筆者所在公司自2010年3月成立以來，經(jīng)歷了各類審計。筆者通過與各類審計人員接觸與探討，就公司的審計環(huán)境和審計現(xiàn)狀做出應(yīng)有的思考。

筆者所在公司自2010年3月成立以來，經(jīng)歷了各類審計。筆者通過與各類審計人員接觸與探討，就公司的審計環(huán)境和審計現(xiàn)狀做出應(yīng)有的思考。通過歷年各類審計，公司不斷改進不足，完善了內(nèi)部管理。

新設(shè)公司接受審計歷程

公司接受最多的是社會審計。筆者所在公司作為大型冶煉廠于2013年下半年投產(chǎn)。此前，年報審計重點是在建工程。審計人員先著手收集可研設(shè)計中總估算部分。該估算細分為工程費用（涉及各類子項的建筑工程、設(shè)備購置、安裝工程費用）、其他費用（建設(shè)單位管理費、征地費、前期咨詢費、生產(chǎn)職工提前進廠及培訓(xùn)費、工程建設(shè)監(jiān)理費、工程勘察費、工程設(shè)計費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)工器具及家具購置費、辦公家具購置費、工程保險費、環(huán)保評價費、勞動安全衛(wèi)生評價費、施工圖審查費、施工圖預(yù)算編制費、工程竣工圖編制費、外部接入費、研究費用、專利費用）、預(yù)備費（基本預(yù)備費、外匯預(yù)備費）、建設(shè)期利息、鋪底流動資金。對照該估算，審計人員重點審查在建工程明細表，發(fā)現(xiàn)是否有估算以外發(fā)生的工程項目。若有，需要給出詳細合理的闡述。對于工程費用，合同標的金額巨大者，為重點審查對象。根據(jù)該項目建設(shè)運行狀況，以及上級母公司統(tǒng)一部署，新設(shè)公司于2013年下半年正式投產(chǎn)。年末，基礎(chǔ)建設(shè)與經(jīng)營情況均為審計重點。2013年上半年，經(jīng)營利潤資本化；下半年，作業(yè)成本核算體系初始建成。彼時，恰逢母公司ERP二批次上線。新設(shè)公司財務(wù)核算進入了以業(yè)務(wù)為核心，抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從而集成財務(wù)數(shù)據(jù)時代。面對新內(nèi)容、新課題，審計人員也在積極學(xué)習與應(yīng)對。作為聯(lián)結(jié)審計工作的財務(wù)人員，需充分理解ERP系統(tǒng)語言。并在此基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)化成第三方所能理解與接受的方式，對審計人員給與業(yè)務(wù)語言解釋。2014年至2016年，新設(shè)公司生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定，財務(wù)核算體系與母公司保持一致，趨于更加合理。其間，審計重點在于核算方法是否一致，是否符合會計準則。特別是土地稅金減免優(yōu)惠、原料投入、存貨跌價核算是否合理，是否符合國家政策，是否違背最新的會計準則。新設(shè)公司要充分把握來自各級政府部門的優(yōu)惠政策，充分享受財政補助項目。享受政策同時應(yīng)保存完整的批復(fù)文件。

2012年除了微小的費用調(diào)整意見，審計中未發(fā)現(xiàn)重大問題。及至2016年報預(yù)審，公司未發(fā)現(xiàn)一起重大調(diào)整事項。

新設(shè)公司應(yīng)對審計經(jīng)驗總結(jié)

縱觀新公司接受審計歷程，筆者總結(jié)，公司做了以下工作：

第一，建設(shè)期初始建賬，以初步設(shè)計總估算為藍本，建立了清晰可比的會計科目。這為審計人員的比對工作提供了統(tǒng)一口徑。

第二，建設(shè)期間工程、設(shè)備合同管理科學(xué)。該期間合同數(shù)目巨大，對于各單體合同通過數(shù)據(jù)庫進行分門別類管理。合同號、合同金額均有完整記錄。這有利于審計人員及時便利地抽調(diào)合同資料，并有利于匯總工作。

