駱敏華

外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)是大型專業(yè)外貿(mào)公司或集團(tuán)的轉(zhuǎn)型路徑之一，但平臺(tái)本身僅僅只是一個(gè)中端平臺(tái)，集成了結(jié)算、物流、稅務(wù)、融資等服務(wù)，通過規(guī)模化、規(guī)范化和集約化將中小微外貿(mào)企業(yè)的上述服務(wù)需求外包到平臺(tái)以獲取成本費(fèi)用的下降，同時(shí)也促進(jìn)了外貿(mào)服務(wù)分工的細(xì)化。但就平臺(tái)運(yùn)營方而言必須在平臺(tái)這個(gè)“搭載工具”上“裝入更多內(nèi)容”，一方面是差異化競爭的需要，另一方面也是平臺(tái)向上端供應(yīng)鏈整合和終端市場與客戶延展以實(shí)現(xiàn)平臺(tái)價(jià)值提升的途徑，但前提是必須保住平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管控的生命線。筆者結(jié)合業(yè)內(nèi)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)探討外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險(xiǎn)防控。

一、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式

當(dāng)前進(jìn)入外貿(mào)綜合服務(wù)行業(yè)的公司主要以供應(yīng)鏈公司、物流公司和外貿(mào)公司等為主，基本依托自身的客戶、資金、服務(wù)和業(yè)務(wù)資源優(yōu)勢，業(yè)務(wù)類型大致可以分為基礎(chǔ)服務(wù)、金融服務(wù)和特色服務(wù)三種，其中基礎(chǔ)服務(wù)和金融服務(wù)大體一致，主要是結(jié)合代理管控思路的自營出口流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，一般生存策略是：通過廉價(jià)乃至補(bǔ)貼式的基礎(chǔ)服務(wù)迅速集聚規(guī)模，利用規(guī)模化提高信保、資金、物流、通關(guān)等外貿(mào)服務(wù)的議價(jià)能力，降低邊際運(yùn)營成本費(fèi)用來獲益，同時(shí)篩選優(yōu)質(zhì)客戶轉(zhuǎn)化到金融服務(wù)，獲取資金利差收益，另外配合自身優(yōu)勢取得特色服務(wù)帶來的其他的收益或戰(zhàn)略優(yōu)勢。下面主要以基礎(chǔ)服務(wù)為核心介紹外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)的運(yùn)作模式。

（一）基礎(chǔ)服務(wù)

基礎(chǔ)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程及部門協(xié)作如圖所示。

1.客戶簽約

業(yè)務(wù)部門通過多種渠道宣傳推廣平臺(tái)，意向客戶聯(lián)系平臺(tái)后由業(yè)務(wù)人員上門對接，達(dá)成合作意向后，客戶提供平臺(tái)所需資質(zhì)資料（如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等），業(yè)務(wù)人員代客戶提交信息資料，經(jīng)風(fēng)控部門審批后簽約（代理服務(wù)協(xié)議）。

2.客戶下單

客戶下單前將訂單對應(yīng)的出口商品和生產(chǎn)工廠信息提供給平臺(tái)，由風(fēng)控部門審核，審核通過后由客戶自行或平臺(tái)業(yè)務(wù)人員代操下單，下單內(nèi)容與自營業(yè)務(wù)中報(bào)關(guān)（預(yù)錄入）信息基本相同，訂單下達(dá)后由風(fēng)控部門審核。

3.裝箱出運(yùn)與報(bào)關(guān)出口

物流部門在客戶下單審核通過后，按客戶要求安排國內(nèi)段物流并委托貨代公司報(bào)關(guān)出運(yùn)，取得裝箱單、提單、監(jiān)裝過程照片等物流單據(jù)；客戶自行安排物流與報(bào)關(guān)的也須取回上述物流單據(jù)，且報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)由平臺(tái)直接發(fā)送委托報(bào)關(guān)機(jī)構(gòu)。

4.收匯認(rèn)領(lǐng)與核銷

客戶訂單必須通過平臺(tái)收匯，平臺(tái)收匯后由客戶認(rèn)領(lǐng)分配到訂單，結(jié)匯匯率按照預(yù)先約定的結(jié)匯規(guī)則執(zhí)行，鑒于外管的總量核銷政策，一般平臺(tái)對客戶執(zhí)行同樣的核銷政策，即客戶出口額與收匯額一致。

5.工廠開票結(jié)算

訂單出口后，通過客戶取得與海外買家簽訂的外銷合同、與生產(chǎn)工廠簽訂的采購合同，平臺(tái)出具專用增值稅發(fā)票開票模板（品名、單位和數(shù)量等均與報(bào)關(guān)口徑一致）給工廠開票。平臺(tái)在已收匯且收到工廠有效發(fā)票后支付貨款。

