韋赟

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的臺(tái)出，在大環(huán)境的影響下，建立健全科學(xué)高效的自我約束和監(jiān)督體系，已勢(shì)在必行。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防止權(quán)力濫用，不僅僅只面向企業(yè)建立內(nèi)控制度，也同樣適用于行政事業(yè)單位。以權(quán)責(zé)對(duì)等、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，已逐漸成為各級(jí)財(cái)政部門制約行政事業(yè)單位權(quán)力的一項(xiàng)重要舉措。

行政事業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的大背景

近年來為了進(jìn)一步提高內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效性，建立健全科學(xué)高效的自我約束和監(jiān)督體系，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防止權(quán)力濫用，黨的十八屆四中全會(huì)通過對(duì)財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購等權(quán)力集中部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗的決定，并相應(yīng)出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等文件，浙江省財(cái)政廳、紹興市財(cái)政局等部門紛紛出臺(tái)政策文件、開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專題講座，為促進(jìn)行政事業(yè)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的不斷提高，為共同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力的保障。

為了確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)運(yùn)行合法合規(guī)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，降低財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理能力，各行政事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)已刻不容緩。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要點(diǎn)主要包括以下三方面：首先，是管理層-省財(cái)政廳、審計(jì)廳、人社廳、各級(jí)財(cái)政部門等的重視和組織推進(jìn)；其次，需要開展對(duì)全單位、全業(yè)務(wù)流程的梳理，查找流程控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并予以完善；最后，要通過監(jiān)督評(píng)估來監(jiān)控內(nèi)部控制執(zhí)行的效果并加以改進(jìn)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，是行政事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)性的必要前提。內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，能提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性、使用的有效性，能反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，能有效防范舞弊、預(yù)防腐敗，能提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)的效率和效果。通過內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，可以起到相互制衡，監(jiān)督財(cái)政權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，各部門、各崗位都能公開透明，減少腐敗發(fā)生的可能，提升內(nèi)部監(jiān)督實(shí)效。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。有的行政事業(yè)單位雖然有內(nèi)控機(jī)制，但形同虛設(shè)，單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，沒有對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門也沒有定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度，也沒及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行改進(jìn)。

2、管理制度執(zhí)行不到位。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全，有的單位制定的制度形式化，有的單位制定的制度教條化，在表面上做功夫，發(fā)文、上墻，只應(yīng)付上級(jí)檢查，敷衍了事。

3、業(yè)務(wù)部門之間、關(guān)鍵崗位人員之間不相容職責(zé)未分離。有的行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門之間沒有相互制約的要素，各自為政，流程、審批一條龍服務(wù)；有的行政事業(yè)單位關(guān)鍵崗位人員，職責(zé)相容卻未分離，也不存在輪崗、換崗機(jī)制，沒有形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。

4、資產(chǎn)管理混亂。有的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，沒有專門的資產(chǎn)管理部門來管理日常資產(chǎn)，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺(tái)賬平臺(tái)，資產(chǎn)存放、報(bào)廢混亂，不開展定期或不定期的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，存在帳實(shí)不符，對(duì)資產(chǎn)后續(xù)管理薄弱，造成資產(chǎn)使用、保管動(dòng)態(tài)管理責(zé)任不清。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議

1、建立工作機(jī)制，組建內(nèi)控制委員會(huì)，上下聯(lián)動(dòng)牢固樹立內(nèi)控理念。

組建內(nèi)控制委員會(huì)，由省財(cái)政廳牽頭，省審計(jì)廳、人社廳共同參與，共同負(fù)責(zé)全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，并邀請(qǐng)理論界教授、實(shí)務(wù)界專家成立省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專家咨詢委員會(huì)，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)、咨詢、評(píng)估等工作。與各地加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，爭(zhēng)取相關(guān)部門的協(xié)同推進(jìn)和支持，研制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引。

2、各行政事業(yè)單位成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化流程控制。

各行政事業(yè)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。一是單位層面內(nèi)部控制，建立集體議事決策制度，建立關(guān)鍵崗位管理制度，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度。二是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制，梳理單位在預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作流程，對(duì)照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定，采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。在原有管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊(cè)，內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責(zé)分工、主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程圖等。

3、加強(qiáng)權(quán)力制約，實(shí)行定期輪崗。

內(nèi)部控制職能部門要針對(duì)單位各部門、各崗位、各流程查找其在崗位設(shè)置、權(quán)限分配、流程設(shè)計(jì)、制度運(yùn)行等方面存在的漏洞和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，做到用制度管人、管權(quán)、管錢，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)構(gòu)建一面面風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。建立單位工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，使其具備相應(yīng)的資格和能力。單位實(shí)行定期輪崗，既能盤活資源，優(yōu)化干部隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，加大多崗位鍛煉，提升干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)，打破崗位終身制，促進(jìn)勤政廉政，能規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，又能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

4、健全內(nèi)部評(píng)估監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化各方監(jiān)督實(shí)效。

省財(cái)政廳建立考核機(jī)制，各財(cái)政部門逐級(jí)實(shí)行，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況納入年度工作責(zé)任制目標(biāo)考核。強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制職能部門要不定期對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。也要加強(qiáng)外部監(jiān)督，各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)把內(nèi)控制作重大審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等重要內(nèi)容，揭示單位內(nèi)部控制的缺陷，有效提出建議意見，督促整改落實(shí)。同時(shí)更要調(diào)動(dòng)單位全體人員的積極性，全員主動(dòng)參與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“全員監(jiān)督、有效監(jiān)督、持續(xù)監(jiān)督”。

5、加強(qiáng)宣傳，樹立理念。

加強(qiáng)宣傳解讀，廣泛開展內(nèi)部控制文化宣傳，充分利用QQ群、微信群，通過專題講座、專題培訓(xùn)、調(diào)查問卷、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)競(jìng)賽等形式，廣泛搭建內(nèi)部控制知識(shí)宣傳平臺(tái)普及內(nèi)控理念，使全員對(duì)內(nèi)部控制價(jià)值的認(rèn)同，增加對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，并以點(diǎn)帶面，全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。