第三，建設(shè)期間借助電算化工作。為了完整記錄設(shè)備采購入庫情況，自國外大型設(shè)備采購伊始，便與某軟件公司幾度交流，表達了新設(shè)公司開發(fā)設(shè)備管理系統(tǒng)意圖。業(yè)務(wù)財務(wù)協(xié)同參加研討，反復(fù)論證，最終設(shè)定以設(shè)備位號為唯一識別，為新設(shè)公司量身定做設(shè)備管理軟件。此系統(tǒng)一直使用至今，并在資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的工程核算中，為設(shè)備賦予資產(chǎn)價值發(fā)揮了極其重要作用；甲方供材料的入出庫借助了材料核算軟件，大量材料入出庫，通過系統(tǒng)管理，如實記錄了材料的領(lǐng)用方向，為工程決算中與乙方的對賬提供可靠依據(jù)。

第四，2013年新設(shè)公司ERP初始化時，筆者當時為財務(wù)關(guān)鍵用戶，建議核算中心越細致越好，甚至可以到班組，建議利用ERP建立最詳盡的成本中心。作為新興公司，組織架構(gòu)調(diào)整頻繁，通過建立最基本細胞，可以擺脫組織機構(gòu)調(diào)整對成本構(gòu)成的日后影響。這為審計工作避免了口徑不一的煩憂，也避免了成本分攤來源與去向的更迭。

第五，完善好財務(wù)基礎(chǔ)工作為審計提供了翔實資料。財務(wù)憑證及時裝訂，歸檔。眾多的臺賬，特別是原料臺賬、往來臺賬，為審計工作提供了便利。

第六，與審計人員保持實時溝通，真誠相待。對于工作中需要改進的東西，絕不藏拙。對于中肯的審計意見，積極接受，并在日后的工作中以此為例，積極改進；同時對于某些意見，只要企業(yè)有充分的理由，可以據(jù)理力爭。事務(wù)所對新公司財務(wù)風氣給予積極肯定，贊揚財務(wù)團隊親切務(wù)實而充滿活力。

新設(shè)公司需加強內(nèi)部審計

除了外部審計，新公司還進行過內(nèi)部控制設(shè)計與運行審計工作。這些工作一是借助管理咨詢事務(wù)所，二是審計事務(wù)所。內(nèi)控審計連續(xù)進行了若干年，但是審計發(fā)現(xiàn)的問題存在相似性。審計發(fā)現(xiàn)的問題，有的加以整改，有的可能因為管理流程的問題，依然故我。新設(shè)公司由于工程決算滯后，固定資產(chǎn)價值均為暫估。經(jīng)過幾輪調(diào)整，固定資產(chǎn)價值不斷更新，同時資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)的位號等需要逐步了解，因而固定資產(chǎn)的盤點成為內(nèi)控工作重點，也是容易產(chǎn)生設(shè)計與運行缺陷的環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)盤點工作，作為內(nèi)控缺陷，反復(fù)出現(xiàn)。單據(jù)缺乏簽新章或簽字等細節(jié)問題時有出現(xiàn)。

加強內(nèi)部控制工作有利于企業(yè)改進工作，提升企業(yè)管理職能，提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量與真實性，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，遏制徇私舞弊和違紀亂法行為。新設(shè)公司作為世界一流工廠，不僅僅體現(xiàn)在一流的設(shè)備與產(chǎn)能，更要體現(xiàn)在先進的管理職能上。不光是經(jīng)營管理，更是覆蓋到全部業(yè)務(wù)?；诖耍略O(shè)公司需要做好以下內(nèi)容：

第一，建立內(nèi)部控制審計職能。目前新設(shè)公司內(nèi)部控制審計大多借助外部力量。而事務(wù)所每年一次的審計，內(nèi)容極其有限。2016年，只就工程項目內(nèi)控進行審計，而生產(chǎn)、倉儲、環(huán)保等工作內(nèi)容，無法接受審計，也就無法獲得缺陷信息，從而很難及時改進。倘若設(shè)置專門的內(nèi)部控制職能，那么首先新設(shè)公司可以根據(jù)日常業(yè)務(wù)設(shè)計最佳的可執(zhí)行可操作的管理流程。因為是公司自行設(shè)計，帶有更多可行性；其次任何時候任何部門都可以也必須接受內(nèi)控約束；再者定期或不定期審計，可以促使各部門認識缺陷，改進不足。持續(xù)而連綿不斷的外在力量可有效約束并促進管理。目前公司新發(fā)布了風險管理標準，規(guī)定了戰(zhàn)略管理委員會等各部門的控制風險，搭建了風險管控組織架構(gòu)。架構(gòu)如何有效運行，需要通過實踐進一步完善。

