●本刊通訊員 姜智勤 李江峰

“五五”工作法帶來(lái)新變化
——四川省廣安市會(huì)計(jì)監(jiān)督工作側(cè)記

●本刊通訊員 姜智勤 李江峰

以會(huì)代訓(xùn)全面提高財(cái)政監(jiān)督業(yè)務(wù)水平

財(cái)政監(jiān)督局副局長(zhǎng)姜志勤同志對(duì)全市財(cái)政監(jiān)督干部進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查業(yè)務(wù)培訓(xùn)

財(cái)政監(jiān)督工作人員解剖案例

“五五”工作法即突出“五個(gè)注重”、嚴(yán)把“五道關(guān)口”。近年來(lái)，四川省廣安市財(cái)政監(jiān)督檢查局緊緊圍繞財(cái)政改革發(fā)展大局，扎實(shí)開(kāi)展監(jiān)督檢查工作，通過(guò)“五五”工作法有效提升會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作質(zhì)量，帶來(lái)了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的新變化。

突出“五個(gè)注重”，細(xì)節(jié)打造精品

細(xì)節(jié)決定品質(zhì)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，該局通過(guò)“五個(gè)注重”，打造監(jiān)督精品。

注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查水平。針對(duì)廣安財(cái)政監(jiān)督系統(tǒng)人員年齡偏大、學(xué)歷偏低的現(xiàn)狀，該局采取多種形式加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是以會(huì)代訓(xùn)。利用召開(kāi)全市財(cái)政工作會(huì)議、考評(píng)會(huì)議和經(jīng)驗(yàn)交流座談會(huì)等機(jī)會(huì)，對(duì)參會(huì)人員進(jìn)行檢查業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)。二是交叉觀摩培訓(xùn)。根據(jù)省廳考評(píng)要求和該局的檢查工作考評(píng)辦法，以年終目標(biāo)考核為切入點(diǎn)，以各區(qū)市縣財(cái)政監(jiān)督工作人員為考評(píng)組成員，共同對(duì)全市財(cái)政監(jiān)督工作開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)，輪流點(diǎn)評(píng)，相互交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短。三是實(shí)踐一線培訓(xùn)。每年選取一個(gè)檢查對(duì)象為現(xiàn)實(shí)素材，抽調(diào)全市財(cái)政監(jiān)督系統(tǒng)工作人員在檢查中通過(guò)案例解剖進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)。如2014年，該市以檢查華鎣市人民醫(yī)院為契機(jī)，在查閱會(huì)計(jì)憑證、書(shū)面函證、制作檢查底稿、草擬檢查報(bào)告等多環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)案例講解和演示，并請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)評(píng)，在檢查實(shí)踐一線提升財(cái)政監(jiān)督干部檢查工作技巧。

注重公示公告，吸引大家監(jiān)督。一是提早查前公示。開(kāi)展檢查前，及時(shí)通過(guò)財(cái)政部門(mén)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站對(duì)檢查對(duì)象、依據(jù)、時(shí)間、范圍、內(nèi)容等進(jìn)行查前公示。二是準(zhǔn)時(shí)進(jìn)場(chǎng)公示。進(jìn)場(chǎng)檢查時(shí)，立即張貼檢查公告，公開(kāi)舉報(bào)電話、信函地址和QQ郵箱等通信聯(lián)絡(luò)方式，鼓勵(lì)被查單位干部職工據(jù)實(shí)舉報(bào)。三是及時(shí)查后公告。檢查結(jié)束后，將檢查決定結(jié)論、處理處罰決定等在財(cái)政部門(mén)網(wǎng)站或政府網(wǎng)站進(jìn)行公告，問(wèn)題較多的典型案例在全市范圍進(jìn)行通報(bào)。

