凌俐

【摘要】當(dāng)前新興信息技術(shù)運(yùn)用和內(nèi)部審計(jì)理念的發(fā)展，既是內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的新挑戰(zhàn)，也帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。本文通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)的信息化，闡述其機(jī)遇與挑戰(zhàn)、發(fā)展戰(zhàn)略以及中石化在內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)踐，為今后企業(yè)的內(nèi)部控制提供了一種思路和一種方法，使內(nèi)部審計(jì)能在處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，充分、及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨認(rèn)出對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有重大意義的關(guān)鍵信息，進(jìn)而協(xié)助內(nèi)部管理人員做出最佳的決策，讓內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化的含義

內(nèi)部審計(jì)信息化是指內(nèi)部審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，計(jì)劃組織審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)過(guò)程，以及確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)，對(duì)組織運(yùn)營(yíng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的咨詢(xún)活動(dòng)。它將企業(yè)的制度規(guī)章、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、審計(jì)過(guò)程、企業(yè)管理等關(guān)于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)行為信息化，并全部納入到內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)上，通過(guò)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理全面廣泛的自動(dòng)監(jiān)控與自動(dòng)預(yù)警，使內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)日常管理活動(dòng)中更好地實(shí)現(xiàn)其職能、幫助企業(yè)管理層優(yōu)化企業(yè)管理，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化的必然性

1.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)變革的時(shí)代要求。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)越來(lái)越廣泛地采用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)等現(xiàn)代科技，企業(yè)管理也日益趨向于信息化。因此，內(nèi)部審計(jì)想要在新時(shí)代和新環(huán)境下順利開(kāi)展工作，必須要緊扣時(shí)代脈搏，將內(nèi)部審計(jì)工作融入信息化的發(fā)展，才能更好的發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的內(nèi)在要求。要順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作就必須解決內(nèi)部審計(jì)的矛盾，其主要矛盾表現(xiàn)在工作數(shù)量和工作質(zhì)量的矛盾，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是由于內(nèi)部審計(jì)人員所掌握的資源有限，因此無(wú)法全面地監(jiān)控整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量無(wú)法保證。所以，內(nèi)部審計(jì)必須尋求新的出路，完善和發(fā)展，克服本身固有的缺陷，才能真正實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。社會(huì)信息化的發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，而信息化的嵌入和融合可以有效解決上述內(nèi)部審計(jì)的工作矛盾。所以，內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展可以在一定程度上，或者說(shuō)很大程度上克服內(nèi)部審計(jì)的矛盾，推動(dòng)其本身的變革、發(fā)展和完善。

3.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是優(yōu)化企業(yè)管理的必然要求。正是由于上述時(shí)代的變革和內(nèi)部審計(jì)本身的發(fā)展需求的存在，內(nèi)部審計(jì)想要在這樣的新環(huán)境下發(fā)揮優(yōu)化企業(yè)管理等職能，就必須將其嵌入信息化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)可以為企業(yè)的管理者和決策者提供決策有用的信息，助力其更好地履行受托責(zé)任，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、協(xié)助管理層進(jìn)行全面管理，全方位地提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的機(jī)遇

一是隨著信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展與提高，在很大程度上促進(jìn)和誘導(dǎo)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)逐漸成為了高效、便捷、效益的代名詞，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視信息化的建設(shè)，如果內(nèi)部審計(jì)能夠把握這個(gè)時(shí)代機(jī)遇，在結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，相信能得到巨大的進(jìn)步。例如，內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)全面自動(dòng)監(jiān)控與自動(dòng)預(yù)警，使企業(yè)管理者能夠迅速采取相應(yīng)的措施、優(yōu)化企業(yè)管理。

二是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理越來(lái)越規(guī)范以及內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯，內(nèi)部審計(jì)的工作越來(lái)越受到企業(yè)管理層重視，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的投入所占的比重也越來(lái)越大。那么在新的審計(jì)環(huán)境中，信息化作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，相信其建設(shè)力度也將不斷加大。

