薛燕

摘要：隨著全球經濟一體化的加強以及知識經濟時代的到來，我國經濟處于發(fā)展的重要時期，企業(yè)在這種經濟環(huán)境下不斷變化與發(fā)展，企業(yè)競爭日漸白日化，這是一把雙刃劍，對于企業(yè)既是機遇也是挑戰(zhàn)。所以，假如企業(yè)想要實現(xiàn)經濟可持續(xù)發(fā)展，就必須對自身內部控制的風險控制進行加強。在本文中根據(jù)企業(yè)自身實踐經驗和對企業(yè)內部控制與風險管理機制的調研相結開展分析，研究當前我國大多數(shù)企業(yè)內部控制與風險控制存在的問題，及企業(yè)內部控制與風險管理之間相互關系，并提出幾點科學合理的改進建議。

關鍵詞：企業(yè)內部控制；風險控制

目前，在競爭非常激烈國內外市場中，企業(yè)想保持不倒地位，必需完善內部控制，使各界把目光放到企業(yè)內部控制上。隨著社會經濟發(fā)展快速前進，資本運行風險已成為企業(yè)目標順利實現(xiàn)的絆腳石，進而風險控制與管理就變得非常重要。面對市場環(huán)境復雜變化，企業(yè)必須從自身內部控制為出發(fā)點，避免企業(yè)財務風險，想要保證企業(yè)資本市場順利進行必須建立科學合理的風險控制體系。本文就企業(yè)內部控制與風險控制之間相互關系展開分析，就探討當前國內大多數(shù)企業(yè)內部控制與風險控制所面臨的困難，并提出幾點改進建議。

一、概述國內企業(yè)內部控制與風險控制

企業(yè)內部控制與風險控制發(fā)展狀況而言，在國內經濟發(fā)展早期，內部控制控處在整體框架之前，而風險控制則處于傳統(tǒng)風險控制，此時的風險控制與內部控制之間相互獨立。企業(yè)在實際的經營活動中受到的影響因素增多，風險控制逐漸受到人們的廣泛關注。識別各種不確定性因素，將在發(fā)展過程中的機會和危險一一辨別。而企業(yè)內部控制以確定一些企業(yè)經營活動為主要關注點，企業(yè)經營活動的財務信息的控制為主要控制對象，而忽略了在發(fā)展中面臨的不確定因素。過去的風險控制也只是在經營生產活動中被動的面臨企業(yè)不可控風險，并通過一定的方法進行規(guī)避風險。

目前中國經濟處于可持續(xù)發(fā)展階段，企業(yè)發(fā)展前景大好，企業(yè)業(yè)務在不斷擴大，但是企業(yè)財務較薄弱，忽視企業(yè)沉淀風險的控制。通常情況下，沒有一套能幫助企業(yè)進行決策的科學合理的數(shù)據(jù)分析方法。因此，沒有構建起現(xiàn)代企業(yè)的治理結構，導致大多數(shù)企業(yè)對內部控制與風險控制觀念薄弱。隨著社會經濟的迅猛發(fā)展，一般的內部控制與風險控制已經不再適應社會經濟發(fā)展的需求?，F(xiàn)在，企業(yè)在內部控制的管理應該進行加強，所以，提高自身的風險控制以及內部控制的意識是企業(yè)的必修課，逐步的優(yōu)化與建立完善企業(yè)風險控制與內部控制，并與企業(yè)發(fā)展實際情況相結合進行分析，風險控制以及內部控制的不足能最大限度的降低，減少企業(yè)損失與危害。

二、目前企業(yè)內部控制中存在著主要問題

（一）企業(yè)經濟結構存在一系列問題

由于企業(yè)內部的流動資金與整體資本容量較小，所以不能估算企業(yè)在建立和規(guī)劃結構的過程中發(fā)展的經濟需要，最終使得不完整的經濟結構。因國內外市場變化萬千，很多企業(yè)選擇貸款等負債手段來解決企業(yè)內部資金問題，來確保企業(yè)順利發(fā)展，但不能根本解決企業(yè)發(fā)展的經濟壓力，也可能導致企業(yè)利潤沒法得到保障，從而導致企業(yè)經濟危機和財務風險。來自市場經濟風險是這些企業(yè)難以規(guī)避的，而企業(yè)正常運行的條件是產品，所以，企業(yè)在企業(yè)生產經營活動中，對于自身產品和市場不準確的定位，沒有深入地分析市場真正需求，對產品沒有分析和預測未來發(fā)展，而導致企業(yè)陷入經濟危機。