注重整改落實(shí)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。為跟蹤了解被查單位的問(wèn)題及整改落實(shí)情況，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查動(dòng)態(tài)監(jiān)管，該市建立并更新完善了“財(cái)政監(jiān)督檢查工作臺(tái)賬”。該臺(tái)賬結(jié)合省廳要求報(bào)送的各項(xiàng)檢查統(tǒng)計(jì)報(bào)表信息，科學(xué)設(shè)置覆蓋所有檢查的指標(biāo)體系，安排專(zhuān)人登記臺(tái)賬，將每次檢查的單位名稱(chēng)、檢查時(shí)間、問(wèn)題類(lèi)型、處理處罰文書(shū)文號(hào)等全部記入臺(tái)賬，并編碼對(duì)應(yīng)一案一卷的檢查檔案資料，以便隨時(shí)查閱。同時(shí)，該局將檢查結(jié)果數(shù)據(jù)在政府網(wǎng)站進(jìn)行動(dòng)態(tài)公開(kāi)，以便于審計(jì)、紀(jì)檢等其他部門(mén)查閱，形成檢查的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，促進(jìn)問(wèn)題整改。

注重總結(jié)典型，警醒教育他人。檢查結(jié)束后，該局及時(shí)對(duì)被查單位財(cái)務(wù)管理中好的做法及存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理，對(duì)比較典型的經(jīng)驗(yàn)或問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)提煉，建立典型案例庫(kù)，在財(cái)政信息簡(jiǎn)報(bào)中通報(bào)，并在培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員時(shí)宣傳講解，以正面典型激勵(lì)人，以反面典型警醒人，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。近年來(lái)，該局通過(guò)總結(jié)梳理檢查情況，撰寫(xiě)了多篇典型案例，其中《流程控制不放松守口把關(guān)不留隙》、《財(cái)務(wù)管理混亂會(huì)計(jì)信息失真》等案例在《財(cái)政監(jiān)督》雜志上發(fā)表。

注重機(jī)制建設(shè)，提升管理水平。通過(guò)近年來(lái)的工作實(shí)踐，該局不斷健全相關(guān)監(jiān)督檢查制度，強(qiáng)化制度保障。目前，該局已建立了以下8項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作機(jī)制：預(yù)算監(jiān)督機(jī)制、績(jī)效監(jiān)督機(jī)制、市縣聯(lián)動(dòng)檢查機(jī)制、部門(mén)協(xié)作機(jī)制、回訪檢查機(jī)制、廉政教育機(jī)制、業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制、工作考評(píng)機(jī)制。通過(guò)一系列工作機(jī)制的逐步完善，財(cái)政監(jiān)督效能得到了大幅度提升。

嚴(yán)把“五道關(guān)口”，程序保證質(zhì)量

為規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查程序，有效提升檢查工作質(zhì)量，該局以財(cái)政監(jiān)督檢查法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，嚴(yán)把“五道關(guān)口”，

嚴(yán)把“方案關(guān)”。一是制定年度檢查方案。根據(jù)該市財(cái)政工作重點(diǎn)，結(jié)合中、省要求，在廣泛征求相關(guān)科室（中心）意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，把資金量大、社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)重視點(diǎn)作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)列入檢查計(jì)劃，制定一個(gè)總的監(jiān)督檢查工作方案，確定檢查單位、重點(diǎn)內(nèi)容等，以正式文件印發(fā)各區(qū)市縣（園區(qū)）。二是制定實(shí)施方案。在實(shí)施監(jiān)督檢查前，對(duì)每個(gè)被監(jiān)督檢查單位進(jìn)行調(diào)研摸底，形成針對(duì)性強(qiáng)的監(jiān)督檢查實(shí)施方案，確定具體組織方式、檢查內(nèi)容、工作要求等。

嚴(yán)把“證據(jù)關(guān)”。進(jìn)場(chǎng)檢查時(shí)，每一個(gè)檢查組成員都要嚴(yán)格按照《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的要求，認(rèn)真做好檢查工作底稿、詢(xún)問(wèn)筆錄、外調(diào)記錄等，詳細(xì)記錄被查單位違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，實(shí)事求是地收集各種有效的證據(jù)材料，包括會(huì)計(jì)賬簿記錄、記賬憑證、原始憑證、會(huì)議紀(jì)要、相關(guān)文件等資料，形成有效的證據(jù)鏈。

