王紅茹

隨著曹德旺對比中美制造業(yè)成本，“降成本”在2016年年末引發(fā)諸多討論與爭論。除了探討中國企業(yè)的負擔究竟有多重外，亦有不少人生出疑問，“降成本”位列2016年五項結(jié)構(gòu)性改革任務(wù)之列，這一年來，成效究竟如何？

2016年的中央經(jīng)濟工作會議提出，2017年要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深入推進“三去一降一補”，降成本仍是五大任務(wù)之一。

其實，企業(yè)的成本構(gòu)成有諸多方面，在降成本過程中，企業(yè)稅費清理尤其重要。記者采訪相關(guān)財稅人士認為，相比于“稅”，各種“費”加大了企業(yè)成本支出，國家未來或?qū)⑦M一步出臺相關(guān)政策，加大降費改革力度。

降成本效果顯現(xiàn)，

全年減稅或超5000億

2016年一年，降成本成效究竟如何？對此，國家統(tǒng)計局工業(yè)司何平博士給出了答案，他在解讀2016年1—11月份工業(yè)企業(yè)利潤數(shù)據(jù)時表示，企業(yè)去庫存、去杠桿、降成本成效繼續(xù)顯現(xiàn)，具體表現(xiàn)便是單位成本有所降低。1—11月份，工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為85.76元，同比下降0.14元。

降成本跟減稅降費緊密相關(guān)。2016年全國兩會期間，李克強總理在作政府工作報告時提出，確保所有行業(yè)稅負只減不增，2016年將比改革前減輕企業(yè)和個人負擔5000多億元。2016年以來，國務(wù)院已經(jīng)就減稅降費等降成本舉措進行多次部署，各部門也出臺多項政策。

在減稅方面，2016年5月1日過后，營改增在全國范圍推廣，實施半年多來效果如何？2016年12月27日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合召開營改增媒體吹風會。國家稅務(wù)總局總會計師王陸進介紹稱，2016年1—11月份營改增帶來的整體減稅已達到4699億元。此前，財政部副部長史耀斌在12月2日舉行的全面推開營改增試點運行情況政策吹風會上表示，預(yù)計2016年全年減稅超過5000億元。

具有說服力的不僅是5000億元這個數(shù)字，國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，我國全面實施營改增以來，減稅和持平企業(yè)比例高達98.7%，增稅企業(yè)僅為1.3%。

此外，還可以從一般公共預(yù)算收入中尋求減稅成果。財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年9月單月全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入8243億元，同比下降0.7%，這是該數(shù)據(jù)自2015年2月以來的首次下降。

而在降費方面，繼2015年國務(wù)院降低社保五險中的三個險種費率后，2016年再次階段性降低社會保險費率和住房公積金繳存比例。初步測算，這些措施每年可減輕企業(yè)負擔1000多億元。

2016年降稅清費的舉措還包括：從2月1日起，清理規(guī)范了一批政府性基金收費項目，預(yù)計每年可為企業(yè)減負約260億元;從5月1日起，擴大18項行政事業(yè)性收費的免征范圍;兩次降低電價，合計可減輕工商企業(yè)電費支出負擔470億元左右等。

應(yīng)該說無論是減稅還是降費，一系列措施陸續(xù)出臺之后，企業(yè)的負擔應(yīng)當是減輕了。但是，現(xiàn)實中的企業(yè)為何卻發(fā)出負擔高的感慨？

企業(yè)承擔了90%以上各種稅費

2016年末，曹德旺拋出中國制造業(yè)綜合稅負高的觀點。曹德旺表示，“中國制造業(yè)的綜合稅負比美國高35%”，認為這是中國“現(xiàn)在制造業(yè)踟躕不前”的原因之一。曹德旺的言論再次將中國企業(yè)稅負問題推向風口浪尖，引發(fā)關(guān)于30%～40%“死亡稅率”的討論。

針對“死亡稅率”的說法，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)12月21日刊發(fā)國家稅務(wù)總局稅收科學研究所李萬甫的署名文章。文章稱，“死亡稅率”之說，嚴重誤導了社會公眾，并表示，“事實上，我國宏觀稅負近些年來一直穩(wěn)中有降，特別是一系列減稅降負措施的陸續(xù)出臺，企業(yè)的稅負大大減輕?！?/p>

