劉潔

【摘要】企業(yè)的社保支出負擔較重是企業(yè)成本費用的一個重要的問題。本文選取全部上市公司，排除數(shù)據(jù)缺失的公司，對剩下的985家國有企業(yè)，1123家非國有企業(yè)的社保支出進行橫向比較分析和趨勢分析。最后對比較分析的結(jié)果作進一步分析，提出相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】社保支出 國有企業(yè) 非國有企業(yè)趨勢分析

引言

2015年，我國社保支出超工資四成已成為社會廣泛關(guān)注的一個問題。社保支出除了利用財政資金彌補外，企業(yè)也需要繳納社會保險費，這構(gòu)成了企業(yè)的一項重大的成本費用支出。企業(yè)的社保支出各項繳費比例不同，對醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險及生育保險支出的責任承擔存在差別。

近年來，我國的社保政策不斷調(diào)整，尤其是養(yǎng)老保險費政策調(diào)整得更為頻繁，醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險及生育保險這五項保險政策還有不少地方需要完善。在我國，盡管企業(yè)的法定社會保險費率相同，但國有企業(yè)承擔的社會保險責任與非國有企業(yè)承擔的程度不同，對各項社會保險支出的重視程度差別較大。通常認為國有企業(yè)較非國有企業(yè)受到了更多的政策優(yōu)惠，國有企業(yè)的發(fā)展受到了國家很大的幫助，所以國有企業(yè)應(yīng)該將部分利潤用來補充社保，從而使社會資源實現(xiàn)更優(yōu)化的配置。

通過對國有企業(yè)和非國有企業(yè)的社保支出進行橫向和縱向比較分析，可以看出企業(yè)異質(zhì)的社保支出差別并針對社保支出的不當支出提供相應(yīng)的政策性建議。

一、社保的概念及構(gòu)成

（一）社保的概念

社會保障是國家面向國民依法實施的各項保障措施的統(tǒng)稱，是運用經(jīng)濟手段來實現(xiàn)特定的政治目標，維護社會穩(wěn)定和公平，促進人民福祉的制度安排的總稱。全球的社會保障模式，一般可分為國家福利、國家保險、社會共濟和積累儲蓄四種，而我國的社會保障體系主要由社會保險、社會福利、社會救濟和優(yōu)撫安助等組成。其中，社會保險的資金收入是社會保障體系的核心內(nèi)容。因此，本文的社保指的是社會保險。

我國企業(yè)目前社保的繳費比例：企業(yè)為30.9%，個人為10%左右，合計超過個人工資的41%。我國的社保繳費率在全球181個國家中排名第一，約為“金磚四國”其他三國平均水平的2倍，是北歐五國的3倍，是G7國家的2.8倍，是東亞鄰國的4.6倍。社保支出占員工支出比例過高，企業(yè)社保支出負擔較重。

（二）社保的構(gòu)成

社會保險是指國家在法律的強制下，通過面向全體國民或勞動者征收社會保險費來籌集社會保險基金，在勞動者面臨疾病、傷殘、年老以及死亡等風險時，為其提供物質(zhì)幫助和經(jīng)濟補償，從而保障勞動者及其家庭成員基本生活保障的法定保險制度。我國社會保險的主要項目包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險，統(tǒng)稱“五險”。按照《社會保險法》《社會保險征繳暫行條例》等相關(guān)法規(guī)，社保繳費以上一年社會平均工資的40%至300%為繳納基數(shù)。

我國社保由單位和員工個人共同繳納，每個地區(qū)的規(guī)定不相同，都是以工資總額為基數(shù)。“五險”的繳費比例大致分別為：

1.養(yǎng)老保險：單位和個人分別繳納個人工資的19%和8%；

2.醫(yī)療保險：單位和個人分別繳納約10%和2%；

3.失業(yè)保險：單位和個人分別繳納約0.8%和0.2%：

4.生育保險和工傷保險各在1%左右，完全由企業(yè)承擔，個人不需要繳納。

（三）企業(yè)社保支出的構(gòu)成

企業(yè)的社保支出主要包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險。但是，企業(yè)會以各種方式形成社保支出。根據(jù)企業(yè)社會保險支出列示的明細不同，本文統(tǒng)計的社會保險支出情況如下：

1.養(yǎng)老保險支出包括：社會保險中的基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險，離職后福利（設(shè)定提存計劃）中的基本養(yǎng)老保險，短期薪酬中的養(yǎng)老保險及補充養(yǎng)老保險等支出。

