程品龍　姚志超　李華軍

電力工程施工企業(yè)作為保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最基礎(chǔ)的電力行業(yè)的關(guān)鍵一環(huán)，任重道遠(yuǎn)，只有電力施工企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展才能有動(dòng)力更加保障電力企業(yè)的安全運(yùn)行，只有嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控管理制度才能更好的為電力施工企業(yè)保駕護(hù)航。本文對(duì)如何完善電力施工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行了探討。

電力施工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制策略

在新形勢(shì)下，電力行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題日益凸顯，制約了電力行業(yè)獲得進(jìn)一步的發(fā)展。因此，電力行業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的研究，積極采取有效的措施解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，主動(dòng)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)以及國(guó)家政策的要求，只有這樣我國(guó)的電力行業(yè)才能不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，向國(guó)際化發(fā)展的道路邁進(jìn)。

1電力施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部控制機(jī)制意識(shí)薄弱，不同意內(nèi)部控制機(jī)制的作用

目前，大多數(shù)中國(guó)的電力建設(shè)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，仍然停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知階段：有些人已經(jīng)習(xí)慣于滿足電力施工企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式，使感覺(jué)只要電力施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，表面不能敷衍考慮到實(shí)際工作中，每個(gè)過(guò)程的作用。雖然一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到加強(qiáng)電力建設(shè)企業(yè)制度建設(shè)的必要性，但更強(qiáng)調(diào)片面性，從根本上忽視了電力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)用性。這些現(xiàn)象表明，電力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)意識(shí)薄弱，認(rèn)知落后。

1.2內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)相對(duì)落后

落后的電力施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不能滿足電力施工企業(yè)的內(nèi)部管理要求。隨著數(shù)字的會(huì)計(jì)制度在我國(guó)的普及，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)的迅速崛起，使我國(guó)電力建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，逐步從“手冊(cè)”到“數(shù)字”的提出，為電力施工企業(yè)內(nèi)部控制提供了一種新的管理模式，但同時(shí)也帶來(lái)了對(duì)電力施工企業(yè)的內(nèi)部管理提出了新的挑戰(zhàn)，提出了更高的要求比以前建設(shè)的內(nèi)部控制機(jī)制的電力建設(shè)。

1.3內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施不到位

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，電力建設(shè)企業(yè)發(fā)行的按照規(guī)劃行政管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，在長(zhǎng)期發(fā)展的電力建設(shè)企業(yè)，不斷積累在內(nèi)部控制管理、施工經(jīng)驗(yàn)，在一般情況下，電力施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制一定的程度和范圍，但一些領(lǐng)導(dǎo)人不能接受新的電力施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，所以沒(méi)有新的政策和制度，仍然使用舊思維和做法的老辦法，那很容易就會(huì)出現(xiàn)“非法行為”，權(quán)大于法的一部分沒(méi)有突出，一些領(lǐng)導(dǎo)意志的作為所有電力施工企業(yè)管理的基礎(chǔ)。

1.4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平不高

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的電力建設(shè)施工的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，主要依靠電力施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，但大部分電力施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，不能實(shí)現(xiàn)電力獨(dú)立，內(nèi)容一直處于被動(dòng)，與上領(lǐng)干擾和限制指導(dǎo)部門的許可，不可以在審計(jì)部門發(fā)揮實(shí)際作用的根本。在管理中的審核，如：內(nèi)部人員考核、內(nèi)部人員審計(jì)和內(nèi)容人員考評(píng)等方面都沒(méi)有發(fā)揮作用。

1.5預(yù)算管理不規(guī)范

在電力施工企業(yè)的管理實(shí)踐中，許多電力施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門組織部門經(jīng)理，簡(jiǎn)單的制定和實(shí)施，“內(nèi)部人工控制”是電力施工企業(yè)的預(yù)算管理尤為突出。對(duì)電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)責(zé)任預(yù)算管理預(yù)算考核，個(gè)人情感的評(píng)價(jià)更為明顯，評(píng)估不斷強(qiáng)調(diào)客觀原因，電力施工企業(yè)預(yù)算考評(píng)是一個(gè)過(guò)程和形式，不規(guī)范，沒(méi)有實(shí)際的監(jiān)督和評(píng)價(jià)中發(fā)揮任何作用。

2完善電力施工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的策略

2.1電力行業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

首先，電力行業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。電力行業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳力度，使電力企業(yè)都可以認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要價(jià)值，從而將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制納入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理當(dāng)中，為做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供重要的保障。其次，電力行業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的教育和培訓(xùn)，以便可以更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的要求。另外，由于當(dāng)前正處在電力行業(yè)改革的關(guān)鍵時(shí)期，

在財(cái)務(wù)政策上會(huì)發(fā)生一些變化，財(cái)務(wù)管理人員就需要及時(shí)關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的變化情況，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

2.2電力行業(yè)需要盡快建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制以及完善的成本控制機(jī)制

一方面，電力行業(yè)應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。首先，根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)以及電力行業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，需要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度，并注意制定管理的細(xì)則，保證各項(xiàng)內(nèi)控措施都可以落到實(shí)處。其次，不斷對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善，保證會(huì)計(jì)制度涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，提高會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性。

另一方面，建立完善的成本控制機(jī)制。首先，建立預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)成本進(jìn)行事先預(yù)算，并且在預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中，更需要不斷地對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，對(duì)成本進(jìn)行有效的控制。其次，需要實(shí)行成本管理的責(zé)任制度，明確各個(gè)部門成本控制的責(zé)任，成立成本控制責(zé)任中心，提高成本控制工作的效果。