第二，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。金冠公司需重視優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，推廣企業(yè)內(nèi)控理念，加強內(nèi)控制度、規(guī)范的學(xué)習與培訓(xùn)，觀念普及到人。目前新設(shè)公司對于內(nèi)控理念，普及力度有限。這一方面說明了理念推廣的難度，另一方面也說明此項工作有極大的發(fā)展與提升空間。新設(shè)公司可以結(jié)合歷次審計，摸索建立科學(xué)的內(nèi)控體系，并可以揉和到現(xiàn)有的組織績效考核方案中。

第三，建立風險防范機制。企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，離不開有效的風險防范機制的建立。建立科學(xué)完備的風險防范機制，能夠有效地對企業(yè)活動中的風險進行預(yù)防與控制。新設(shè)公司應(yīng)每年進行至少一次的風險評估，以盡可能預(yù)防與規(guī)避風險。財務(wù)內(nèi)部實施同一工作崗位AB角方案，平日工作以A角為主，遇到緊急情況，B角可以無風險接替A角工作。自公司成立至今，財務(wù)崗位基本全部實現(xiàn)了關(guān)鍵崗位輪換。這種工作方案，可以有效避免企業(yè)過于依賴業(yè)務(wù)人員，避免資源掌握在個人手中，使企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制。

第四，加強內(nèi)部信息交流與溝通。內(nèi)部控制實施過程中，有效的內(nèi)部信息交流與溝通，能夠降低各個部門在內(nèi)部控制過程中的信息不對稱，提高企業(yè)的信息資源的共享程度。當前新公司有三大系統(tǒng)，可以作為日常信息共享的平臺。一是ERP系統(tǒng)，現(xiàn)有幾大模塊：應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)、庫存、成本。這些看似都是財務(wù)核算所用，實則其獲得數(shù)據(jù)，都是來源于最原始的業(yè)務(wù)員的操作。各職能部門在工作中，可以積極思考所需，同時將所需通過一定操作輸入到ERP中，那么最原始的記載將同時為其他相關(guān)部門提供寶貴的一手信息。職能部門需要約束哪些職責，也可以通過增加審批來實現(xiàn)；二是風險管控系統(tǒng)，這是新設(shè)公司委托高校開發(fā)的軟件，目前正在投入使用。像外協(xié)勞務(wù)指令書，目前完全紙質(zhì)傳遞。傳遞過程中，容易遭遇缺失簽字，或涂改風險等。倘若通過該系統(tǒng)傳遞，可以隨時被調(diào)閱，既方面使用，又加強監(jiān)督；三是公司OA網(wǎng)頁，對于公示性文件、信息，開辟專欄，及時發(fā)布，從而讓需求者第一時間獲取有用信息，避免執(zhí)行風險。

如何應(yīng)對外部審計，有一定技巧，但更多的依賴企業(yè)踏實的基礎(chǔ)工作和積極的思想作為。完善的內(nèi)部控制能夠降低企業(yè)風險，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，因此公司要高度重視該項工作，總結(jié)推廣好的方法，改進不足，以推動新設(shè)公司審計機制的完善發(fā)展。新設(shè)公司在運行中，積極主動總結(jié)經(jīng)驗，篩選優(yōu)秀的管理理念與方式，通過收集記錄整理，最后升華成公司的管理財富。好的管理理念源于實踐，也必將回到實踐中去。新設(shè)公司成立不久，但是在審計工作方面已經(jīng)積累了非常寶貴的經(jīng)驗，伴隨了新設(shè)公司的成長。