劉彩紅

摘要：近一兩年各地住房公積金管理中心（以下簡稱中心）為解決職工住房困難，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，逐步放寬住房公積金提取、貸款政策，同時也增加了資金管理風(fēng)險。如何防范風(fēng)險，就必須對各項風(fēng)險進(jìn)行全面分析與認(rèn)識，本文從分析住房公積金經(jīng)營風(fēng)險出發(fā)，針對風(fēng)險提出主要的內(nèi)部審計措施，以期為中心的內(nèi)部審計工作提供一些參考建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；防范；住房公積金；風(fēng)險

一、住房公積金主要經(jīng)營風(fēng)險分析

（一）財務(wù)管理風(fēng)險

住房公積金的財務(wù)管理風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，繳存資金、委托貸款回收資金不及時入賬；第二，違規(guī)確定受托銀行，不按業(yè)務(wù)需要開立銀行賬戶，違規(guī)轉(zhuǎn)存資金；第三，不按規(guī)定提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金；第四，定期存單保管不善，被違規(guī)利用或到期不及時兌付收回；第五，濫用印鑒、支票、重要空白憑證；第六，擅自處理抵押資產(chǎn)；第七，篡改憑證、賬單；第八，違規(guī)籌集資金。

（二）歸集風(fēng)險

住房公積金在繳存方面存在諸多不規(guī)范性：如單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設(shè)立手續(xù)；逾期不繳或少繳住房公積金；繳存比例低下，繳存基數(shù)不規(guī)范，或只給部分職工繳存住房公積金等。

（三）公積金使用風(fēng)險

公積金使用風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩方面，提取、貸款風(fēng)險和購買國債風(fēng)險。提取、貸款風(fēng)險主要表現(xiàn)在對不符合條件的申請人提取住房公積金、發(fā)放貸款；超額度提取、放貸，超期限放貸；利用虛假材料騙提騙貸。購買國債風(fēng)險主要表現(xiàn)在未經(jīng)管委會批準(zhǔn)購買國債；在證券市場購買國債。

二、加強住房公積金內(nèi)部審計措施分析

（一）加強財務(wù)管理，確保資金安全

第一，繳存資金、委托貸款回收資金應(yīng)及時入賬，建立中心與銀行按日對賬制度，中心應(yīng)及時將繳存資金記入職工個人賬戶，并按規(guī)定利率計息；建立對受委托銀行的考核制度，考核結(jié)果與手續(xù)費掛鉤，要求銀行將委托貸款回收資金及時入中心賬戶，并暢通職工查詢、對賬、投訴渠道，建立職工舉報處理機制。第二，確定的受托銀行報經(jīng)管委會決策，簽訂的委托協(xié)議報上級監(jiān)管部門備案；不得在銀行多頭開戶；不能為私利隨意轉(zhuǎn)存資金，應(yīng)建立資金調(diào)配管理制度，資金調(diào)配必須與業(yè)務(wù)需求掛鉤，并對需求情況進(jìn)行分析測算，合理調(diào)配資金。第三，應(yīng)按“不低于住房公積金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定”提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，兩種辦法選其一，一經(jīng)確定不能隨意互換、變更。第四，定期存單應(yīng)妥善保管，建立定期存單保管和定期盤點制度，賬冊和存單保管實行崗位分離；建立定期存單備查簿、并利用信息技術(shù)設(shè)置到期預(yù)警，到期及時兌付收回。第五，財務(wù)印鑒必須實行分人保管，完善支票、重要空白憑證的購買和使用登記制度；制定重要憑證保管制度，指定專人保管，建立明細(xì)備查簿，賬證分離，定期核對。第六，建立抵押物明細(xì)臺賬，專人保管資產(chǎn)，實行崗位分離，不定期檢查，依法進(jìn)行處置。第七，重大籌資方案須經(jīng)管委會審批，實行集體決策或者聯(lián)簽制度，并關(guān)注利率、籌資成本、償還能力等風(fēng)險，采用最佳融資方式，加強債務(wù)償還的管理，對償還本息作出適當(dāng)安排。

（二）積極督促，依法歸集

對于單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設(shè)立手續(xù)的，經(jīng)多次溝通單位執(zhí)意不繳公積金，應(yīng)下發(fā)“限期辦理住房公積金繳存登記通知書”；在限期辦理指定期限內(nèi)仍拒不辦理，下發(fā)“行政處罰事先告知書”、“行政處罰聽證告知書”、“行政處罰聽證通知書”；單位在規(guī)定期限內(nèi)既未自動履行又未提出陳述或申辯的，下發(fā)“行政處罰決定書”；單位逾期未起訴，申請人民法院強制執(zhí)行。對于逾期不繳或少繳住房公積金的，督促符合條件的單位申請降低繳存比例或緩期繳存；長期逾期或少繳住房公積金的，下發(fā)“限期繳存通知書”，在規(guī)定期限內(nèi)仍拒不履行，申請人民法院強制執(zhí)行。對于繳存基數(shù)和比例不規(guī)范等問題，可通過協(xié)調(diào)逐步規(guī)范。

（三）建立健全內(nèi)部管理制度，合理使用住房公積金

對于不符合條件的申請人提取住房公積金和發(fā)放貸款，應(yīng)建立信息核查、協(xié)查制度，通過與房地產(chǎn)權(quán)交易部門進(jìn)行信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)查詢，城建部門進(jìn)行商品房預(yù)售合同協(xié)查，民政部門進(jìn)行有關(guān)證件核查，公積金行業(yè)單位進(jìn)行異地貸款繳存情況協(xié)查，嚴(yán)格審核申請人相關(guān)資料；規(guī)范操作程序，及時傳遞貸款在線審批信息，建立崗位制約機制，加強業(yè)務(wù)稽核；明確提取、貸款辦理時限和辦理程序，按照“先審批，先放款”辦法進(jìn)行放貸；個人貸款業(yè)務(wù)實行面談、面簽制度，加強貸前調(diào)查、貸中審查、貸后管理，實行業(yè)務(wù)辦理全程系統(tǒng)審核，不留空白點；建立違約、逾期貸款風(fēng)險預(yù)警、催收制度，及時收回貸款利息、本金。對于超額度提取、放貸，超期限放貸，在信息系統(tǒng)設(shè)定限制條件、額度、期限。對于利用虛假材料騙提騙貸，應(yīng)建立審批崗位制約機制，關(guān)鍵崗位輪流制度，設(shè)立舉報箱，投訴熱線等有效方式，鼓勵員工及群眾舉報、投訴中心內(nèi)外部的違規(guī)違法、舞弊和其他有損中心形象的行為；購買國債須經(jīng)管委會批準(zhǔn)，僅限在銀行購買，并妥善保管憑證，實行定期對賬制度，到期及時兌付并收回本息。

三、結(jié)束語

綜上所述，中心在制定風(fēng)險防控措施上，完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范操作程序，建立崗位制約機制，審批機制，關(guān)鍵崗位輪流制度，重大事項聯(lián)簽制度，信息系統(tǒng)用戶管理和密碼分類管理制度，風(fēng)險預(yù)警機制等，提高計算機信息管理，著重加大內(nèi)部審計工作，對可能存在的風(fēng)險盡早披露，及時糾正偏差，跟蹤落實整改情況，最大限度保證住房公積金的安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]《住房公積金管理條例》2002年3月24日.

[2]《財政部關(guān)于住房公積金財務(wù)管理補充規(guī)定的通知》（財綜字【1999】149號） 1999年10月9日.

[3]《運城市住房公積金中心行政執(zhí)法規(guī)范》.

（作者單位：山西省運城市住房公積金管理中心）