趙瑞莉

西安城市建設(shè)職業(yè)學(xué)院，陜西 西安 710114

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淺談我國稅收法制建設(shè)的相關(guān)問題

趙瑞莉

西安城市建設(shè)職業(yè)學(xué)院，陜西 西安 710114

隨著改革開放的深入，稅收的作用越來越顯著。我國經(jīng)濟(jì)也已是國際經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。稅收是國家為促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)更好的的發(fā)展而采取調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。那么這就要求我國的經(jīng)濟(jì)管理和稅收管理更加規(guī)范。雖然我國在稅收法制化建設(shè)過程中取得一些成就，但仍存在很多問題。我國要促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就需要根據(jù)國情完善稅收法制，從而做到依法治稅。本文從稅收法制化建設(shè)的現(xiàn)狀分析并提出一些解決措施。

稅收法制；建設(shè)；問題；對(duì)策

一、稅收法制化建設(shè)的現(xiàn)狀

我國法制建設(shè)不斷深化改革但仍不夠健全，在稅收領(lǐng)域還存在著一些有法不依、違法不究等的現(xiàn)象。所以，在我國建立和完善符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅制過程中，更需重視稅收的法治原則。

(一)稅收立法權(quán)很大程度上具有濃厚的行政命令，并且稅收立法過程中存在追求利益現(xiàn)象，立法授權(quán)透明度也不高。一般來說，稅權(quán)立法權(quán)都應(yīng)該由立法機(jī)關(guān)制定相關(guān)的法律，政府和行政部門按要求嚴(yán)格執(zhí)行。

(二)納稅人缺乏納稅意識(shí)，依法納稅自覺程度不夠。目前，我國仍存在眾多納稅人承擔(dān)責(zé)任義務(wù)意識(shí)薄弱，不按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方式繳納稅款，利用各種法律之間的空隙，鉆法律的空子，進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到少交稅的目的，或者出現(xiàn)逃稅、騙稅等現(xiàn)象。這都造成了大量稅收流失。

(三)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制不夠健全，執(zhí)法不到位。稅務(wù)機(jī)關(guān)外部監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)揮作用。一方面，納稅人參與性不強(qiáng)，造成社會(huì)監(jiān)督方面的工作不到位。另一方面，政府審計(jì)等部門的監(jiān)督重視也程度不夠。并且稅收?qǐng)?zhí)法過程中，稅收人員簡化程序，執(zhí)法部門也不能各司其職，這都是存在的弊端。

(四)稅法宣傳力度不夠。各地方政府貫徹執(zhí)行稅法宣傳力度不夠，大多僅僅從口號(hào)上呼吁廣大人民依法納稅。而從思想認(rèn)知上缺乏足夠的重視，宣傳教育形式也比較單一。諸多地方政府忽視基礎(chǔ)性的稅法宣傳知識(shí)，幾乎很少開展宣傳講座、走訪分發(fā)宣傳冊等宣傳稅法知識(shí)活動(dòng)。

(五)稅收法制理論不全面。稅收制度隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，也在逐步的完善。世界上沒有一種法律完美無缺，稅收法律也一樣。在過去，我國長期處于封建社會(huì)，稅收法制理論的發(fā)展無法與西方發(fā)達(dá)國家相比?，F(xiàn)今，在我國的稅收領(lǐng)域，仍存在無法可依的現(xiàn)象，這都提醒著我們要加強(qiáng)對(duì)稅收法律制度的建設(shè)。

二、加強(qiáng)我國稅收法制化建設(shè)的措施

稅收法制是國家制定的用來調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。雖然改革開放幾十年來我國稅收法制建設(shè)已初見成效，但我國稅收法制建設(shè)仍任重而道遠(yuǎn)。新生事物給稅收政策的制定、管理方面提出了挑戰(zhàn)，因此我國還應(yīng)不斷修訂、完善現(xiàn)行稅收法規(guī)。

(一)建立健全稅收立法，提高立法質(zhì)量

稅收取之于民，用之于民，它的重要性不言而喻。那么做好稅收立法工作更是我國稅法體系的重要方面。因此我們要堅(jiān)持科學(xué)的立法，改善稅收立法質(zhì)量不高的現(xiàn)象，提高立法質(zhì)量。

(二)加強(qiáng)稅法的宣傳教育和執(zhí)法力度，實(shí)現(xiàn)有法必依

如果制定的稅收法律條文，得不到人們的接受和遵守，那么它也就沒有任何意義。所以這就要求政府通過各種手段方式加強(qiáng)稅法宣傳教育，不斷提高公民的法治觀念，促使公民普遍守法，使廣大納稅人自覺履行納稅義務(wù)。同時(shí)，它也對(duì)我國稅務(wù)人員提出了要求。

(三)建立健全稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)違法必究

違法必究是依法治稅的保證，我國必須加強(qiáng)稅務(wù)司法監(jiān)督，及時(shí)查處各類稅務(wù)刑事案件，對(duì)有些稅務(wù)犯罪活動(dòng)實(shí)行重罰，達(dá)到一定的震懾作用。在履行稅務(wù)司法職責(zé)過程中，也要保障征稅人員的人身安全，保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

(四)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系，保證稅務(wù)部門正確執(zhí)法

這要求外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合。主要職能部門如：審計(jì)、監(jiān)察等部門應(yīng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的各個(gè)過程與內(nèi)容進(jìn)行專門的督察，檢驗(yàn)是否與相關(guān)法律法規(guī)相符合。要把執(zhí)法監(jiān)督貫穿到稅收征管全過程，使之在稅收征管過程中形成一套比較科學(xué)完整、規(guī)范化的制約機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員關(guān)于稅收法律知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的執(zhí)法積極性。

(五)營造合理稅收環(huán)境

發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，需要依法治國，更需要依法治稅。因此，要為納稅人創(chuàng)造一個(gè)良好的納稅環(huán)境，使納稅人充分了解稅收的性質(zhì)和作用，自覺承擔(dān)納稅義務(wù)。同樣的，也要為各種經(jīng)營者創(chuàng)造一個(gè)合理的稅收環(huán)境。

三、結(jié)語

社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程不斷加快，稅收的法制化程度也在逐步增強(qiáng)。因此，我們要堅(jiān)持依法治稅，改革稅收制度中存在的弊端，采取積極有效的措施，建立健全稅收法制建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

[1]趙書博.稅收學(xué)[M].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2014.3.

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2095-4379-(2017)21-0258-01

趙瑞莉(1983-)，陜西寶雞人，西安城市建設(shè)職業(yè)學(xué)院。