（二）企業(yè)缺乏內部控制意識

伴隨著萬千變化的國內市場，內部控制作為企業(yè)管理的一個關鍵環(huán)點，不僅與企業(yè)的經濟運行有著緊密相關，而且推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要舉措。原先的內部控制工作弊端漸漸暴露出來。首先，企業(yè)內部控制與風險控制進行過程中，部分領導仍就保持著原來的思想觀念，企業(yè)領導與工作人員直接交流非常少，其信息傳遞常常終止，這也直接導致內部控制工作形式化和邊緣化，最終造成深層問題的原因。且內部控制工作僅僅是一些企業(yè)的工作質量進行檢查，保障企業(yè)內部管理工作順利進行。因此，缺乏風險管理工作的重視，使得沒有真正在企業(yè)的生產經營管理中發(fā)揮作用。雖然很多企業(yè)有專業(yè)能力較強的技術人員，但由于不合理的人才結構，相關人員的繼續(xù)培訓沒有得到很好的安排，而延后內部控制工作。

隨著經濟全球化趨勢不斷加強，對我國企業(yè)即是機遇又是挑戰(zhàn)，我國大多數(shù)的企業(yè)都不斷加入到世界經濟的漩渦之中，越來越多外資企業(yè)進入我國市場中，所以，外資企業(yè)的進入對我國企業(yè)造成巨大的沖擊，不僅承擔著外部環(huán)境的經濟競爭，而且解決內部經濟的各種問題，給我國企業(yè)帶來更多風險考驗。然而，我國企業(yè)并未意識到這種種風險的存在，只是將焦點放在財務風險中，忽視對風險的控制與管理。

（三）缺乏完善的風險控制體系以及有效的監(jiān)督管理制度

通過對我國企業(yè)風險內部控制結構的調查總結出企業(yè)內部控制的治理結構有待完善。不完善的治理結構，可能導致企業(yè)內部控制以及風險控制得不到有效落實，而不能創(chuàng)造最大的經濟有效價值。企業(yè)的控制中要健全的治理結構，合理企業(yè)權利設置，才能保證有效開展企業(yè)內部控制。

在中國，內部控制很難發(fā)揮其有效的成果，因為大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督制度都沒有一套完整的有效的制約與監(jiān)督對內部控制的方法，有些企業(yè)慢慢意識到監(jiān)督制度的重要作用，并開始制定了一成套相對科學合理的企業(yè)規(guī)章制度，然而在實際的應用中其制定的規(guī)章制度并沒有得到有效的實施，往往存在于形式，導致無法進行一系列有效制約與監(jiān)督企業(yè)領導行為，導致企業(yè)存在巨大風險。

三、優(yōu)化完善企業(yè)風險控制的對策

（一）企業(yè)應該建立健全合理的風險控制制度，不斷優(yōu)化公司內部治理結構

企業(yè)在日常經營管理過程中，實現(xiàn)全面識別企業(yè)財務風險是完善企業(yè)風險控制體系的體現(xiàn)，也是風險控制最初任務。企業(yè)應該有效區(qū)別機會與風險，識別各類的風險，進而更好且有效的防御風險；通過準確定位來構建企業(yè)的風險控制識別體系， 同時不斷優(yōu)化公司內部治理結構并通過企業(yè)的內部抓起， 合理細分風險事項。具體體現(xiàn)如下：完善企業(yè)內部部門設置和優(yōu)化內部治理結構，發(fā)揮內部控制和風險控制的作用，提供良好的內部環(huán)境。首先，企業(yè)要對企業(yè)在國內外市場中進行準確定位，改革和完善現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)的影響。降低國有股份比例，提高企業(yè)股權多元化和企業(yè)股權框架，積極引進銀行、基金、其他企業(yè)法人和外部投資者，從而提高企業(yè)經營管理水平。其次，在企業(yè)內部治理中企業(yè)要注重發(fā)揮獨立董事的作用。在內部控制中發(fā)揮獨立董事會監(jiān)督地位，讓其參與到企業(yè)管理中來，避免將獨立董事制度架空，提高獨立董事地位，以解決虛位而控制力不足。另外，企業(yè)要不斷健全內部法律環(huán)境，為內部控制與風險控制的發(fā)揮提供良好的法律依據(jù)，提高企業(yè)市場競爭力。