2.3加強(qiáng)對(duì)賬與核算的管理

根據(jù)銀行賬戶管理的標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部門管理者依據(jù)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)，指定對(duì)賬工作人員，然后工作人員根據(jù)銀行對(duì)賬管理的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)銀行每天的賬目進(jìn)行核對(duì)。全部銀行賬戶在歸為財(cái)務(wù)部門管理之后應(yīng)該按時(shí)核對(duì)銀行賬冊(cè)，各單位應(yīng)及時(shí)獲得銀行賬戶的賬冊(cè)，以此完成相應(yīng)賬戶的業(yè)務(wù)核對(duì)，同時(shí)建立每天銀行臨時(shí)余額調(diào)節(jié)登記表，當(dāng)天在對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬冊(cè)相關(guān)的業(yè)務(wù)沒(méi)有到達(dá)就應(yīng)該查明情況，其中當(dāng)天必須查明的工作主要有銀行已付但是企業(yè)未付的與銀行未收但是企業(yè)已收的賬冊(cè)業(yè)務(wù)；次日必須查明的工作主要有每天銀行臨時(shí)余額調(diào)節(jié)登記表列出的不超過(guò)10天的未達(dá)賬冊(cè)的業(yè)務(wù)以及每天銀行臨時(shí)余額調(diào)節(jié)登記表保管最長(zhǎng)期限為60天的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算主要是總結(jié)辦理每項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理，報(bào)表應(yīng)該及時(shí)交給記賬工作負(fù)責(zé)人員管理，記賬工作人員對(duì)報(bào)表進(jìn)行全面核對(duì)之后并及時(shí)登記歸檔，按照規(guī)定對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)憑證、其他財(cái)務(wù)資料、賬本以及報(bào)表設(shè)立檔案，并妥善保管，還要及時(shí)查出存在問(wèn)題的原因，同時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，制定相應(yīng)的策略，工作人員采用書(shū)面的形式將重要的數(shù)據(jù)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，方便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握具體情況。

2.4增強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的管理

不同業(yè)務(wù)的管理應(yīng)該指定審核職員與經(jīng)辦職員的崗位并授予相關(guān)的職責(zé)，設(shè)立不同的操作密碼。開(kāi)通網(wǎng)上銀行，應(yīng)該由資金管理負(fù)責(zé)人填制申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)書(shū)上應(yīng)該有詳細(xì)開(kāi)通網(wǎng)上銀行的原因、顧客證書(shū)類型、使用期限以及銀行賬戶等，財(cái)務(wù)部門的管理者主要負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)書(shū)進(jìn)行審批以及加蓋部門的印章，然后上報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。經(jīng)過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意以后才開(kāi)通網(wǎng)上銀行賬戶，開(kāi)通手續(xù)應(yīng)該由資金管理部門進(jìn)行辦理。在領(lǐng)取顧客證書(shū)的過(guò)程中，應(yīng)該由保管人親自到銀行領(lǐng)取，同時(shí)還要對(duì)證書(shū)凍結(jié)情況進(jìn)行檢查。網(wǎng)上銀行在辦理資金支付結(jié)算過(guò)程中，應(yīng)該由出納依據(jù)審核后的銀行付款票據(jù)來(lái)辦理支付申請(qǐng)，然后資金管理部門按照銀行付款票據(jù)審核支付申請(qǐng)的正確性，在權(quán)限范圍之內(nèi)遞交，而超出權(quán)限范圍的只有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門管理人審批以后才可以遞交。出納必須打印電子回執(zhí)單，顧客證書(shū)使用保管人應(yīng)該在回執(zhí)單上簽字，以此作為銀行付款憑證的依據(jù)。網(wǎng)上銀行的開(kāi)通，應(yīng)該有專門的網(wǎng)上銀行計(jì)算機(jī)，同時(shí)遵守信息安全管理的相關(guān)規(guī)定。

2.5電力系統(tǒng)企業(yè)合理科學(xué)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的建立

除了制定有完善的內(nèi)部管理和控制機(jī)制，還應(yīng)當(dāng)有健全的科學(xué)的內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)體制，以有效監(jiān)督和落實(shí)相關(guān)制度的執(zhí)行與落實(shí)情況，即應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的企業(yè)內(nèi)部控制水平監(jiān)測(cè)，并對(duì)試試效果進(jìn)行記錄，對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，并與各部門及員工的業(yè)績(jī)掛鉤，督促員工切實(shí)執(zhí)行有關(guān)制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，有效的監(jiān)管能夠促進(jìn)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控質(zhì)量。同時(shí)，電力系統(tǒng)企業(yè)還可以與第三方形成“合力”，讓第三方機(jī)構(gòu)參與內(nèi)控機(jī)制的評(píng)價(jià)，從旁觀者的角度來(lái)對(duì)其進(jìn)行“評(píng)分”，對(duì)其實(shí)踐能力進(jìn)行評(píng)定，從而讓內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建更加科學(xué)、客觀、合理，能夠讓評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)揮更大的作用和影響。內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建還需要讓一線人員參與其中，通過(guò)有效渠道的構(gòu)建，了解一線人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制體系的評(píng)價(jià)，通過(guò)上下一體的方式讓內(nèi)控機(jī)制更好的完善，讓內(nèi)控機(jī)制確實(shí)能夠發(fā)揮其自身的重要作用和影響，讓其能夠起到切實(shí)的實(shí)踐作用。

總之，電力建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，電力建設(shè)企業(yè)必須建立和完善相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)電力建設(shè)企業(yè)全面降低成本風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)：

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