良好的基礎(chǔ)。

        2.重視建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織架構(gòu),構(gòu)筑完善的約束監(jiān)督機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部控制職能發(fā)揮和建設(shè)成立單獨(dú)的部門,建立起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府采購、資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,以及充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用,使單位會(huì)計(jì)控制在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮作用,正常運(yùn)行。

        3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員的配備,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定,深入研究會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和專業(yè)會(huì)計(jì)人員的配備。企業(yè)還要持續(xù)注重對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)資格的提升。

        4.單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本單位實(shí)際情況建立完善可有效實(shí)施的財(cái)務(wù)控制制度,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則,起到垂范作用,使財(cái)務(wù)控制制度得以順利實(shí)施,財(cái)務(wù)人員盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,堅(jiān)持原則,嚴(yán)格把關(guān),使財(cái)政資金得以“高效”使用。

        5.利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),加強(qiáng)全方位的監(jiān)督。事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如財(cái)政資金的使用等,不僅自我監(jiān)督應(yīng)做到及時(shí)、有效、真實(shí)而且還要注重和財(cái)政部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門的協(xié)同合作,進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái)的建設(shè),以信息共享平臺(tái)為媒介實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的多層次、多角度控制和評(píng)析,使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作處在嚴(yán)密的內(nèi)部控制監(jiān)督體系之中。

        [1] 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的通知(財(cái)會(huì){2012}22號(hào)).

        [2] 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知(財(cái)會(huì){2012}22號(hào)).

        [3]《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì){2015}24號(hào)).

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