鐘瑤

摘要：煙草行業(yè)屬于高利潤與具有壟斷地位的行業(yè)，怎樣在新的市場條件下通過有效的內(nèi)部控制管理策略，促進企業(yè)建構良好管理體系，是現(xiàn)今煙草企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重點探究課題。本文從內(nèi)部控制建設著手，對煙草企業(yè)當前內(nèi)部控制建設中存在的問題進行總結，分析了煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設如何走出一條適合發(fā)展需要的道路。

關鍵詞：煙草企業(yè) 內(nèi)部控制建設 問題 策略

在競爭激烈的21世紀，煙草企業(yè)要在市場上占領一席之地，謀取更廣發(fā)展空間，獲得更多經(jīng)濟利潤，煙草企業(yè)則應結合自身發(fā)展狀況，緊跟時代步伐[1]，通過可行的內(nèi)部控制建設措施，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動更加規(guī)范、更具活力，全面落實企業(yè)內(nèi)部控制建設工作，確保企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設現(xiàn)存問題

作為現(xiàn)代企業(yè)管理方法的組成部分之一，加強內(nèi)部控制對煙草企業(yè)管理水平的提升具有重要意義。在煙草企業(yè)實施內(nèi)部控制建設，制定并完善內(nèi)控制度，可規(guī)范和明確企業(yè)內(nèi)部職責與行為，實現(xiàn)企業(yè)既定經(jīng)營目標，維持企業(yè)資產(chǎn)完整與安全，提高員工工作效率。自內(nèi)部控制建設在煙草企業(yè)開展以來，取得了一定成效，但也存在著諸多問題，具體表現(xiàn)為：內(nèi)控意識不高，內(nèi)部分工欠明確，職責不清，易出現(xiàn)各類違法違紀行為，影響企業(yè)長遠發(fā)展；缺乏完善合理的內(nèi)控制度體系，控制執(zhí)行力度差；不完善的法人治理結構，未妥善處理領導與員工間、管理層與經(jīng)營者之間的關系，企業(yè)內(nèi)部員工職責不明確，為企業(yè)發(fā)展帶來挑戰(zhàn)；企業(yè)內(nèi)部稽查、會計預算與內(nèi)控制度建設工作的開展缺乏有效監(jiān)督。這些問題均應引起足夠重視，并采取措施及早解決。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設現(xiàn)存問題的應對策略

（一）內(nèi)部分工明確，增強人員內(nèi)控意識

1、發(fā)揮各職能部門作用，促進內(nèi)控建設穩(wěn)步開展

煙草企業(yè)內(nèi)部各部門應發(fā)揮自身作用，主動參與內(nèi)部控制建設任務中，如績效考核部門，在內(nèi)部控制建設工作里應在領導小組授權下，對營銷部門、財務審計部門與其它部門制定出有針對性的考核方案，并將其用于實踐，細化企業(yè)內(nèi)部控制建設工作開展流程，層層分解，逐項、逐步落實，讓企業(yè)內(nèi)每一個職能部門、每一位工作人員均有任務、壓力與動力。另外，還應將內(nèi)部控制建設工作與員工工資與福利獎金等相掛鉤，以此來引起員工與領導重視，確保內(nèi)控建設工作落實到位。

2、借助“兩個至上”行業(yè)共同價值觀，統(tǒng)一全體員工思想

煙草行業(yè)應始終秉持“國家利益至上、消費者利益至上”的共同價值觀，從以下兩方面著手讓廣大職工了解在企業(yè)內(nèi)開展內(nèi)部控制建設的重要性，其一，企業(yè)職工需明白內(nèi)控建設是為了保證國家相關法規(guī)政策能于企業(yè)內(nèi)認真貫徹實施，維護企業(yè)資產(chǎn)資金安全，推動卷煙生產(chǎn)、市場營銷、終端建設等多環(huán)節(jié)工作的正常進行，維持規(guī)范的社會主義市場經(jīng)濟秩序，維護廣大卷煙消費者切身利益；第二、建立企業(yè)內(nèi)部控制文化，始終圍繞強化內(nèi)部控制建設，

