萬(wàn)國(guó)龍

摘要：實(shí)際工作中大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算核定和執(zhí)行的效率較低，通過引入“基金管理”的思路，采用計(jì)提大修基金的辦法確定大修費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算管理方法，對(duì)年度大項(xiàng)修理費(fèi)進(jìn)行總額控制，不再逐項(xiàng)審批，強(qiáng)化了基層單位的主體意識(shí)，提升了預(yù)算管理效率。大項(xiàng)維修費(fèi)預(yù)算基金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)使用定額管理的方法，在定額參數(shù)的設(shè)置上，綜合考慮資產(chǎn)類別、 資產(chǎn)原值、已使用年限、物價(jià)地域差異、資產(chǎn)服役強(qiáng)度等多個(gè)維度因素，創(chuàng)建了一套科學(xué)合理的大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，有效提升了預(yù)算管理效率和效果。

關(guān)鍵詞：預(yù)算定額 基金管理 修理費(fèi)

在預(yù)算編制、分解、執(zhí)行和評(píng)價(jià)工作過程中，筆者發(fā)現(xiàn)房屋、車輛和機(jī)器設(shè)備等大項(xiàng)修理費(fèi)用的預(yù)算核定和分解效率不夠高，審批難度較大，預(yù)算執(zhí)行效率和效益也需要提升改進(jìn)。綜觀國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，對(duì)此方面的研究還多停留在理論表面，未能深入到具體工作中去，本文結(jié)合煙草行業(yè)背景和預(yù)算工作實(shí)際，對(duì)大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究探索，以期構(gòu)建一套科學(xué)合理又切實(shí)可用的大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

一、項(xiàng)目研究的必要性

（一）行業(yè)背景

近年來(lái)，煙草行業(yè)非常重視全面預(yù)算工作的推進(jìn)和開展，一系列關(guān)于深化行業(yè)全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)性文件陸續(xù)出臺(tái)，對(duì)于預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，明確提出了2個(gè)要求：一是科學(xué)進(jìn)行分類。要結(jié)合實(shí)際情況，合理劃定不同業(yè)務(wù)活動(dòng)、不同管理事項(xiàng)，根據(jù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)分類。二是細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。要分解和細(xì)化具體內(nèi)容，量化定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，采用定量、定額和定率等形式，真正將定額標(biāo)準(zhǔn)建立在業(yè)務(wù)流程上、管理環(huán)節(jié)上、產(chǎn)品對(duì)象上。

（二）存在的問題

1、傳統(tǒng)思路核定大項(xiàng)修理預(yù)算較為困難

每年申報(bào)的房屋、車輛等大項(xiàng)修理預(yù)算事項(xiàng)，往往項(xiàng)目雜、金額大、單位間差異大、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審批部門難以把握所有項(xiàng)目的必要性和合理性。而且存在日常零星維護(hù)修理項(xiàng)目和大項(xiàng)維修項(xiàng)目混淆不清的情況，進(jìn)一步加大了預(yù)算核定難度。

2、大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)期目的

傳統(tǒng)零基預(yù)算模式下，基層單位執(zhí)行預(yù)算往往是足額使用，容易出現(xiàn)為了預(yù)算零余額而突擊花錢的情況，有些項(xiàng)目即便年中出現(xiàn)情況變化，項(xiàng)目維修不再十分必要，也要將其用足，從而造成浪費(fèi)。

3、大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算執(zhí)行效果需要提升

對(duì)于大項(xiàng)維修項(xiàng)目，基層單位擔(dān)心申請(qǐng)不到足夠的預(yù)算金額，往往年年申請(qǐng)預(yù)算，分次申請(qǐng)預(yù)算，結(jié)果可能造成同一事項(xiàng)反復(fù)零星維修，卻達(dá)不到資產(chǎn)使用狀況等質(zhì)量改善的預(yù)期效果，也形不成規(guī)模，大項(xiàng)修理規(guī)劃不夠合理，不能通過招標(biāo)取得價(jià)格優(yōu)勢(shì)，造成資金浪費(fèi)。

二、存在問題原因分析

（一）主動(dòng)預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)

預(yù)算管理中存在各種問題的原因首先是管理意識(shí)不強(qiáng)，尤其是主動(dòng)預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)。主要體現(xiàn)在全員、全過程管理意識(shí)不強(qiáng)，基層單位的預(yù)算主體意識(shí)較弱，具體到大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算，就是缺乏有效的長(zhǎng)期修理規(guī)劃，成本和效益意識(shí)淡薄。

（二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化

預(yù)算管理中存在各種問題的原因其次主要是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化。大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目往往具有較多的個(gè)性特征，項(xiàng)目間差異較大，預(yù)算核定時(shí)需要考慮的因素較多，各因素的重要程度需要慎重考慮，這就給普遍適用的定額標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，就很容易造成有的項(xiàng)目預(yù)算核定多了，有的又核定少了，繼而使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)許多問題。