（二）提出先進的管理理念，提高企業(yè)相關人員的風險控制意識

企業(yè)進行內部控制與風險控制的前提條件是先進企業(yè)管理理念。企業(yè)的風險控制對企業(yè)的文化與風險具有直接的影響，同時企業(yè)的目標以及利益也有直接的影響。它能塑造企業(yè)文化，企業(yè)相關工作人員應該有相應的信念與態(tài)度在實際生產活動當中所執(zhí)行的信念與態(tài)度，企業(yè)內部員工才有意識的進行自覺控制，員工自覺控制是內部控制其他要素作用的根本，是其他控制因素是否發(fā)揮作用起決定作用。不僅要企業(yè)本身開展很多企業(yè)財務管理，更需要金融機構或單位進行協(xié)助操作。因為這些金融機構專業(yè)能力較強，能根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求，提出正確的、相應的財務管理操作和建議。風險評估、識別是企業(yè)風險控制的體現(xiàn)。而且精細化和專業(yè)化逐漸成為企業(yè)財務管理的基本目標。因為受市場環(huán)境因素與企業(yè)內部因素的影響，但主要讓一些金融機構企業(yè)來完成，企業(yè)這些財務活動非常復雜，需要運用金融活動來完成。所以，要提高企業(yè)全體員工的防范風險意識，企業(yè)的管理人員必須樹立正確的風險控制意識。在企業(yè)發(fā)展過程中，防范企業(yè)的各種潛在風險，促使企業(yè)獲得更大的經濟發(fā)展空間。還需要具備較高專業(yè)技能的企業(yè)財務管理人員進行全面掌控，當外部環(huán)境波動大或者不穩(wěn)定時，這時就更需要具有較高專業(yè)素質管理人員提出意見或建議。企業(yè)相關人員通過自身專業(yè)，降低企業(yè)生產經營中的風險，減少損失，提高企業(yè)風險管理水平和能力，為企業(yè)管理者提供更為客觀的風險控制措施和建議，

（三）強化企業(yè)內部審計監(jiān)督制度的主導作用

企業(yè)內部審計是內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，也是對企業(yè)內部控制監(jiān)督的主要力量，在企業(yè)中內審人員地位即重要又特殊。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展管理過程中，內部審計人員應該適應現(xiàn)代企業(yè)管理模式要求。加強企業(yè)內部審計內部監(jiān)督制度的主導地位，要做好這兩個方面，表現(xiàn)如下：一方面，企業(yè)必須具有獨立和權威的內部審計，才能規(guī)避各種財務風險。另一方面，企業(yè)采用風險主導的審計制度。建立企業(yè)內部審計制度目的是有效杜絕錯誤的出現(xiàn)，降低企業(yè)的潛在風險，促進企業(yè)生產與銷售才能提高企業(yè)的運行管理效率，提高企業(yè)經濟價值。審計人員應該充分發(fā)揮自身才能，減少企業(yè)的風險損失，提高企業(yè)風險控制水平，提供能夠規(guī)避風險的意見和建議。

四、總結

在經濟全球化的趨勢下，我國企業(yè)面臨著巨大經濟挑戰(zhàn)，加強企業(yè)對內部控制，提高企業(yè)風險控制意識，在企業(yè)內部控制風險管理工作過程中，企業(yè)相關管理人員要提高企業(yè)風險控制意識、完善企業(yè)風險控制體系。面對各種內外風險，企業(yè)要謹慎周密、認真仔細地做好應對工作。提出風險工作科學合理應對方案，管理層要加強自身對風險管理的意識。所以企業(yè)應該從全局考慮，再考慮企業(yè)內部各部門的運行活動。

參考文獻：

[1]謝艷麗.探析我國企業(yè)風險管理與內部控制[J].國際商務財務，2011（2）.

[2]張桂玲. 基于“大”風險管理的內部控制研究[J]. 會計之友，2009， 6.

[3]羅紹德， 唐群力. 企業(yè)內部控制的新制度經濟學解析[J]. 審計與經濟研究，2003，11.

[4]鄧順峰. 企業(yè)內部控制的風險管理機制探析[J].商業(yè)經濟，2013（7）.

[5]財政部.企業(yè)內部控制基本規(guī)范. 2009.[EB] http：//zhidao.baidu.com/question/ 59403304.html.

[6] 陳琳.企業(yè)內部風險控制的風險管理機制探究.會計師，2015.

（作者單位：河北旅游投資集團股份有限公司）