嚴(yán)把“定性關(guān)”。首先，現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，檢查人員對(duì)收集的證據(jù)資料歸類(lèi)整理，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，形成初步的檢查意見(jiàn)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。其次，由檢查組組長(zhǎng)召集相關(guān)人員召開(kāi)案件分析會(huì)，研究問(wèn)題性質(zhì)、剖析問(wèn)題成因、提出適用法律法規(guī)條款、處理處罰依據(jù)和整改措施等，形成初步的檢查結(jié)論。再次，書(shū)面征求被查單位意見(jiàn)，被查單位反饋意見(jiàn)和補(bǔ)充資料后，檢查組再次召集檢查人員研究認(rèn)定被查單位陳述意見(jiàn)和補(bǔ)充資料。最后，經(jīng)過(guò)大家反復(fù)斟酌，充分討論后，依法作出適當(dāng)、公正、客觀的檢查結(jié)論，形成檢查報(bào)告。

嚴(yán)把“審核關(guān)”。檢查組組長(zhǎng)對(duì)檢查結(jié)論、檢查工作底稿及其附件資料進(jìn)行審核把關(guān)，對(duì)相關(guān)證據(jù)資料的真實(shí)性、客觀性、充分性和關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審核，對(duì)檢查報(bào)告提出問(wèn)題的定性分析、引用法律條款、處理處罰建議等進(jìn)行審核。財(cái)政局法規(guī)制度專(zhuān)門(mén)人員對(duì)檢查程序、證據(jù)資料、處罰依據(jù)等進(jìn)行復(fù)核并出具復(fù)核意見(jiàn)，必要時(shí)再補(bǔ)充證據(jù)。

嚴(yán)把“處理關(guān)”。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查要敢于動(dòng)真逗硬，敢于“亮劍”，只有加大處罰力度才有威懾力。該局對(duì)屢查屢犯、整改落實(shí)不到位、觸犯法紀(jì)的，堅(jiān)決按相關(guān)規(guī)定移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理，提高警示作用。近兩年，該局在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，依法移送案件線索7件，其中移送市紀(jì)委3件，移送市國(guó)稅局3件，移送市民政局1件（社團(tuán)）。

查前對(duì)外公示

貴在堅(jiān)持不懈，成效逐漸凸顯

前幾年，由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視不夠，隨便任用沒(méi)有從業(yè)資格的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，造成單位會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)管理混亂，家底不清。檢查中還發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員特別是單位出納無(wú)證上崗的比較多，因?yàn)闆](méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平不高，因此造成單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理都不規(guī)范。一些單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作很不規(guī)范，原始憑證審核不嚴(yán)格，附件資料不完善，會(huì)計(jì)科目使用不嚴(yán)謹(jǐn)，賬簿憑證裝訂松松垮垮，會(huì)計(jì)檔案資料保管不善等等。還有一些單位除了中省市各級(jí)黨委政府或管理部門(mén)出臺(tái)的制度外，沒(méi)有因地制宜地制定適合自身需要的具體的管理制度和實(shí)施細(xì)則。

通過(guò)近幾年扎實(shí)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，全市各機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作逐步規(guī)范，財(cái)務(wù)管理制度逐漸完善，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯提高。

檢查過(guò)程中，檢查人員經(jīng)常現(xiàn)場(chǎng)教授，并向被查單位推薦會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)的、財(cái)務(wù)管理規(guī)范的單位供其學(xué)習(xí)借鑒。通過(guò)檢查和培訓(xùn)，很多單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作都得到了大幅提高。檢查結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都得到了相應(yīng)的處理處罰，達(dá)到了“發(fā)現(xiàn)一起，處理一起，教育一片”的效果。財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象得到了有效遏制，各單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度正在加強(qiáng)。從最近兩年檢查情況看，絕大多數(shù)單位財(cái)務(wù)人員都取得了從業(yè)資格證，并且，財(cái)務(wù)人員逐步形成了愛(ài)學(xué)習(xí)愛(ài)請(qǐng)教的好習(xí)慣，相關(guān)人員打電話來(lái)監(jiān)督局詢(xún)問(wèn)探討財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面的一些技術(shù)性問(wèn)題已成常態(tài)。通過(guò)檢查，許多單位都逐漸建立健全了相應(yīng)的管理制度和辦法，并在實(shí)施過(guò)程中逐步修訂完善，加強(qiáng)了單位內(nèi)部控制管理?！?/p>

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）