三是內(nèi)部審計(jì)的人才培養(yǎng)體系不斷完善、人才輸入不斷增加、專(zhuān)業(yè)人才能力不斷提升，這也為內(nèi)部審計(jì)的信息化提供了良好的機(jī)遇。而隨著學(xué)校內(nèi)部審計(jì)教育的普及和深入，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的加大投入豐富了人才培訓(xùn)體系，使得內(nèi)部審計(jì)人才不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員能力不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也將會(huì)因?yàn)橛辛Φ娜瞬胖С植粩噙M(jìn)步、不斷完善。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的挑戰(zhàn)

一是由于內(nèi)部審計(jì)信息化需要借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展審計(jì)工作，因此計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身的特性將會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化、多樣化。一方面，計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)容易被更改，而且更改后沒(méi)有痕跡，所以會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)查找問(wèn)題的難度，即檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。因此內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)開(kāi)展工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、匯報(bào)問(wèn)題，在最短的時(shí)間內(nèi)解決問(wèn)題，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，信息系統(tǒng)由于其本身的設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，增加了控制風(fēng)險(xiǎn)。因此想要將內(nèi)部審計(jì)信息化的作用發(fā)揮到極致，那么企業(yè)就必須加大投入，積極彌補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，只有堅(jiān)實(shí)的信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)才能為內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展提供最有力的支撐，內(nèi)部審計(jì)才能在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其最大的價(jià)值。

二是在信息化的企業(yè)環(huán)境中，由于原來(lái)的紙質(zhì)文件消失不見(jiàn)了，取而代之的是程序化的數(shù)據(jù)處理，因而信息化加大了內(nèi)部審計(jì)取證可靠性的難度。作為內(nèi)部審計(jì)的工作人員想要查詢(xún)業(yè)務(wù)憑證或者交易活動(dòng)，不必再前往某部門(mén)查詢(xún)紙質(zhì)憑證，而是根據(jù)制度規(guī)定在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)電子文檔，雖然一方面方便了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，但是另一方面為確保這樣的工作流程順利開(kāi)展，就必須確保輸入的業(yè)務(wù)文件具有較強(qiáng)的可靠性。另一方面審計(jì)人員如果想要獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，不能再按照以前的傳統(tǒng)模式來(lái)取證，而是必須要從動(dòng)態(tài)的信息系統(tǒng)中獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，想要確保內(nèi)部審計(jì)獲得的實(shí)時(shí)資料準(zhǔn)確可靠，就必須保證資料的輸入可靠，而這會(huì)受到企業(yè)整體計(jì)算機(jī)操作水平的影響，因此想要提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，就必須提高企業(yè)整體人員的計(jì)算機(jī)操作水平。

三是由于內(nèi)部審計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的方法復(fù)雜而且多樣化，這就對(duì)審計(jì)員勝任能力提出了更大的考驗(yàn)。許多企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)存在信息孤島現(xiàn)象，信息溝通不通暢，管理?xiàng)l塊被分裂成一塊塊，導(dǎo)致管理活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)脫節(jié)，成本、進(jìn)度、質(zhì)量信息反饋進(jìn)度緩慢的情況，最終嚴(yán)重影響管理人員的決策效率和及時(shí)性。而隨著企業(yè)信息化廣泛深入的覆蓋，管理?xiàng)l塊分裂和信息孤島現(xiàn)象逐漸弱化，但隨之帶來(lái)了內(nèi)部審計(jì)的方法的復(fù)雜化和多樣化，這使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。因此想要將“信息化”在內(nèi)部審計(jì)中合理運(yùn)用并發(fā)揮最大的功效，而不是反而因?yàn)樾畔⒒瘜徲?jì)技術(shù)的復(fù)雜化、多樣化阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，就必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，與時(shí)俱進(jìn)，順應(yīng)時(shí)代要求提升業(yè)務(wù)能力，才能正確發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和職能。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展策略

（一）抓好內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

制度建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在許多的企業(yè)僅僅有一套空洞、模仿的制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)或者效率、作用低下，只有建立一套真正符合企業(yè)實(shí)際情況以及能夠適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境的制度，并不斷加以完善，工作的開(kāi)展才能夠做到有章可循，才能讓內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范化，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和效益，真正發(fā)揮其職能。

