□林宏

進(jìn)一步加大降本減負(fù)工作精準(zhǔn)度
——溫州企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)調(diào)查與建議

□林宏

近期，為了解前期減負(fù)擔(dān)降成本工作的成效、企業(yè)當(dāng)前面臨的突出問(wèn)題及相關(guān)政策建議，筆者跟隨溫州市決策咨詢委在溫州部分縣（市、區(qū)），以召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地走訪、問(wèn)卷調(diào)查等多種形式對(duì)70多家企業(yè)與行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行了調(diào)研。

減負(fù)降本工作初見(jiàn)成效

2016年以來(lái)，溫州市在貫徹落實(shí)國(guó)家和浙江一系列減負(fù)降本的措施、開(kāi)展“五幫五助”助企服務(wù)活動(dòng)、建立領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)“一對(duì)一”掛鉤聯(lián)系制度的同時(shí)，還出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步降低企業(yè)成本減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)推進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增促調(diào)的若干意見(jiàn)》和企業(yè)減負(fù)三年行動(dòng)計(jì)劃。這些減負(fù)舉措主要包括：降低制度性成本，減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)解決融資難題。

從實(shí)地了解的情況看，這些“降本減負(fù)”組合拳比較有效地降低了企業(yè)的綜合負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年，溫州市累計(jì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)233億元（含出口退稅）。全市規(guī)上工業(yè)企業(yè)每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的成本為83.8元，同比下降0.2元，比全省平均水平低0.4元。近三年，溫州規(guī)上工業(yè)企業(yè)稅負(fù)（稅收占主營(yíng)收入比重）逐步下降，從2014年的4.07%下降到2015年的4.05%，再降至2016年的3.70%。

許多企業(yè)表示，已經(jīng)真真切切地感受到了“減負(fù)紅利”。比如，樂(lè)清市羅格朗集團(tuán)有限公司受益于“營(yíng)改增”政策增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣增加、水利基金減免、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率下降、“機(jī)器換人”補(bǔ)助兌現(xiàn)、用電成本降低、土地使用稅和房產(chǎn)稅返還、高新企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、出口退稅當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月退稅等政策優(yōu)惠，2016年減負(fù)453萬(wàn)元。浙江巨力電氣有限公司在政府的幫助下實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)與生活用電分離改造，水電開(kāi)支大幅度下降。甌海區(qū)連續(xù)三年劃撥?？睿瑸椤皞€(gè)轉(zhuǎn)企”轉(zhuǎn)型企業(yè)提供免費(fèi)代理記賬服務(wù)。平陽(yáng)縣對(duì)龍頭骨干企業(yè)實(shí)施房產(chǎn)稅先征后返、土地使用稅返還50%等減負(fù)新政，獲得了浙江一鳴食品股份有限公司、浙江煒岡機(jī)械有限公司、浙江亞之星汽車部件有限公司等行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)的好評(píng)。

企業(yè)當(dāng)前面臨的突出問(wèn)題

用工成本持續(xù)增加。一是招工難、用工貴已成為常態(tài)。甌海鞋革協(xié)會(huì)反映，因?yàn)楣と朔祶徛剩S多企業(yè)開(kāi)工時(shí)間延后到正月十五，且存在很大的用工缺口。許多企業(yè)表示，受生活成本上升、外來(lái)人口減少等影響，普通工人月工資已漲至5000元左右，熟練工月工資已漲至8000元左右。二是社保實(shí)際繳費(fèi)數(shù)持續(xù)攀升。盡管部分社保費(fèi)率（如失業(yè)保險(xiǎn)）下調(diào)，但因?yàn)樯绫＠U費(fèi)基數(shù)（多數(shù)地方參考當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資水平）連年上調(diào)，且下調(diào)幅度低于上調(diào)幅度，導(dǎo)致社保實(shí)際負(fù)擔(dān)難以下降。許多企業(yè)反映，社保支出已占員工工資支出的14%左右，并且還有進(jìn)一步提高的趨勢(shì)。三是新勞動(dòng)合同法帶來(lái)了一些困惑。新勞動(dòng)合同法為規(guī)范企業(yè)行為比較強(qiáng)調(diào)保護(hù)員工權(quán)益，但少數(shù)工人濫用相關(guān)條款，故意不簽合同、過(guò)度索賠、頻繁跳槽。四是員工對(duì)廠區(qū)周邊的生活配套要求逐步提高。越來(lái)越多的員工不但要求教育、住房、醫(yī)療等配套齊，還要求配套好。因?yàn)樽杂兴奚釘?shù)量無(wú)法滿足工人住宿需要，許多工人被迫租房，也加劇了工人因居住成本上升離職問(wèn)題。

稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然較重。一是溫州當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高于外省。振達(dá)稅務(wù)事務(wù)所表示，其固定客戶有2000多家企業(yè)，這些企業(yè)稅負(fù)基本都在7%左右。二是一般企業(yè)稅負(fù)高于個(gè)體戶和小微企業(yè)。拓思財(cái)務(wù)事務(wù)所反映，在其300多家客戶中，有的客戶用工、產(chǎn)值、資產(chǎn)等已是不折不扣的規(guī)上企業(yè)，卻在納稅上依然執(zhí)行個(gè)體戶核定征收的方法或者小微企業(yè)10%的企業(yè)所得稅率（一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是25%），導(dǎo)致稅負(fù)明顯低于正規(guī)企業(yè)，嚴(yán)重影響競(jìng)爭(zhēng)公平性。三是中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠少。不少企業(yè)反映，各地龍頭企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策等方面受益多，年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)也享有相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但是作為“夾心層”的中小型企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠偏少、力度偏小。四是增值稅可抵扣項(xiàng)目少。溫州許多行業(yè)上游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范，沒(méi)辦法提供真實(shí)發(fā)票，導(dǎo)致“營(yíng)改增”以后可抵扣項(xiàng)目太少，增值稅負(fù)擔(dān)加重。五是一些稅收優(yōu)惠實(shí)施要求較高。比如在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面，相關(guān)政策不僅要求研發(fā)人員要專職、而且研發(fā)設(shè)備要專用，否則不能加計(jì)扣除，但許多企業(yè)研發(fā)活動(dòng)難以做到人員專職、設(shè)備專用。

制度性交易成本有待下降。一是收取變壓器基本電價(jià)有爭(zhēng)議。浙江對(duì)變壓器容量在315KVA及以上的大工業(yè)用戶（基本為規(guī)上企業(yè)），執(zhí)行兩部制電價(jià)——用戶要繳納基本電費(fèi)和電度電費(fèi)，其中基本電費(fèi)30-40元/ KVA。瑞安很多企業(yè)反映，企業(yè)申請(qǐng)暫停用電期間基本電費(fèi)必須照繳。盡管電力公司一再說(shuō)明這一費(fèi)用是用于線路和變壓器的維護(hù)，但是企業(yè)還是難以接受。二是認(rèn)證市場(chǎng)待規(guī)范。許多電氣企業(yè)反映，當(dāng)前“3C”認(rèn)證方面的項(xiàng)目多、收費(fèi)高。以正泰為例，其通過(guò)的“3C”認(rèn)證多達(dá)600個(gè)，一個(gè)“3C”認(rèn)證的費(fèi)用就是幾十萬(wàn)元。三是各類協(xié)會(huì)收費(fèi)多。近年來(lái)各級(jí)各類行業(yè)協(xié)會(huì)逐步發(fā)展起來(lái)，在一定程度上為企業(yè)與政府之間、企業(yè)與企業(yè)之間的溝通與交流提供了平臺(tái)，但也存在數(shù)量多、會(huì)費(fèi)高的問(wèn)題。四是部分優(yōu)惠政策兌現(xiàn)慢。巨一集團(tuán)有限公司反映，2015年的“機(jī)器換人”補(bǔ)貼至今還未拿到，影響了設(shè)備更新的積極性。

融資難問(wèn)題仍然突出。一是溫州不良貸款率相對(duì)較高，各家銀行出現(xiàn)惜貸。截至2016年末，溫州全市銀行業(yè)不良貸款余額連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)“雙降”，但是不良貸款率仍然高于全省平均水平。部分國(guó)有銀行上收貸款審批額度和權(quán)限，不愿意為受“兩鏈”風(fēng)險(xiǎn)影響的企業(yè)繼續(xù)提供貸款，將新增貸款重點(diǎn)投向政府性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和房地產(chǎn)項(xiàng)目。目前，溫州市國(guó)有單位貸款擠占民營(yíng)企業(yè)融資、不動(dòng)產(chǎn)貸款擠占制造業(yè)融資的傾向明顯。二是民間信用還未修復(fù)，民間借貸仍不活躍。溫州金融危機(jī)引發(fā)的信用危機(jī)，嚴(yán)重地?fù)p傷了個(gè)人與個(gè)人、個(gè)人與市場(chǎng)主體、市場(chǎng)主體之間的信用度，造成了部分銀行不守信、企業(yè)不誠(chéng)信和民間不互信的現(xiàn)象，新的正常的民間借貸行為也無(wú)法開(kāi)展。2016年，溫州民間借貸發(fā)生額比2012年減少了40%。三是小微企業(yè)融資門檻高。瑞安市日正汽車部件有限公司反映，銀行貸款主要向大企業(yè)傾斜，對(duì)小微企業(yè)貸款附加條件多。不但要求貸款利率上浮30%左右，要求追加房屋等其他財(cái)產(chǎn)作為抵押物，還對(duì)貸款有回報(bào)要求。