一位國稅系統(tǒng)人士告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，企業(yè)除了按照稅法要求應(yīng)繳納的稅以外，還要承擔一些行政性收費，很多企業(yè)把應(yīng)繳的稅和一些其他收費都合并作為企業(yè)的“稅負”來計算，造成了企業(yè)整體負擔可能較重?！氨热纾^去地方上修路、舉辦一些活動等，都要讓企業(yè)出一部分贊助費。這些都增加了企業(yè)的負擔?，F(xiàn)在政府強調(diào)給企業(yè)減負，已經(jīng)減少了很多行政性收費。對制造業(yè)來說，主要就是增值稅?！?/p>

據(jù)記者了解，目前，中國企業(yè)需要繳納10多種稅，其中企業(yè)所得稅和增值稅是主要構(gòu)成。李萬甫在文中就這兩種稅的稅率進行了分析。我國企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個國家標準稅率平均為23.7%;我國增值稅標準稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實行增值稅國家標準稅率平均為15.7%。

除了稅，費也不少。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前涉及企業(yè)稅費的種類超過10種，包括附加稅費、維護建設(shè)費、教育附加費、保障費、防洪費和行政事業(yè)性收費等項目。

李萬甫認為，從稅負構(gòu)成及承擔者來看，我國企業(yè)承擔了90%以上的各種稅費，個人承擔的各類稅費占比不足10%。一方面是由目前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定;另一方面也使企業(yè)對稅（費）負敏感，尤其是經(jīng)濟下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r，企業(yè)自然會感覺稅費負擔重。

前述國稅系統(tǒng)人士向《中國經(jīng)濟周刊》記者表示，現(xiàn)在的稅法使稅收的收繳更加規(guī)范，過去可能存在一些偷稅、漏稅的情況，還有虛開增值稅發(fā)票、使用假發(fā)票等違法和不規(guī)范的經(jīng)營行為，現(xiàn)在依據(jù)稅法規(guī)定，如果不按時繳稅，每天需繳納3‰的滯納金。這些對企業(yè)來說都是不小的負擔。此外，現(xiàn)在還加強了企業(yè)繳納社保統(tǒng)籌基金的管理。嚴格管理之后，企業(yè)想要逃避稅費就很難了。

成本下一步該怎么降？

我國是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅里最主要的稅種，也是占稅收收入最大的一個稅種。

事實上，對于進一步降稅尤其是降低增值稅率，企業(yè)界的呼聲一直很強，甚至有觀點認為，“增值稅是最大負擔，要讓社會真正感受到減稅，最好的辦法是加快增值稅改革步伐。”

中國社會科學院財政稅收研究中心主任楊志勇在《中國經(jīng)濟周刊》上撰文稱，要讓社會真正感受到減稅，最好的辦法就是加快增值稅改革步伐，簡并稅率并下調(diào)稅率。他建議將增值稅的兩檔基本稅率17%和11%合并為一檔，并確定為11%以下的水平，宜定為10%左右;兩檔低稅率13%和6%合并為一檔，并確定為低于6%的水平，宜定為5%左右。稅率的大幅下調(diào)，可以讓減稅政策更加明顯，讓積極財政政策更加有力。

但也有一位小型制造業(yè)企業(yè)的負責人告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，他們企業(yè)一直繳納的增值稅確實是企業(yè)主要的稅種。但是“對我們來說，增值稅是價外稅，單單一項增值稅的調(diào)整對我們企業(yè)的稅負影響不大。應(yīng)該把不該企業(yè)承擔的一些成本因素去掉，比如公共設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)等方面的費用應(yīng)該由政府來承擔。另外，應(yīng)該把土地使用成本、能源成本、環(huán)保成本、由企業(yè)承擔的社保費等降下來”。

中國財政科學研究院院長劉尚希認為，“當前企業(yè)負擔重的問題，不僅僅是一個稅負的問題，是綜合負擔的問題。宏觀方面，社保體制、金融體制等都需要改革，而企業(yè)方面也需要提高附加值，來應(yīng)對難以避免的成本上升?！?/p>

劉尚希提出的解決方案是：一方面通過改革使企業(yè)有一個更好的營商環(huán)境，降低五險的成本、制度性的交易成本。同時通過金融體制改革降低融資成本，通過物流體制改革降低物流成本，通過行政性壟斷的改革降低用人成本，通過土地制度的改革來降低土地成本。另一方面通過企業(yè)自身不斷地創(chuàng)新，提升自身創(chuàng)造附加值的能力，來擴大消化成本的能力。