6.退稅申報(bào)與完成

在報(bào)關(guān)出口、收匯和開票認(rèn)證完成且集齊全部退稅單據(jù)（購銷合同、物流單據(jù)、報(bào)關(guān)單及場站單據(jù)等）后，由財(cái)務(wù)部申請退稅。

根據(jù)國稅2015年第2號文，新辦平臺(tái)企業(yè)自首票退稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)起一年內(nèi)按照出口退稅三類企業(yè)規(guī)定執(zhí)行，即大量訂單需要函調(diào)程序，退稅周期可能在6個(gè)月以上。因此新成立平臺(tái)企業(yè)均會(huì)提供退稅款墊資服務(wù)，即在稅務(wù)局退稅款到賬前提前支付工廠退稅款。

（二）金融服務(wù)

金融服務(wù)基本都是基于貿(mào)易背景的墊資服務(wù)，如信用證收款項(xiàng)下融資（打包貸款、買斷/非買斷信用證融資）、賒銷訂單融資、庫存質(zhì)押融資乃至信用融資（如一達(dá)通的“流水貸”基于貿(mào)易流量的信用貸款）等。金融服務(wù)流程相比于基礎(chǔ)服務(wù)而言更“自營化”，流程上與基礎(chǔ)服務(wù)基本相同，只是部分環(huán)節(jié)更為規(guī)范和嚴(yán)格，如客戶下單時(shí)需要平臺(tái)與海外買家直接簽訂外銷合同，訂單支付條件需要平臺(tái)審核，裝箱報(bào)關(guān)出運(yùn)須由平臺(tái)安排等。還款來源為訂單收匯金額，另外大部分平臺(tái)還會(huì)提供遠(yuǎn)期（鎖匯）結(jié)匯服務(wù)。

（三）特色服務(wù)

多數(shù)平臺(tái)公司均會(huì)利用股東背景和資源優(yōu)勢提供自己的特色服務(wù)，比如：寧波世貿(mào)通依托股東貨運(yùn)服務(wù)背景，以優(yōu)惠報(bào)價(jià)提供專業(yè)且可視化的物流貨代船運(yùn)服務(wù)；一達(dá)通與阿里的數(shù)據(jù)互動(dòng)給予客戶在阿里國際站較大的搜索排序優(yōu)勢，提升客戶業(yè)務(wù)推廣優(yōu)勢；惠茂匯晟通平臺(tái)基于股東專業(yè)的服裝打樣設(shè)計(jì)中心和檢測中心（通過國家實(shí)驗(yàn)室CNAS認(rèn)證并與TUV南德意志合作）提供優(yōu)惠優(yōu)質(zhì)的延伸服務(wù)；浙江中非經(jīng)貿(mào)港利用平臺(tái)優(yōu)勢努力打造非洲基建項(xiàng)目的集合投標(biāo)平臺(tái)，集合眾多中小企業(yè)之力參與國際招投標(biāo)，為客戶帶來增量業(yè)務(wù)。

（四）盈利模式探討

平臺(tái)盈利主要來源于物流貨代、信保等服務(wù)價(jià)差、融資利差（平臺(tái)融資收益一般8%以上，而融資成本約3%～5%）以及特色服務(wù)收益，其中特色服務(wù)收益可能是平臺(tái)延伸服務(wù)獲利或?yàn)殛P(guān)聯(lián)公司帶來業(yè)務(wù)增長，也可能是為更大的戰(zhàn)略提供了實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，如有些平臺(tái)希望在積累一定的業(yè)務(wù)流量后通過數(shù)據(jù)挖掘找到優(yōu)質(zhì)的工廠、對口的市場和適銷的產(chǎn)品，走自主創(chuàng)牌和海外營銷的路子；有些平臺(tái)希望挖掘出有潛力的工廠，通過參股投資將平臺(tái)的資金、商業(yè)和產(chǎn)學(xué)研資源優(yōu)勢注入工廠加以改造，提升產(chǎn)品科技含量和商業(yè)價(jià)值，并以此作為產(chǎn)業(yè)投資的入口；有些平臺(tái)則只為獲取交易流量數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)是其大數(shù)據(jù)和外貿(mào)生態(tài)鏈宏大戰(zhàn)略的重要實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)。

應(yīng)該說平臺(tái)在一定業(yè)務(wù)規(guī)模下（約1.5～2億美元）可以保持盈虧平衡，此時(shí)利潤主要來源應(yīng)該是融資利差，但擴(kuò)張融資訂單在總訂單額度中的占比，雖然可以提高盈利性，但也同時(shí)意味著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的提高，長期來看，平臺(tái)未來生存的核心競爭和利潤來源還是在承載自身獨(dú)特發(fā)展戰(zhàn)略的特色服務(wù)上，這也是各平臺(tái)差異化競爭策略的關(guān)鍵體現(xiàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)揭示與防控措施