三、改進(jìn)措施

（一）強(qiáng)化主動(dòng)預(yù)算意識(shí)

要強(qiáng)化主動(dòng)預(yù)算意識(shí)，首先要突出基層單位的經(jīng)營(yíng)主體地位，強(qiáng)化直屬單位的成本意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、效益意識(shí)等。具體措施可通過計(jì)提大修基金并進(jìn)行滾動(dòng)管理來(lái)進(jìn)行。

1、采取計(jì)提大修基金的辦法

首先要區(qū)分日常零星修理和大項(xiàng)修理。對(duì)于日常零星維護(hù)修理的預(yù)算，按照各基層單位規(guī)模實(shí)行普通定額標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于大項(xiàng)修理的預(yù)算，引入“基金模式”，每年按照計(jì)提大修基金的方式進(jìn)行核定。根據(jù)資產(chǎn)的使用期限、資產(chǎn)原值、物價(jià)差異、服役強(qiáng)度等參數(shù)，設(shè)定不同的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。

2、基金采取滾動(dòng)預(yù)算不清零管理

大修基金的使用采用滾動(dòng)預(yù)算管理，是對(duì)零基預(yù)算的有效補(bǔ)充，充分發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向性作用，當(dāng)年大修基金預(yù)算有節(jié)余的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)預(yù)算年度使用。基金池建立以后，各基層單位可以根據(jù)每年大修基金余額多寡和資產(chǎn)實(shí)際使用狀況，區(qū)分輕重緩急，統(tǒng)籌規(guī)劃各類大項(xiàng)修理項(xiàng)目，比如可以將零星項(xiàng)目整合在一起，做規(guī)模較大的維修，從而取得規(guī)模效益。

（二）創(chuàng)建新的大修費(fèi)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

1、創(chuàng)建大修費(fèi)用多維度預(yù)算定額參數(shù)

預(yù)算核定講求在“效率”和“公平”上找到一個(gè)平衡點(diǎn)。本文在反復(fù)測(cè)試的基礎(chǔ)上，選取了資產(chǎn)類別（房產(chǎn)、車輛、大型設(shè)備）、資產(chǎn)原值、已使用年限、物價(jià)地域差異（通過卷煙單箱值區(qū)別）、資產(chǎn)服役強(qiáng)度（房屋承載人員密度、單車行駛里程、設(shè)備使用工時(shí)）五個(gè)維度參數(shù)細(xì)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，每類資產(chǎn)按使用年限不同按照資產(chǎn)原值的一定比例計(jì)提，同時(shí)通過物價(jià)地域差異和資產(chǎn)服役強(qiáng)度對(duì)原值計(jì)提比例進(jìn)行調(diào)整。參數(shù)設(shè)定之初，可借助第三方工程審計(jì)等專業(yè)力量，對(duì)大修基金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行審核和技術(shù)支持，使大修基金的定額標(biāo)準(zhǔn)逐步完善并固定下來(lái)。

2、創(chuàng)建大修基金管理臺(tái)賬

建立大項(xiàng)費(fèi)用修理基金管理臺(tái)賬，大修基金的計(jì)提、調(diào)整、使用、結(jié)余，均登記臺(tái)賬，年度維修基金多寡及結(jié)余一目了然。

四、改進(jìn)效果

（一）突出了基層單位預(yù)算主體地位

采用基金模式的大項(xiàng)修理費(fèi)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)后，實(shí)現(xiàn)了基層單位預(yù)算觀念的轉(zhuǎn)變：基金管理模式下，預(yù)算申報(bào)單位和預(yù)算審批單位將突破傳統(tǒng)預(yù)算中扮演的角色，預(yù)算申報(bào)單位將會(huì)實(shí)現(xiàn)從“被動(dòng)接受預(yù)算”到“主動(dòng)籌劃預(yù)算”的轉(zhuǎn)變，從而提升其預(yù)算的自主管理預(yù)算意識(shí)和主人翁意識(shí)。這種觀念的轉(zhuǎn)變，有效緩解預(yù)算申請(qǐng)方和預(yù)算審批方的矛盾對(duì)立關(guān)系，有助于預(yù)算管理效率和效果的提升，對(duì)于全面預(yù)算管理在行業(yè)向縱深的實(shí)施，是十分有益和必要的。

（二）優(yōu)化了預(yù)算管理流程

新的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系下，取消了大項(xiàng)修理項(xiàng)目的預(yù)算申報(bào)、審核、審批等多個(gè)繁復(fù)工作環(huán)節(jié)，大幅節(jié)約了人力物力；同時(shí)流程的優(yōu)化進(jìn)一步明確了基層單位的主體責(zé)任，提升了基層單位的積極性、主動(dòng)性，更好地發(fā)揮各管理部門職能，極大提升了預(yù)算工作效率。

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