（二）制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化工作體系

這里的標(biāo)準(zhǔn)化工作體系是指專(zhuān)門(mén)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的標(biāo)準(zhǔn)化體系，是上述規(guī)章制度的具體化表現(xiàn)。具體如下：

一是在規(guī)章制定規(guī)范化和實(shí)用性的同時(shí)，具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作體系也應(yīng)建立和完善。審計(jì)的對(duì)象、操作流程、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及后續(xù)應(yīng)對(duì)措施，都應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)化體系中做出明確的規(guī)范。

二是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象而言，為確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確無(wú)誤地為內(nèi)部審計(jì)工作提供依據(jù)，必須規(guī)范業(yè)務(wù)信息化的操作。規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息化的操作流程，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要條件之一。例如，對(duì)于某采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)，一方面應(yīng)設(shè)計(jì)可以全面反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的表格，另一方面也要明確職責(zé)，在表格上應(yīng)有對(duì)應(yīng)經(jīng)辦人和填制人的信息，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改問(wèn)題明確責(zé)任人。

三是在標(biāo)準(zhǔn)化的工作體系中，應(yīng)規(guī)范人員制度，包括人員準(zhǔn)入、人員權(quán)限、人員責(zé)任和義務(wù)等內(nèi)容。例如，業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)與系統(tǒng)填報(bào)的操作人分離，系統(tǒng)填報(bào)的操作人的權(quán)限不能包括內(nèi)部審計(jì)工作者的權(quán)限，同時(shí)系統(tǒng)填報(bào)的操作人應(yīng)對(duì)自己的工作內(nèi)容負(fù)責(zé)。

（三）建立企業(yè)信息共享平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)信息化操作體系、企業(yè)管理系統(tǒng)

首先，應(yīng)建立一個(gè)信息共享平臺(tái)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)信息化、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)信息化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)信息化、大型項(xiàng)目審計(jì)信息化、審計(jì)技術(shù)信息化等模塊，并利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)共享所有的信息。該信息共享平臺(tái)可以反饋業(yè)務(wù)操作、發(fā)布通知公告、查閱企業(yè)文件、查詢(xún)工程進(jìn)度、進(jìn)行學(xué)習(xí)交流等作用，因此搭建此信息共享平臺(tái)，可以提高工作透明度、隨時(shí)掌握工作進(jìn)度、共享經(jīng)驗(yàn)成果，更重要的是為內(nèi)部審計(jì)信息化的操作提供了信息化的審計(jì)對(duì)象，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益，是開(kāi)展信息化內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件。

其次，在信息共享平臺(tái)建設(shè)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)信息化操作體系，包括內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等模塊。以信息共享平臺(tái)的信息化內(nèi)容為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，包括計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)、報(bào)告內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。由于在信息化的審計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員借助計(jì)算機(jī)可以獲得更多不同渠道、不同來(lái)源的大量數(shù)據(jù)，因此依據(jù)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)不但可以提高工作效率，而且能夠?qū)?nèi)部審計(jì)過(guò)程覆蓋到事前、事中和事后審計(jì)。

最后，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是助力企業(yè)更好地履行受托責(zé)任，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、協(xié)助企業(yè)全面管理，所以?xún)?nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)基于內(nèi)部審計(jì)信息化體系，建立企業(yè)管理系統(tǒng)，包括審計(jì)專(zhuān)家系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、文檔管理系統(tǒng)等模塊，創(chuàng)新了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方式，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有力的支持。

所以，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展戰(zhàn)略中最重要的一步是建立信息共享平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)信息化體系和企業(yè)管理系統(tǒng)，并逐漸實(shí)現(xiàn)三個(gè)平臺(tái)的高度融合。

四、中國(guó)石油化工股份有限公司內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)