用料用地及物流成本高企。一是近期原材料價(jià)格上漲過(guò)快。溫州華得利鞋業(yè)有限公司反映，2016年三季度以來(lái)，橡膠、聚胺脂、pvc、二酊子、海綿、紙板等全線漲價(jià)，已推動(dòng)企業(yè)用料成本上漲30%以上。二是用地緊張。溫州土地資源短缺，實(shí)際用地需求遠(yuǎn)大于計(jì)劃。近年來(lái)溫州市深入開(kāi)展“三改一拆”和“大拆大整”、深化企業(yè)資源差別化配置改革，標(biāo)準(zhǔn)廠房供不應(yīng)求，土地價(jià)格上升，畝均產(chǎn)出考核排名在后的企業(yè)用地成本上漲明顯。三是物流成本明顯上漲。不少企業(yè)反映，2016年下半年以來(lái)物流成本漲幅接近30%。

相關(guān)對(duì)策建議

加大“降本減負(fù)”工作精準(zhǔn)度。不少縣（市、區(qū)）經(jīng)信部門建議，各級(jí)各部門應(yīng)根據(jù)權(quán)限，依法加大政策梳理及削減力度，簡(jiǎn)化政策兌現(xiàn)流程。應(yīng)該定期對(duì)各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行考核，確保幫扶政策主動(dòng)兌現(xiàn)、及時(shí)兌現(xiàn)；特別要注意經(jīng)常性地開(kāi)辦稅務(wù)論壇和稅務(wù)學(xué)習(xí)班，宣傳最新的稅收優(yōu)惠政策，確保企業(yè)“應(yīng)享盡享、應(yīng)知盡知”。政府在扶優(yōu)育小的同時(shí)，也為“夾心層”企業(yè)量身定制一些特殊政策，給一點(diǎn)“陽(yáng)光雨露”。根據(jù)各行業(yè)發(fā)展情況對(duì)收費(fèi)目錄實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，清理規(guī)范社團(tuán)收費(fèi)，規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)收取。

以國(guó)際化思維應(yīng)對(duì)成本上漲。對(duì)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的企業(yè)，應(yīng)該采用國(guó)際化思維打造“中國(guó)+配套國(guó)家”的供應(yīng)鏈，優(yōu)化國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)鏈布局。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)原材料市場(chǎng)價(jià)格研究和預(yù)測(cè)預(yù)判，及時(shí)嚴(yán)厲打擊非理性炒作行為。

高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園區(qū)。盡管現(xiàn)在小微園“一房難求”，但是小微園布局配套等難以滿足企業(yè)生產(chǎn)需要和員工生活需要。溫州制鞋業(yè)目前已擁有市場(chǎng)份額大、品牌知名度高、產(chǎn)業(yè)鏈條完整等獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，溫州今后也很有希望成為“中國(guó)鞋都”，應(yīng)借“大拆大整”之勢(shì)，加快拆后土地的規(guī)劃利用，建設(shè)一批集研發(fā)設(shè)計(jì)、營(yíng)銷推廣、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布、精品生產(chǎn)為一體的全產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代制鞋園區(qū)。

支持溫州金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)建設(shè)。溫州是國(guó)家金融改革試驗(yàn)區(qū)，建議國(guó)家一方面安排各商業(yè)銀行進(jìn)一步加大對(duì)溫州制造企業(yè)的信貸支持力度，增加在溫州的融資規(guī)模；另一方面，在綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上，賦予溫州金融改革試驗(yàn)區(qū)新的內(nèi)涵，推進(jìn)溫州金融改革創(chuàng)新和多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，加快溫州信用體系的修復(fù)進(jìn)程，引導(dǎo)民間資金活水滋潤(rùn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

營(yíng)造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。受訪企業(yè)多數(shù)意識(shí)到了創(chuàng)新的重要性，迫切希望政府能在創(chuàng)新管理、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)改造、專利申請(qǐng)等方面給予支持。同時(shí)，允許初創(chuàng)型企業(yè)與規(guī)上企業(yè)同樣申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)。加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度和知識(shí)產(chǎn)權(quán)類案件的執(zhí)行力度，及時(shí)有效地維護(hù)權(quán)利人的合法權(quán)益。進(jìn)一步明確研發(fā)費(fèi)用的范疇，幫助企業(yè)用好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

作者為平陽(yáng)縣委常委、副縣長(zhǎng)、博士