馮超

摘要：醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制影響著醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)醫(yī)療改革來(lái)說(shuō)具有重要意義。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，不僅可以滿足醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，降低政府的投資負(fù)擔(dān)，更重要的是它對(duì)醫(yī)院自身的生存和發(fā)展都起到了至關(guān)重要的作用。本篇文章探究醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的措施，希望能夠?yàn)獒t(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 實(shí)踐 應(yīng)用

隨著我國(guó)醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院需要積極施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以此保障醫(yī)院資金運(yùn)行的安全。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，它是醫(yī)院內(nèi)部一項(xiàng)重要的工作，因此醫(yī)院需不斷強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。雖然醫(yī)院的建設(shè)和管理工作較為完善，但是目前還是存在些許問(wèn)題。這些問(wèn)題使醫(yī)院資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增大，為了保障醫(yī)院財(cái)務(wù)安全，需要不斷強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，更加規(guī)范化的管理醫(yī)院財(cái)務(wù)工作，并完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制，不斷提高醫(yī)院管理水平，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

一、內(nèi)控制度概念

內(nèi)控制度主要是指某個(gè)單位內(nèi)部，為了糾正內(nèi)部錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象，結(jié)合相關(guān)政策以及會(huì)計(jì)資料而制定的相關(guān)制度，以此保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)和單位資產(chǎn)的安全性和完整性。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及方方面面，因此影響面較廣。為了不斷健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控，需要各個(gè)崗位各司其職，明確責(zé)任，并健全部門(mén)相關(guān)監(jiān)督制度，充分發(fā)揮各部門(mén)的監(jiān)督作用，并建立起互相制約的關(guān)系，將風(fēng)險(xiǎn)最小化，有效的保障醫(yī)院效益。內(nèi)部控制制度的建立是為了落實(shí)新醫(yī)改的相關(guān)規(guī)定，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部資產(chǎn)的安全和完整，進(jìn)一步提高醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念不足，財(cái)務(wù)控制制度較為松懈

很多的醫(yī)院目前還是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，多數(shù)的財(cái)務(wù)工作人員會(huì)按照個(gè)人經(jīng)驗(yàn)指揮相關(guān)工作，并未做到嚴(yán)格遵守醫(yī)院制度進(jìn)行管理和工作。有些工作人員并未做到按章做事，做事時(shí)更加注重靈活性而非規(guī)范性，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效力發(fā)揮，在較為寬松的環(huán)境下，容易出現(xiàn)管理漏洞，嚴(yán)重會(huì)損害醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。松懈的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，加上相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不清，無(wú)法積極的參與財(cái)務(wù)內(nèi)控之中，無(wú)法嚴(yán)格貫徹財(cái)務(wù)法規(guī)，會(huì)使得財(cái)務(wù)內(nèi)控失效，嚴(yán)重影響醫(yī)院的管理水平，使得醫(yī)院運(yùn)行狀態(tài)受到影響。

（二）內(nèi)控管理成本提升，醫(yī)院發(fā)展受限

醫(yī)院的運(yùn)行成本與內(nèi)部制度的執(zhí)行力度之間有著密切的關(guān)系。正常情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)多，控制效果好，則醫(yī)院的運(yùn)行成本也隨之提升。但是如果醫(yī)院內(nèi)部控制不足，且運(yùn)行資金、人力、物力均不足的情況下，還不斷的健全內(nèi)控，則會(huì)影響醫(yī)院的發(fā)展。相反，如果醫(yī)院為了減少成本，內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷減少，運(yùn)行成本雖然降低，但會(huì)造成醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量持續(xù)下降，難以維系監(jiān)督體制，最后醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行力不佳，造成財(cái)務(wù)管理失控或者是更大的損失。

（三）工作人員素質(zhì)不高，滯后的內(nèi)控制度建設(shè)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要相關(guān)的工作人員，而工作人員的個(gè)人素質(zhì)直接影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果。如果工作人員個(gè)人素質(zhì)不佳，工作重點(diǎn)僅圍繞在記賬和報(bào)賬，工作人員對(duì)醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控的意識(shí)不強(qiáng)，缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)測(cè)，資金掌控?zé)o法到位，則無(wú)法保證資金的安全性。加上有些工作人員思想過(guò)于陳舊，不了解職業(yè)操守和職業(yè)素養(yǎng)，則會(huì)影響財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與合法。目前，我國(guó)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，出現(xiàn)工作人員素質(zhì)不高，醫(yī)院內(nèi)部控制制度松散，資金支出失控，藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)責(zé)任分擔(dān)不明確，缺乏固定資產(chǎn)購(gòu)置的控制制度，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充內(nèi)控制度，缺少應(yīng)對(duì)措施，影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，造成內(nèi)控制度建設(shè)落后，造成了醫(yī)院資產(chǎn)流失。加上醫(yī)院的內(nèi)控管理缺乏較為完善的體系，沒(méi)有嚴(yán)格的審批制度、申請(qǐng)制度、購(gòu)買(mǎi)藥品、驗(yàn)收藥品、付款等分離制度，會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。加上醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)缺乏控制管理，會(huì)造成固定資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)督考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系不統(tǒng)一