平臺(tái)企業(yè)將無數(shù)的中小微外向型企業(yè)集聚起來以獲取規(guī)?；庖鐑?yōu)勢，但規(guī)模集聚的同時(shí)也必然集聚了風(fēng)險(xiǎn)，可以說風(fēng)險(xiǎn)管控是每家平臺(tái)企業(yè)的生命線。下面筆者將從退稅風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和貨物質(zhì)量與知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)4個(gè)方面揭示平臺(tái)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)并提供一些防控措施。

（一）退稅風(fēng)險(xiǎn)與防范

目前實(shí)踐來看退稅風(fēng)險(xiǎn)是平臺(tái)最大的風(fēng)險(xiǎn)，退稅風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素很多，但主要還是與客戶（含工廠）主動(dòng)騙取退稅的意圖和開票供應(yīng)商未繳稅甚至倒閉導(dǎo)致失控發(fā)票等有關(guān)（其中后者在當(dāng)前外部環(huán)境不佳和民間聯(lián)保互保鏈斷裂頻發(fā)的背景下尤為突出且外生性明顯），一旦平臺(tái)遭遇上述情況，可能導(dǎo)致其他正?？蛻魳I(yè)務(wù)的退稅申報(bào)，同時(shí)調(diào)查涉及的訂單可能不僅無法獲得退稅款，而且還需計(jì)提銷項(xiàng)稅，導(dǎo)致平臺(tái)（退稅申報(bào)主體）損失可能高達(dá)30%以上。因此為防范客戶（含工廠）的騙稅行為，需要從資質(zhì)準(zhǔn)入、貿(mào)易真實(shí)性、大額查驗(yàn)、價(jià)格監(jiān)控和異常情況預(yù)警等五個(gè)方面建立防控機(jī)制。

1.資質(zhì)準(zhǔn)入

資質(zhì)準(zhǔn)入分為客戶（工廠）、產(chǎn)品和訂單要素三個(gè)角度，主要是根據(jù)退稅政策與稅務(wù)主管部門重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)因素制定平臺(tái)自己的“負(fù)面清單”，對部分客戶（工廠）、產(chǎn)品、產(chǎn)區(qū)、報(bào)關(guān)口岸、目的港和海外買家拒絕提供服務(wù)，同時(shí)逐漸建立內(nèi)部“黑名單”制度，做到事前防范與篩選。

2.貿(mào)易真實(shí)性

為防范“四自三不見”代理的退稅風(fēng)險(xiǎn)，要求對訂單裝箱出運(yùn)的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，為便于平臺(tái)運(yùn)營成本控制，可以對基礎(chǔ)服務(wù)下小額訂單要求提供裝運(yùn)現(xiàn)場照片或視頻信息（包括產(chǎn)品包裝、堆放、裝運(yùn)過程和運(yùn)輸車輛等）；金融服務(wù)項(xiàng)下可以通過平臺(tái)安排的物流公司人員現(xiàn)場確認(rèn)，同時(shí)平臺(tái)驗(yàn)證海外買家真實(shí)性和獨(dú)立性（與客戶非關(guān)聯(lián)企業(yè)）以及訂單的真實(shí)性。

3.大額查驗(yàn)

對于單筆大額訂單或出貨小而頻且總額較大的客戶（尤其是申請金融服務(wù)的大客戶），平臺(tái)安排風(fēng)控人員到工廠實(shí)地調(diào)研，核實(shí)實(shí)際生產(chǎn)情況和產(chǎn)能，查看原料采購、生產(chǎn)線運(yùn)轉(zhuǎn)、水電消耗、工人勞動(dòng)狀況、車間管理情況以及工人工資社保繳納等；大額訂單委派專人現(xiàn)場監(jiān)裝，重要客戶小額訂單隨機(jī)抽取并派人監(jiān)裝；對部分新客戶大額訂單采取謹(jǐn)慎態(tài)度，在申報(bào)退稅且收到稅務(wù)局稅款后再將退稅款支付工廠。

4.價(jià)格監(jiān)控

為防止隱性化的退稅騙稅行為，隨著平臺(tái)經(jīng)營數(shù)據(jù)的積累，建立起分商品的價(jià)格監(jiān)控體系，對于嚴(yán)重偏離均價(jià)水平的訂單予以警示，以防范部分訂單單價(jià)虛高以騙取退稅。

5.異常情況預(yù)警機(jī)制

對訂單量突然性大幅增加的客戶或工廠、產(chǎn)地與報(bào)關(guān)口岸相距很遠(yuǎn)的訂單、客戶本身能夠自主出口和退稅卻通過平臺(tái)大量出口、訂單與生產(chǎn)工廠產(chǎn)能和注冊資本不匹配等異常情況建立識別和預(yù)警，以提示風(fēng)控部門涉入調(diào)查。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)與防范