2.醫(yī)療保險支出包括：社會保險中的醫(yī)療保險，補充醫(yī)療保險，大額醫(yī)療互助，醫(yī)療互助金等支出。

3.工傷保險支出包括：社會保險中的工傷保險費、工傷保險金和工傷保險基金、離職后福利（設(shè)定提存計劃）中的工傷保險等支出。

4.失業(yè)保險支出包括：離職后福利（設(shè)定提存計劃）中的失業(yè)保險、離職后福利的失業(yè)保險，社會保險中的失業(yè)保險等支出。

5.生育保險支出包括：社會保險中的生育保險費、女員工生育保險、生育金等支出。

二、國有和非國有的社保支出的橫向比較分析

筆者從CSMAR數(shù)據(jù)庫中選取全部上市公司3019家，剔除數(shù)據(jù)缺失的911家上市公司，對2108家上市公司的財務(wù)報表附注進行整理，計算分析出企業(yè)2010～2014年的各項社會保險支出。其中國有企業(yè)為985家，非國有企業(yè)為1123家。整理出企業(yè)的社會保險支出情況如表1所示。

從表1可以看出，國有企業(yè)的各項社保支出均高于非國有企業(yè)的社保支出，國有企業(yè)的各項社保支出的保險支出均高于非國有企業(yè)，表明平均每家國有企業(yè)承擔的社會保險支出大于非國有企業(yè)承擔的支出。

1.國有企業(yè)各項社保支出占總支出的情況

國有企業(yè)社保支出項目中，醫(yī)療保險費和養(yǎng)老保險費支出占社保支出90%左右，養(yǎng)老保險在“五險”中占比最高。2014年，國有企業(yè)各項社會保險費用的占比發(fā)生了明顯的變化，養(yǎng)老保險費用較2013年占比增加了27.2%，醫(yī)療保險、工傷保險以及生育保險的占比均下降了25.91%以上。從2005年至2012年，國家連續(xù)8年較大幅度調(diào)整企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平，而2014年大幅上調(diào)企業(yè)退休人員養(yǎng)老金100%左右。受國家養(yǎng)老保險政策影響，國有企業(yè)的養(yǎng)老保險占比逐年增加，在2014年增幅最大。國有企業(yè)2010～2014年的各項社保支出占總之支出的情況如表2所示。

但是國有企業(yè)對員工的工傷保險和生育保險占社會保險支出的比例不到5%，不到養(yǎng)老保險費占比的10%，表明國有企業(yè)對員工工傷保險和生育保險的重視程度不夠。

2.非國有企業(yè)各項社保支出占總支出的情況

從近五年的占比來看，一方面，非國有企業(yè)的醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險占社保支出的比例在80%左右，其中養(yǎng)老保險占比在70%以上，非國有企業(yè)非常重視職工的養(yǎng)老保險。另一方面，各項社會保險費用所占比例變動比較穩(wěn)定。其中，醫(yī)療保險、生育保險和養(yǎng)老保險基本上呈逐年上升的趨勢，失業(yè)保險、工傷保險的占比分別保持在6%和2%左右。非國有企業(yè)2010～2014年的各項社保支出占總支出的比例情況如表3所示。

三、企業(yè)異質(zhì)的社保支出的橫向比較分析

國有企業(yè)和非國有企業(yè)的醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險是社會保險的重要組成部分，大部分企業(yè)繳納了基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險這四類保險。但是企業(yè)異質(zhì)的醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險支出仍存在差別。一方面，非國有企業(yè)的養(yǎng)老保險與醫(yī)療保險占比的差距大于國有企業(yè)。另一方面，國有企業(yè)的醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險占比大于非國有企業(yè)，國有企業(yè)較非國有企業(yè)較重視職工的醫(yī)療和養(yǎng)老保障方面。

國有企業(yè)和非國有企業(yè)的失業(yè)保險、工傷保險和生育保險占比水平相當，但是兩類企業(yè)的這三類保險存在未支付保險費用的企業(yè)，且這三險的占比較低，表明企業(yè)并不重視職工的失業(yè)、工傷和生育保障，且職工享受這三類的保險比較苛刻，比如：職工主動辭職不能領(lǐng)取失業(yè)金等。

四、國有和非國有的社保支出的趨勢分析

筆者首先計算出各項社保支出的算術(shù)平均值，然后分析2010～2014年國有企業(yè)和非國有企業(yè)各項社保支出的變化趨勢。

（一）國有企業(yè)社保支出的趨勢分析

2014年國有企業(yè)的大部分社會保險都列示在離職后福利（設(shè)定提存收益計劃）明細項目下。2014年國有企業(yè)的養(yǎng)老保險急劇上升，上升幅度達到了715.72%。在2014年我國作出了“繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平”的決定，對退休人員養(yǎng)老金進行了重大調(diào)整，表明國有企業(yè)的養(yǎng)老保險支出受國家政策影響較大。

失業(yè)保險2014年的上漲幅度也達到了422.28%，國有企業(yè)醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險的變化較穩(wěn)定，但是這四險占社保支出的比例較低，國有企業(yè)對這四險的重視程度基本不變。國有企業(yè)2010～2014年各項社保支出的變化情況如圖1所示。

（二）非國有企業(yè)社保支出的趨勢分析

2010～2014年五年內(nèi)，非國有企業(yè)的失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費支出維持了小幅度的上漲趨勢，醫(yī)療保險費和養(yǎng)老保險費在2013年和2014年持續(xù)上漲，但是養(yǎng)老保險費支出的上漲幅度明顯小于國有企業(yè)養(yǎng)老保險支出的上漲幅度。非國有企業(yè)對各項社保支出的重視程度在近五年基本不變。非國有企業(yè)2010～2014年各項社保支出的變化情況如圖2所示。

