◎?qū)O敏

中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

◎?qū)O敏

內(nèi)部控制是興起于西方企業(yè)的現(xiàn)代化管理方式，其在企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中有著至關(guān)重要的作用，現(xiàn)已成為大型企業(yè)、跨國(guó)公司管理的重要模式。我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制正處于起步階段，在實(shí)踐過(guò)程中不可避免地存在多種問(wèn)題。鑒于此，本文將探究中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)內(nèi)部控制強(qiáng)化策略，以期全面提升中小型企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立以及現(xiàn)代化企業(yè)制度的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。但從整體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化日益加劇的今天，積極探究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，具有重要的指導(dǎo)意義。

我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要前提，涉及企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整、人力資源招聘、責(zé)任分配等多方面內(nèi)容。目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分中小型企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境還達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的需求，具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)在如下方面：①中小型企業(yè)管理階層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，管理人員尚未意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。②中小型企業(yè)職責(zé)分配、組織結(jié)構(gòu)不盡合理，權(quán)利過(guò)分集中。由于組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)人才短缺、人員過(guò)剩等人力資源問(wèn)題。③缺乏完善的內(nèi)部控制制度。大部分中小型企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，覆蓋面較窄，且與企業(yè)發(fā)展實(shí)際不吻合。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄。相比于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更多。但是，大部分中小型企業(yè)都忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)機(jī)制，主要表現(xiàn)在如下方面：①大部分中小型企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)或管理意識(shí)不強(qiáng)，由于缺乏內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)人員普遍存在意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題。②大部分中小型企業(yè)缺乏完善、有效的評(píng)估體系，甚至有很多管理人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏實(shí)際意義。③缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。大部分中小型企業(yè)的管理決策均由管理層根據(jù)經(jīng)驗(yàn)制定，且缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控體系，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)將會(huì)陷入危機(jī)甚至面臨破產(chǎn)。

控制活動(dòng)問(wèn)題。眾所周知，控制活動(dòng)屬于企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，我國(guó)大部分中小型企業(yè)的控制活動(dòng)缺乏規(guī)范性、專業(yè)性，主要表現(xiàn)在如下方面：①中小型企業(yè)中大部分不相容的職務(wù)之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效分離，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)弄虛作假等問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)整體利益。②大部分中小型企業(yè)的授權(quán)控制程序不夠合理，過(guò)于簡(jiǎn)單。③大部分中小型企業(yè)的控制憑證與記錄存在較為嚴(yán)重的失真現(xiàn)象，且缺失獨(dú)立稽核機(jī)構(gòu)，這進(jìn)一步削弱了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力。

信息溝通不暢。良好的信息溝通機(jī)制是中小型企業(yè)內(nèi)部控制的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。但是，我國(guó)大部分中小型企業(yè)的信息溝通機(jī)制還不夠暢通，沒(méi)有設(shè)立合理有效的溝通反饋機(jī)制，且不同部門、不同級(jí)別之間權(quán)責(zé)混亂，遇到問(wèn)題后無(wú)法及時(shí)溝通。另外，大部分中小型企業(yè)信息化建設(shè)力度薄弱，缺乏建設(shè)、維護(hù)信息系統(tǒng)的意識(shí)。

內(nèi)部監(jiān)督軟弱。由于各方面因素的影響，我國(guó)大部分中小型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制軟弱，缺乏完善的監(jiān)督體系，甚至部分企業(yè)尚未設(shè)立監(jiān)督部門。大部分企業(yè)的審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無(wú)法充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。中小型企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中要注意從細(xì)節(jié)出發(fā)，建議考慮以下幾個(gè)方面：①優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建起相互制衡的體制機(jī)制。中小型企業(yè)在優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中要注意結(jié)合實(shí)際情況，做到靈活操作并具體問(wèn)題具體分析。以管理幅度為依據(jù)劃分管理層次，既不能過(guò)分細(xì)化各部門的職能，又要面面俱到，應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)需求和企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)科學(xué)劃分，做到實(shí)用、高效、節(jié)約、協(xié)調(diào)。具體而言，在對(duì)管理層次的劃分上應(yīng)該同時(shí)考慮多方面的因素，將各個(gè)職能部門協(xié)調(diào)起來(lái)，確保關(guān)鍵部門的健全完好，確保各部門分工明確、配合默契。對(duì)于管理機(jī)構(gòu)，要注意建立權(quán)力制衡機(jī)制，在保證不對(duì)工作效率產(chǎn)生較大影響的前提下把重要權(quán)利合理分配給多方面。②構(gòu)建企業(yè)文化。企業(yè)文化代表著企業(yè)形象，并深刻影響著企業(yè)職工的工作狀態(tài)。任何一個(gè)成功的企業(yè)都會(huì)注重企業(yè)文化的建立和宣傳。在建立企業(yè)文化的過(guò)程中要注意結(jié)合公司和社會(huì)現(xiàn)狀，大力發(fā)展公司的共識(shí)文化，通過(guò)制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來(lái)刺激員工高效工作。③制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜肆Y源政策。優(yōu)秀人才是保證企業(yè)“跟上時(shí)代步伐”，甚至“超越時(shí)代”的重要保障。因此，企業(yè)要在“選人”、“用人”、“留人”上下功夫，結(jié)合崗位現(xiàn)狀和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃來(lái)制定人力資源政策。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以從如下方面入手：①建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。一般情況下，中小型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差。然而現(xiàn)在正當(dāng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)劇烈的時(shí)期，因此，通過(guò)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化來(lái)提高企業(yè)職員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)迫在眉睫。②明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。由于中小型企業(yè)資金有限，因此單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門是不現(xiàn)實(shí)的。但中小型企業(yè)完全可以確定風(fēng)險(xiǎn)管理人員，通過(guò)賦予風(fēng)險(xiǎn)管理人員一定的權(quán)力并下發(fā)任務(wù)，來(lái)完成對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。③建立長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)都可能出現(xiàn)的，并不是一朝一夕就會(huì)結(jié)束的，因此，中小企業(yè)有必要建立長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)從企業(yè)架構(gòu)入手，逐漸形成高效的平衡制度，轉(zhuǎn)變或優(yōu)化傳統(tǒng)的決策模式，同時(shí)建立完善的激勵(lì)制度，通過(guò)這樣的機(jī)制來(lái)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