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還未形成監(jiān)督考評(píng)體系的統(tǒng)一性，這就影響醫(yī)院財(cái)務(wù)檢查工作的落實(shí)，使內(nèi)部控制效力無(wú)法充分發(fā)揮，影響控制效果。目前，有些醫(yī)院還未形成監(jiān)督機(jī)制的有效性，財(cái)務(wù)工作流于形式，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量低。缺乏相關(guān)制度的落實(shí)能力和執(zhí)行能力，獎(jiǎng)懲不明，在現(xiàn)實(shí)生活中沒(méi)有按照制度展開(kāi)相應(yīng)活動(dòng)，缺少崗位和崗位之間的監(jiān)督，無(wú)法形成有效的制約，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理失控，影響財(cái)務(wù)決策和執(zhí)行。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐應(yīng)用

（一）加強(qiáng)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控觀念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接影響醫(yī)院的正常活動(dòng)，內(nèi)控環(huán)境過(guò)于松懈影響著財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理工作。所以要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念，嚴(yán)格把控醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，不斷增強(qiáng)工作人員的執(zhí)行力度。醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要注意加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)與相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，了解醫(yī)院內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院運(yùn)行的影響。除此之外，需要加強(qiáng)醫(yī)院工作人員責(zé)任感，了解本職工作，并且提高本職工作的質(zhì)量和真實(shí)，做到有據(jù)可依。而醫(yī)院的其他部門(mén)應(yīng)該積極響應(yīng)內(nèi)部控制制度，改善內(nèi)控環(huán)境的寬松情況。

（二）組建審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督

醫(yī)院應(yīng)組建審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)工作以及監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控制度。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)制度的誕生，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督變得有據(jù)可查，在神經(jīng)部門(mén)進(jìn)行過(guò)監(jiān)督的過(guò)程中，需要嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)控管理考評(píng)，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)節(jié)，評(píng)估內(nèi)部控制制度成本并且有效的控制成本，為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出意見(jiàn)。醫(yī)院內(nèi)控管理涉及多方面，主要涉及支出、預(yù)算、藥品采購(gòu)、庫(kù)存數(shù)量、固定資產(chǎn)等等，因此需要明確了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。需要制定嚴(yán)格的貨幣資金審批制度、崗位制度和日常采購(gòu)制度，了解資金流向。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理工作

醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)缺乏控制管理，會(huì)造成資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要制定規(guī)范化財(cái)務(wù)管理方案。規(guī)范化的內(nèi)部控制管理工作影響著醫(yī)院管理的工作展開(kāi)，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。內(nèi)控管理的規(guī)范化，使得工作內(nèi)容更加細(xì)化，明確分工，了解崗位職責(zé)，使得工作流程規(guī)范化，有效的減少工作疏忽，有效的運(yùn)行內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)控制目的，有效的補(bǔ)充和調(diào)整內(nèi)控管理，不斷健全內(nèi)控制度。涉及財(cái)政預(yù)算、收支平衡、藥品購(gòu)買(mǎi)、藥品庫(kù)存、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目，醫(yī)院需要建立起相關(guān)決策機(jī)制，分析、預(yù)測(cè)重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)，嚴(yán)格審核和預(yù)測(cè)，減少盲目覺(jué)得帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。并且需要建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況結(jié)合醫(yī)院運(yùn)行狀態(tài)，了解醫(yī)院安全指標(biāo)的范圍，如果超出安全指標(biāo)，則需要采取相應(yīng)對(duì)的解決方案。

（四）監(jiān)督考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此了解控制效果。而完善的監(jiān)督考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，有利于內(nèi)部控制制度的健全和發(fā)展，有利于順利開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，科學(xué)合理的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度運(yùn)行和工作人員的執(zhí)行力，促進(jìn)內(nèi)控制度效力真正的發(fā)揮，不斷提高內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)能力，健全內(nèi)控制度。醫(yī)院需要制定完善的監(jiān)督機(jī)制，確保工作人員監(jiān)督權(quán)的有效性，并且醫(yī)院財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法化，提出醫(yī)院內(nèi)控出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題以及整頓建議，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)察作用，杜絕醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

四、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度直接影響著醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，有效的內(nèi)控制度能夠促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，因此需要不斷健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院內(nèi)部控制制度不但滿足了新醫(yī)改的改革要求，也體現(xiàn)了醫(yī)療市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)性。目前醫(yī)院內(nèi)部控制出現(xiàn)些許問(wèn)題，因此需要不斷完善內(nèi)控制度、相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及加強(qiáng)內(nèi)控掛念，才能不斷完善醫(yī)院服務(wù)，了解醫(yī)院資金流向，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，避免影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)。

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