□ 韓 瑋

提升內(nèi)控審計評價質(zhì)量

□ 韓 瑋

內(nèi)控審計評價要對未執(zhí)行控制點進(jìn)行實質(zhì)性檢查，順藤摸瓜一查到底，深入查找問題和認(rèn)定內(nèi)控缺陷。

集團(tuán)公司審計局始終堅持以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，不斷完善組織方式，突出重點內(nèi)容，創(chuàng)新檢查方法，不斷增強(qiáng)內(nèi)控審計評價成效。但內(nèi)控審計評價工作還存在一些不足，需要進(jìn)行研究改進(jìn)。

存在的問題

審計人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。大部分審計人員是財務(wù)專業(yè)出身，知識面相對單一，生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的專業(yè)知識不夠，對企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和相關(guān)內(nèi)控管理要求不甚熟悉，導(dǎo)致其將主要精力常放在驗證會計信息的真實性、完整性上，難以深層次地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，阻礙了內(nèi)部控制監(jiān)督向縱深開展。

部分企業(yè)對內(nèi)控審計評價重視不夠。從集團(tuán)公司總體情況看，獨立開展內(nèi)控審計評價的企業(yè)比例還不高，有近半數(shù)企業(yè)未獨立開展內(nèi)控審計。部分已開展的企業(yè)審計評價質(zhì)量不高，存在未編制審計實施方案、審計抽樣數(shù)量不足、樣本照抄控制點要求、問題描述和風(fēng)險描述過于簡單等問題，影響了內(nèi)控審計評價整體成效。

內(nèi)控審計評價深度欠缺。近年來，內(nèi)控審計評價發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量和質(zhì)量上都有進(jìn)步，但與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項審計項目相比深度上還有差距，成效也略顯不足?？陀^上是因為部分內(nèi)控審計評價項目與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目一同開展，由于受審計人數(shù)和時間的限制，審計組的精力主要集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目上，從事內(nèi)控審計評價的資源往往得不到有效保證；同時審計人員主觀上查深查透、擴(kuò)大成果的意識不強(qiáng)，滿足于查出一些內(nèi)控未執(zhí)行點交差完事，缺少對實質(zhì)問題的深入審計。

對內(nèi)控審計評價發(fā)現(xiàn)的問題追責(zé)不嚴(yán)。根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)從嚴(yán)管理的要求，對內(nèi)控審計評價項目查出的涉及重大缺陷、重要缺陷及造成重要影響或較大損失的一般缺陷，需落實相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人并按規(guī)定追究責(zé)任。但從實際操作來看，部分企業(yè)從嚴(yán)管理不夠堅決，怕因為處理而影響當(dāng)事人的工作積極性，導(dǎo)致追究責(zé)任的要求沒有落到實處；部分企業(yè)雖已實施了追責(zé)，但敷衍了事；還有的企業(yè)以誡勉談話代替行政處分，影響了內(nèi)控審計評價的效果。

改進(jìn)措施

加快提升審計人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)化水平。做好內(nèi)控審計評價工作，審計人員不僅需要深厚的會計、審計理論知識，還要深入了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、方針政策等宏觀管理及采購、生產(chǎn)、庫存、銷售等環(huán)節(jié)。因此，應(yīng)經(jīng)常性地對相關(guān)審計人員開展有針對性的培訓(xùn)，明確檢查需關(guān)注的重要事項，拓寬審計人員的知識領(lǐng)域，提高其專業(yè)勝任能力。定期組織審計人員研討、學(xué)習(xí)，讓其熟練掌握相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制要點，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，確保重大風(fēng)險可控和不遺漏。

企業(yè)要樹立內(nèi)部控制是家規(guī)家法的理念，積極督促和推動內(nèi)控審計評價工作。要建立內(nèi)控審計評價定期實施機(jī)制，形成由審計部門牽頭，財務(wù)、企業(yè)管理、采購、銷售等業(yè)務(wù)部門共同參與的組織模式，確保內(nèi)控審計評價常態(tài)化機(jī)制落到實處。企業(yè)審計部門切實提高履職的主動性，認(rèn)真做好重點工作的組織協(xié)調(diào)，確保項目質(zhì)量和成效。

以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，推動內(nèi)控審計評價向縱深開展。內(nèi)控審計評價要對未執(zhí)行控制點進(jìn)行實質(zhì)性檢查，順藤摸瓜一查到底，深入查找問題和認(rèn)定內(nèi)控缺陷。

嚴(yán)格追究重要問題的責(zé)任，確保問題整改和追責(zé)到位。對于重大、重要缺陷及損失或影響較大的一般缺陷，如未批先建、倒簽合同、應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、中標(biāo)單位不具備資質(zhì)等屢查屢犯的問題，要認(rèn)真分析其產(chǎn)生的前因后果，嚴(yán)肅查明責(zé)任部門和責(zé)任人，落實相關(guān)責(zé)任，并按照集團(tuán)公司《職工違規(guī)違紀(jì)處分規(guī)定》及其他相關(guān)規(guī)定，提出切實可行的責(zé)任追究建議，確保重大違規(guī)違紀(jì)問題追責(zé)到位。

集團(tuán)公司審計局）