中國(guó)石油化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)石化”）是一家集上中下游一體化、石油石化主業(yè)突出、擁有比較完備銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)同時(shí)在境內(nèi)外上市的股份制企業(yè)。中國(guó)石化是于2000年2月25日設(shè)立的股份制企業(yè)。它的167.8億股H股股票于2000年10月18、19日分別在香港、紐約、倫敦三地交易所成功發(fā)行上市；2001年7月16日在上海證券交易所成功發(fā)行28億股A股。中石化的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)一直走在前沿，建設(shè)水平高，受到了同行和社會(huì)的好評(píng)。

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化的制度建設(shè)

中國(guó)石化的內(nèi)控制度覆蓋了整個(gè)企業(yè)，自?xún)?nèi)部控制制度建立以來(lái)，中石化根據(jù)每年在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷加以完善和補(bǔ)充，修訂和更新內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的建立和完善，使得中石化的內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理念從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”轉(zhuǎn)變，理念的轉(zhuǎn)變使得內(nèi)部審計(jì)工作自發(fā)地變革和改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展得到了大幅度的提升。內(nèi)部審計(jì)工作上了一個(gè)新臺(tái)階，公司透明度不斷提高，獲得了市場(chǎng)的好評(píng)，給其他的企業(yè)提供了借鑒。

（二）制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化工作體系

在制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化工作體系方面，中石化建立了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，如《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)證據(jù)規(guī)范》、《內(nèi)部分析性復(fù)核規(guī)范》等。為內(nèi)部審計(jì)工作提供了標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展更加規(guī)范化，提高了工作效率和效益，降低和防范了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善的標(biāo)準(zhǔn)化體系給其他公司提供了更多的借鑒。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化的平臺(tái)建設(shè)

1.信息共享平臺(tái)

如圖1所示，中石化的信息共享平臺(tái)主要包括石油勘探和開(kāi)發(fā)、油品加工生產(chǎn)、油品銷(xiāo)售、石油工程項(xiàng)目、審計(jì)技術(shù)信息化等內(nèi)容，并利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)共享所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息。其中石油工程包括生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、工程輔助決策、工程技術(shù)支持等。該信息共享平臺(tái)可以反饋業(yè)務(wù)操作、發(fā)布通知公告、查閱企業(yè)文件、查詢(xún)工程進(jìn)度、進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，提高了工作透明度、隨時(shí)掌握工作進(jìn)度、共享經(jīng)驗(yàn)成果，更重要的是為內(nèi)部審計(jì)信息化的操作提供了信息化的審計(jì)對(duì)象，提高了工作的效率和效益，是信息化內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和必要條件之一。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化操作體系

如圖2所示，中石化內(nèi)部審計(jì)信息化操作系統(tǒng)包括內(nèi)部審計(jì)制度和工作標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)信息門(mén)戶(hù)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)工作底稿系統(tǒng)、審計(jì)輔助查證系統(tǒng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等模塊。其中，審計(jì)信息門(mén)戶(hù)主要是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的信息化對(duì)象，通過(guò)總部門(mén)戶(hù)的登錄，可以在該系統(tǒng)上查閱相關(guān)的信息、文檔；審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)是業(yè)務(wù)填報(bào)者錄入、業(yè)務(wù)審核人審核、計(jì)算機(jī)完成自動(dòng)統(tǒng)計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)人員查詢(xún)的系統(tǒng)，主要包括錄入、審核、統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)和管理6個(gè)流程和模塊；審計(jì)工作底稿系統(tǒng)是為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)和研發(fā)的一套文檔，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了統(tǒng)一的模板，規(guī)范化了操作行為，提高了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，也提高了工作底稿的可閱讀性，使得不同的內(nèi)部審計(jì)人員可以相互查閱，提高了其利用率。審計(jì)輔助查證系統(tǒng)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的審計(jì)，查閱相關(guān)憑證、賬表和財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題、匯報(bào)問(wèn)題、解決問(wèn)題，滿(mǎn)足中石化的審計(jì)工作。

3.企業(yè)管理系統(tǒng)

