文 浙江警察學(xué)院 杜宛鴻

“空殼公司”虛開發(fā)票犯罪行為不容小覷

文 浙江警察學(xué)院 杜宛鴻

近年來,“空殼公司”代開發(fā)票的案件在我國時(shí)有發(fā)生。公安機(jī)關(guān)在偵辦過程中發(fā)現(xiàn),這些“空殼公司”均聲稱有各種行業(yè)的發(fā)票,可以優(yōu)惠對外開具,詳細(xì)稅率還可以根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、票額的大小商談。調(diào)查還發(fā)現(xiàn),犯罪分子常常通過購買他人身份證,冒名到工商機(jī)關(guān)注冊,并向驗(yàn)資公司獲取驗(yàn)資證明,在公司沒有實(shí)際經(jīng)營資金、場所和人員情況下成立所謂的公司?！翱諝す尽碧撻_發(fā)票等經(jīng)濟(jì)類違法犯罪活動,由于案件涉及領(lǐng)域廣,擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序,危害了經(jīng)濟(jì)安全,其影響不容小覷,應(yīng)引起高度重視。

“空殼公司”虛開發(fā)票類犯罪案件發(fā)生成因

侵害對象特殊，犯罪發(fā)現(xiàn)難度大。虛開發(fā)票等違法行為不同于其他犯罪活動，此類違法犯罪活動違反的是國家稅收相關(guān)制度，損害的是國家利益。因此，只能靠相關(guān)部門通過監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，鮮有通過個(gè)人報(bào)案或是舉報(bào)等途徑獲得線索，發(fā)現(xiàn)渠道比較單一。

利潤空間大，誘惑力強(qiáng)。巨大的利潤空間是誘使犯罪分子鋌而走險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因。一方面，某些企業(yè)通過購買虛開發(fā)票來為自己節(jié)省支出，減少應(yīng)繳稅金；另一方面，“空殼公司”通過虛開發(fā)票，騙取國家返稅。在實(shí)際操作中，由于涉及金額非常巨大，不法獲利也會非?？捎^。

動態(tài)管理能力不強(qiáng)。企業(yè)法人由于有固定的經(jīng)營辦公場所，理論上應(yīng)該比處于流動狀態(tài)的自然人更便于管理，但由于缺乏針對企業(yè)法人的統(tǒng)一的管理聯(lián)動機(jī)制，工商、稅務(wù)等相關(guān)部門分頭管理，無法形成合力。尤其是缺乏事后的責(zé)任追究和倒查機(jī)制。

預(yù)防“空殼公司”虛開發(fā)票類犯罪的措施

強(qiáng)化審核監(jiān)管，從根源上杜絕“空殼公司”的產(chǎn)生。針對冒用他人身份證注冊公司、開設(shè)公司銀行基本賬戶的情況，相關(guān)部門應(yīng)建立統(tǒng)一的審查機(jī)制，在不影響公司正常經(jīng)營的情況下，在公司注冊成立及銀行基本賬戶開設(shè)后，對與企業(yè)有關(guān)的法定代表人信息、股東信息、辦公地信息等開展實(shí)地審查。工商等部門要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析。在核對公司法定代表人信息、辦公地信息、股東信息等相關(guān)登記信息時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行核查，必要時(shí)還要聯(lián)系其他相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)助核查，以保證申請人提供的相關(guān)數(shù)據(jù)是真實(shí)可靠的。

嚴(yán)格發(fā)票管理，建立預(yù)防發(fā)票犯罪有效屏障。首先要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售關(guān)。要嚴(yán)格按照發(fā)票發(fā)售相關(guān)規(guī)定進(jìn)行發(fā)票發(fā)售，并切實(shí)履行審批手續(xù)。對符合條件的納稅人要保證其能及時(shí)領(lǐng)到所需發(fā)票，對不符合條件的堅(jiān)決不予發(fā)售。其次是要嚴(yán)把發(fā)票繳銷關(guān)。對在發(fā)票繳銷過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為的，堅(jiān)決按稅務(wù)違法違章程序處理。以強(qiáng)化稅源監(jiān)控為出發(fā)點(diǎn)，對各用票單位進(jìn)行納稅申報(bào)審核，并及時(shí)與申報(bào)征收部門對接，進(jìn)行環(huán)節(jié)控制，確保申報(bào)稅額準(zhǔn)確無誤。再次是嚴(yán)把發(fā)票取得關(guān)。以清除非法票據(jù)為關(guān)注點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，相關(guān)監(jiān)管部門還要從發(fā)票接收方入手，就納稅人接收發(fā)票的合法性和真實(shí)性進(jìn)行檢查，遏制白條入賬、假票入賬等行為，對于不嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的納稅人一律嚴(yán)肅處理，有力提高納稅人的依法索票意識。

加強(qiáng)部門聯(lián)動，形成打擊防線。在遏制虛開發(fā)票違法行為的問題上，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和行政處罰手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要其他有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)助，形成合力。在我國稅收制度的整個(gè)運(yùn)行過程中，審計(jì)部門、工商部門以及稅務(wù)部門都在其中扮演著重要的角色，為稅收的正常運(yùn)行提供審核評估、書面證明以及相關(guān)的書面保障。因此，各部門在虛開發(fā)票犯罪這個(gè)問題上都有著不可推卸的責(zé)任。首先，先從自身找問題，深刻反省此類問題發(fā)生的具體原因；其次，各部門要加強(qiáng)交流與協(xié)作，切勿出現(xiàn)“各干各”的現(xiàn)象，要堅(jiān)決統(tǒng)一目標(biāo)，共同維護(hù)國家的稅收制度；最后，各部門一旦在自己分管的環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)異常情況，必須第一時(shí)間聯(lián)系其他相關(guān)部門，并及時(shí)固定有效證據(jù)鏈，為相關(guān)部門后續(xù)開展審查工作提供有力證據(jù)。