信用風(fēng)險(xiǎn)主要是指海外買家、客戶和工廠的信用風(fēng)險(xiǎn)，通常體現(xiàn)在金融服務(wù)中。

基礎(chǔ)服務(wù)中平臺(tái)一般先收匯后付款（包括退稅款），主要影響在于因海外買家信用違約未付款導(dǎo)致外匯核銷問題（海關(guān)出口與收匯數(shù)據(jù)不匹配），但可以通過外管特殊申報(bào)予以解決。

金融服務(wù)中，還款來源依賴于海外買家信用，其中信用證項(xiàng)下打包貸款（備貨融資）還涉及到客戶與工廠信用，因此需做好防范措施：

1.海外買家與貿(mào)易真實(shí)性驗(yàn)證

融資訂單一般可以委托中信保等第三方對海外買家資質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查海外買家的真實(shí)存在、負(fù)面資信信息和與客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（防范內(nèi)外合伙信用欺詐），確定客戶真實(shí)存在后與客戶進(jìn)行直接聯(lián)系，確認(rèn)訂單供銷關(guān)系是否真實(shí)存在并告知其平臺(tái)的代理地位。

2.信用保險(xiǎn)與融資限額設(shè)置

平臺(tái)對融資訂單對應(yīng)的海外買家進(jìn)行信保資信調(diào)查與授信，然后按照信保要求出運(yùn)報(bào)關(guān)并取得相關(guān)單據(jù)后投保，同時(shí)根據(jù)信保賠付限額與比例設(shè)定該訂單的融資限額與比例，一般信保賠付比例不超過訂單金額90%，融資比例不超過信保賠付比例的90%（約為訂單金額80%）。

3.協(xié)議約定客戶的連帶責(zé)任

平臺(tái)本質(zhì)上為代理人，因此原則上海外買家的拒付風(fēng)險(xiǎn)最終應(yīng)該由客戶承擔(dān)，因此需要在代理委托協(xié)議中明確：基礎(chǔ)服務(wù)中平臺(tái)貨款支付前提是出口已收匯；金融服務(wù)已墊付融資款下客戶須全力配合平臺(tái)的貨款催收，信保發(fā)生出險(xiǎn)的，客戶須盡到相應(yīng)義務(wù)且承擔(dān)信保賠償后差額損失，若信保因特殊情況不予賠償?shù)目蛻魬?yīng)承擔(dān)最終歸還融資款本息的義務(wù)；信用證打包貸款（備貨融資）下客戶承擔(dān)融資款的最終償還義務(wù)。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)

平臺(tái)法律風(fēng)險(xiǎn)主要來自于其“尷尬”的法律地位。由于平臺(tái)一方面在貿(mào)易中與客戶（包括工廠）是代理委托的法律關(guān)系，另一方面為符合平臺(tái)退稅政策，平臺(tái)與工廠（可能是客戶自己）及海外買家是自營購銷關(guān)系，也就是說一個(gè)貿(mào)易訂單中存在自營與代理兩種法律關(guān)系，這必然導(dǎo)致貿(mào)易糾紛中的地位界定。另外從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆蛇壿媮砜?，部分金融產(chǎn)品（如融資與遠(yuǎn)期鎖匯）服務(wù)協(xié)議可能涉及到是否擁有相應(yīng)的金融資質(zhì)的問題（雖然實(shí)際操作中可以藉由貿(mào)易背景下的貨款墊資和預(yù)付解釋）。

平臺(tái)法律風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對只能有待政府對平臺(tái)法律地位的進(jìn)一步澄清和解釋，也需要平臺(tái)實(shí)時(shí)關(guān)注司法界對涉及平臺(tái)法律地位的案件的裁定、解釋和研究。

（四）貨物質(zhì)量與知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

由于平臺(tái)與工廠及海外買家形式上具有自營購銷關(guān)系，因此海外買家對商品質(zhì)量索賠及第三方因商品涉及知識產(chǎn)權(quán)而引發(fā)的索賠必然首先沖擊到平臺(tái)，因此平臺(tái)代理服務(wù)協(xié)議與自營購銷協(xié)議中須約定：因商品質(zhì)量問題發(fā)生的索賠最終須由工廠承擔(dān)，同時(shí)商品因涉及知識產(chǎn)權(quán)而發(fā)生的索賠損失必須由客戶和工廠承擔(dān)。

通過外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)為抓手推動(dòng)外貿(mào)的便利化、集成化和數(shù)據(jù)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)改造、升級國內(nèi)中小微外向型生產(chǎn)企業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)中國由“外貿(mào)大國”向“外貿(mào)強(qiáng)國”的轉(zhuǎn)變。