如圖3所示，企業(yè)管理系統(tǒng)包括人力資源管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)為企業(yè)提出有效的優(yōu)化管理建議，協(xié)助管理層有效地履行其受托責(zé)任以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，中石化的企業(yè)管理系統(tǒng)即是針對(duì)這樣的目標(biāo)，運(yùn)用以上系統(tǒng)提升其管理水平。

（四）取得的成績(jī)

因中石化所處的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及企業(yè)大力的投入等原因，中石化的內(nèi)部審計(jì)信息化工作一直走在內(nèi)部審計(jì)的前沿，創(chuàng)新了內(nèi)部審計(jì)的流程管理等內(nèi)容，受到了社會(huì)和同行的好評(píng)。其取得的成績(jī)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一是創(chuàng)新了審計(jì)工作流程的信息化，審計(jì)工作更加高效、規(guī)范和統(tǒng)一。按照中石化標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)體系之一的《內(nèi)部審計(jì)工作方案規(guī)范》中指出，內(nèi)部審計(jì)包括十個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)項(xiàng)目組成、審計(jì)前調(diào)查方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目審理、審計(jì)決定書(shū)、跟蹤落實(shí)整改情況、審計(jì)項(xiàng)目歸檔，并且這些操作流程都運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展，使得內(nèi)部審計(jì)工作更加高效、規(guī)范和統(tǒng)一。

二是創(chuàng)新了實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理的內(nèi)部審計(jì)工作。依賴(lài)計(jì)算機(jī)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，使得管理層可以在線(xiàn)了解每項(xiàng)工作業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況和開(kāi)展程度，查閱電腦就可以及時(shí)了解，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)全部流程和環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高了企業(yè)管理的水平和效率。

三是創(chuàng)新了企業(yè)的管理方式和模式，使得內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)的管理更加緊密。中石化的內(nèi)部審計(jì)工作起步早、規(guī)模大、影響廣，企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)有較強(qiáng)的關(guān)注度，因此內(nèi)部審計(jì)信息化在組織管理中起到進(jìn)一步推動(dòng)了其發(fā)展、鞏固了其地位的作用。另一方面內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)使得企業(yè)的管理更加及時(shí)、高效，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的企業(yè)管理發(fā)揮著補(bǔ)課替代的作用，在管理中不斷加強(qiáng)其地位，發(fā)揮其職能。

四是提高了辦公效率，節(jié)省了企業(yè)的人力和物力。中石化的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息共享和交流、內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程和成果自動(dòng)匯總和保存、系統(tǒng)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，減少了重復(fù)錄入的必要，節(jié)省了大量的人力和物力，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的辦公效率，讓管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注需求不斷增加。

五是明確了操作員和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和權(quán)限，提高了他們的責(zé)任意識(shí)。中石化的內(nèi)部審計(jì)制度明確了每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任以及各人員的操作權(quán)限，使得各操作環(huán)節(jié)和各操作過(guò)程相互制約，例如業(yè)務(wù)的錄入者與審核者分離，審計(jì)的工作者與業(yè)務(wù)錄入者分離，這樣的制度使得權(quán)責(zé)分離、明確權(quán)限，出了問(wèn)題能夠找到相應(yīng)的責(zé)任人，提高了各人員的責(zé)任意識(shí)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)信息化表現(xiàn)出集成化、智能化和全程化的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)想要在新的審計(jì)環(huán)境下，發(fā)揮其“公司警察”的職能，就必須了解和把握社會(huì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，加大信息化建設(shè)的步伐。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，首先需要以客觀性、效益性、重在應(yīng)用、開(kāi)放性、全員參與為原則，加大對(duì)軟硬件等設(shè)備的投入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的信息化提供基礎(chǔ)支持。其次應(yīng)有明確的建設(shè)實(shí)施步驟，制定適合信息化發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)化工作規(guī)范，建立信息共享平臺(tái)、內(nèi)部審計(jì)操作體系、企業(yè)管理系統(tǒng)三大平臺(tái)，防范內(nèi)部審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的重視度、加大內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的投入，加大培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)信息化人才力度、建設(shè)具備復(fù)合型知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

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