提升控制活動(dòng)執(zhí)行力。提升控制活動(dòng)的執(zhí)行力，可以從如下方面入手：①明確崗位職責(zé)，建立相關(guān)分離和授權(quán)審批制度。中小型企業(yè)相對(duì)大型企業(yè)崗位較少，因此中小型企業(yè)有能力對(duì)全部工作崗位進(jìn)行深度剖析，從而更深入地明確各工作崗位的職責(zé)權(quán)限，這既有利于工作分配，又有利于責(zé)任追究。同時(shí)，建立授權(quán)審批制度，讓企業(yè)所有級(jí)別的管理者都能在相應(yīng)范疇中工作。②實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。中小型企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基本工作，明確會(huì)計(jì)工作中的相關(guān)程序與問(wèn)題。此外，企業(yè)還需建立財(cái)產(chǎn)物資等的清查機(jī)制，確保財(cái)產(chǎn)物資方面不出問(wèn)題。③建立全面、完善的預(yù)算管理制度。預(yù)算管理工作實(shí)際上是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，具有將企業(yè)所有問(wèn)題都統(tǒng)一到相應(yīng)管理系統(tǒng)中的作用。對(duì)于全面預(yù)算管理工作，企業(yè)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)主動(dòng)帶頭，企業(yè)的所有部門、所有職員都應(yīng)積極參加。④建立完善的運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考核評(píng)估控制制度。中小型企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)相關(guān)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行深度剖析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中存在的大小問(wèn)題；針對(duì)不同職能部門和各崗位工作人員進(jìn)行具體的考核并執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。

完善信息溝通渠道。建立完善的信息交流系統(tǒng)是確保企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)控制管理機(jī)制的重要舉措，具體的交流系統(tǒng)應(yīng)包含以下幾方面內(nèi)容：增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的交流，包括上、下級(jí)之間和平級(jí)之間的交流，確保企業(yè)職員在遇到問(wèn)題時(shí)能及時(shí)與外界展開(kāi)對(duì)話；增強(qiáng)企業(yè)與外部環(huán)境的溝通交流，包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與媒體之間、企業(yè)與顧客之間的交流，確保企業(yè)在社會(huì)上樹(shù)立起優(yōu)秀的形象；通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)來(lái)提高企業(yè)整體生產(chǎn)和銷售效益；企業(yè)在完善信息溝通渠道的同時(shí)要建立相應(yīng)的溝通反饋機(jī)制，用來(lái)提高員工參與組織管理的積極性；強(qiáng)化企業(yè)人員的整體交流能力，防止因表述或理解有問(wèn)題而造成不必要的損失；切實(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的管理，企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的管理系統(tǒng)，科學(xué)地把控和管理主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

健全監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督工作的一個(gè)重要內(nèi)容就是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)各個(gè)工作崗位以及各部門實(shí)施的監(jiān)督和反饋機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系密切，因此，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作的一個(gè)重要方面就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作一方面就是要形成統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理機(jī)制，以總部的管控部門作為內(nèi)部控制的牽頭部門，管理好全部的控制評(píng)測(cè)工作，制定好內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和制度；另一個(gè)重要方面就是定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)必須依據(jù)評(píng)價(jià)方案，采取科學(xué)的評(píng)價(jià)方法。此外，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)該建立結(jié)果改善機(jī)制，只有對(duì)不足之處進(jìn)行優(yōu)化改善，才能真正體現(xiàn)監(jiān)督工作的價(jià)值。

本文以我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題為切入點(diǎn)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、活動(dòng)執(zhí)行力、信息溝通渠道、監(jiān)督機(jī)制等方面入手，詳細(xì)論述了中小型企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策，多方面入手，旨在促進(jìn)中小型企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：合肥供水集團(tuán)有限公司）