（三）企業(yè)異質(zhì)的社保支出的趨勢分析

從國有企業(yè)和非國有企業(yè)各項社保支出的變化情況圖可以看出，國有企業(yè)和非國有企業(yè)的醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險的支出基本穩(wěn)定。但是2005年以來，我國不斷調(diào)整養(yǎng)老保險費，使得企業(yè)的養(yǎng)老保險費支出變化幅度較大，但是從圖1和圖2可以看出，相對于非國有企業(yè)來說，國有企業(yè)受國家養(yǎng)老保險政策影響的程度比較大。

國有企業(yè)受養(yǎng)老保險政策的影響較大的原因是我國社?；鸫嬖谌笨凇Ｈ绻韶斦Y金對社?；鹑笨诔袚康膹浹a責任，不能從根本上解決社保缺口問題，但國有企業(yè)對養(yǎng)老基金出現(xiàn)的缺口有著不可推卸的責任，因為國有企業(yè)欠了社保的賬。社保制度建立20多年來，國有企業(yè)取得了很大的發(fā)展，其盈利情況良好。但由于企業(yè)沒有承擔職工養(yǎng)老交費，企業(yè)成本費用不真實，利潤情況也不真實。

五、結(jié)論及建議

通過對企業(yè)異質(zhì)的社保支出的金額的絕對數(shù)比較、橫向比較和縱向比較分析，可以看出企業(yè)異質(zhì)的社保支出的差別，分析出國有企業(yè)和非國有企業(yè)對各項社保支出的重視程度。

（一）國有企業(yè)和非國有企業(yè)對社保的重視程度

因為各項社保支出的繳費基數(shù)一致，按照上文各項社保支出的繳費比例可以算出各項社保支出之間的正常比重，如養(yǎng)老保險支出應(yīng)該是生育保險和工傷保險支出的20倍，但是國有企業(yè)和非國有企業(yè)之間的各項社保支出間沒有達到理論上的比重，所以企業(yè)對各項社保支出有一定的偏向，我們能從中看出企業(yè)對各項社保支出的重視程度。

由表1、表2和圖1可以看出，國有企業(yè)極其重視職工的養(yǎng)老和醫(yī)療保障，且其養(yǎng)老保險支出受政策的影響程度較大，尤其是2014年的養(yǎng)老保險支出。由表1、表3和圖2可以看出，非國有企業(yè)的社保支出的最重要組成部分是養(yǎng)老保險，其對職工養(yǎng)老的保障重視程度高于國有企業(yè)，但是非國有企業(yè)對職工醫(yī)療保障的重視程度低于國有企業(yè)。

對于工傷保險、失業(yè)保險和生育保險來說，國有企業(yè)和非國有企業(yè)的重視程度差別不大，但是兩類企業(yè)對這三險的重視程度明顯低于企業(yè)對醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險的重視程度。

（二）建議

社?；鸬娜笨谑墙衲陙砩鐣叨汝P(guān)注的一個問題，為了彌補缺口，國家一直在努力提高社保的繳費比率，企業(yè)承擔的各項社保支出越來越多，企業(yè)開始抱怨社保負擔過重。從上述的圖標分析可以看出，企業(yè)在響應(yīng)國家的相關(guān)政策，如養(yǎng)老保險政策，不斷提高養(yǎng)老保險支出。但是國有企業(yè)在承受需要更多承擔國家養(yǎng)老基金缺口彌補責任時，大幅度提高養(yǎng)老保險支出，同時相應(yīng)的減少了其他社會保險費用支出的占比。而對于非國有企業(yè)受到的政策壓力較小，對各項社保支出的自主程度較高，在增加養(yǎng)老保險費用的同時沒有減少其他社保支出項目的占比。所以，如果政策給企業(yè)過多的壓力承擔某一項社保支出責任，企業(yè)可能會降低在其他社保支出的增加幅度，影響職工原本該享有的更高的社會保障。所以建議國家不要再提高社會保險繳費比例。另一方面，在人口紅利逐漸消失和世界經(jīng)濟增速放緩的大背景下，如果繼續(xù)提高企業(yè)的社保繳費比例，會抑制經(jīng)濟發(fā)展的活力，同時影響勞動就業(yè)。

雖然我國社會保障基金缺口較大，但是企業(yè)對社會保險項目分配差距太大，企業(yè)對失業(yè)保險、工傷保險和生育保險的重視程度偏低，企業(yè)應(yīng)該重視職工這三類保障的需求。企業(yè)應(yīng)該綜合平衡各項社會保險支出，以人為本，從職工需要的角度考慮各項社會保險支出的占比，這樣才能夠留住企業(yè)的優(yōu)秀人才。比如現(xiàn)在二胎政策放開，企業(yè)應(yīng)該給予女員工的生育更高的保障。