對職工進行整治理論與職業(yè)道德教育培訓，使其能主動參與到內(nèi)部控制建設行列中，提高他們的敬業(yè)精神，從而為企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的開展奠定良好思想政治基礎。

（二）合理設計內(nèi)部控制體系

煙草企業(yè)開展內(nèi)部控制建設，首先需明確內(nèi)部各機構職責與崗位每一位工作人員的職責。

并于此基礎上，設計起草內(nèi)部控制制度與流程體系，總結起來涉及三個較獨立的控制層次，第一個層次即在企業(yè)供、產(chǎn)、銷全供應鏈里融入彼此制約的制度，建構以“預”為主的事前控制體系；第二個層次即在財務部門常規(guī)性會計核算條件下，對企業(yè)多項業(yè)務、不同崗位展開日常性與周期性審查，開展以“堵”為主的事中控制[3]。這一控制體系的落實，要求財務人員擁有高度責任心與較強的工作能力，將監(jiān)督過程及結果第一時間匯報給相關責任人；第三個層級即成立直接歸企業(yè)最高權力機構管理的審計委員會，審計委員會借助離任審計、內(nèi)部常規(guī)稽核，對企業(yè)會計報表進行監(jiān)督審查等一系列舉措，對相應業(yè)務與會計部門展開內(nèi)部控制，實施以“查”為主的事后控制。

（三）創(chuàng)設完善法人治理結構

煙草企業(yè)應創(chuàng)設完善法人治理結構，使每一位經(jīng)營管理者、生產(chǎn)者均可通過合理形式，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，依照自己的對企業(yè)發(fā)展所作貢獻，依法享有各自權益，如此企業(yè)不但擁有了自主經(jīng)營、自主發(fā)展的條件，還具備了自主發(fā)展的沖勁與動力，理順企業(yè)內(nèi)部各組織關系，完善法人治理結構，關鍵在于明確各組織職能定位，建構相應制度給予保障，確保煙草企業(yè)法人治理結構更加規(guī)范化、制度化。

（四）設計監(jiān)督與治理制度體系

煙草企業(yè)需結合企業(yè)實際發(fā)展狀況與市場整體變化態(tài)勢，設計并完善企業(yè)監(jiān)督與治理制度體系，明確內(nèi)部監(jiān)督和治理職責，在完善制度保障下，設計內(nèi)控制度和流程體系，注重三個控制層級的制度建立，制定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程彼此牽制、彼此制約的制度體系，強化對企業(yè)內(nèi)相關部門日常性工作的檢查與監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)不良工作作風與工作行為，需結合企業(yè)相關制度作出處罰。此外，還應成立最高權力審計機構，對企業(yè)內(nèi)部多環(huán)節(jié)工作進行審查與監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)部控制建設。

總之，內(nèi)部控制屬于企業(yè)經(jīng)營管理的可行性手段，可以通過加強企業(yè)內(nèi)部管理激發(fā)企業(yè)的內(nèi)生活力和動力，緩解因經(jīng)濟全球發(fā)展對煙草企業(yè)帶來的壓力，進一步完善企業(yè)經(jīng)營管理框架，使企業(yè)能在競爭激烈的市場站穩(wěn)腳跟。強化內(nèi)部控制建設是一項長期性、系統(tǒng)性的任務，建立和完善內(nèi)部控制體系是煙草行業(yè)在新的經(jīng)濟形勢下必然而且必須的選擇，通過有效監(jiān)督找出內(nèi)部控制存在的缺陷，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險，促企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定和諧發(fā)展。

參考文獻：

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[3]牛曉紅，王芳.煙草企業(yè)實施內(nèi)部控制存在的問題與建議[J].中國集體經(jīng)濟，2012（21）：102-103

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